Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С перенести основные средства на забаланс
Пошаговая инструкция: как в 1С перевести основные средства на забаланс через операции вручную, документы списания и аренды. Проводки, счета 001, 010, 011, типичные ошибки.
Перенос основных средств на забалансовые счета требуется, когда объект перестаёт быть активом организации на балансе, но за ним нужно сохранить контроль: арендованное имущество, объекты, переданные в безвозмездное пользование, полностью самортизированные, но продолжающие эксплуатироваться активы, либо имущество, учитываемое за балансом по условиям договора. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используются забалансовые счета 001 «Арендованные основные средства», 010 «Износ основных средств», 011 «Основные средства, сданные в аренду» и другие.
Универсального документа «перенос на забаланс» в типовой конфигурации нет — способ зависит от хозяйственной ситуации. Чаще всего применяются три варианта: ручная операция через «Операции, введенные вручную», документ «Передача ОС» или «Списание ОС» с корректировкой проводок, а также штатные документы учета аренды в конфигурациях, где арендованные ОС принимаются на счет 001 автоматически.
Важно понимать методологию: забалансовые счета не участвуют в двойной записи. Проводка по забалансовому счету делается без корреспонденции — либо только по дебету забалансового счета, либо только по кредиту. Если вы вручную сформируете проводку Дт 001 Кт 01, программа либо откажется её проводить, либо нарушит логику учёта. Поэтому перед переносом нужно чётко определить, какая именно ситуация у вас возникла, и выбрать корректный инструмент.
Когда основные средства переводят на забалансовые счета
Забалансовый учёт применяется, когда организация не владеет объектом на праве собственности (или объект утратил признаки актива), но обязана контролировать его наличие и движение. Типовые ситуации: получение имущества в аренду или лизинг (при учёте у лизингодателя), получение объектов в безвозмездное пользование, ответственное хранение чужого имущества, полностью самортизированные ОС, которые продолжают использоваться.
Отдельный частный случай — перенос на забаланс полностью самортизированных основных средств. Формально ПБУ 6/01 не требует обязательного забалансового учёта таких объектов, но многие организации закрепляют это в учётной политике для контроля сохранности. Обычно используют забалансовый счёт, созданный самостоятельно, либо счёт 010, если это соответствует методологии организации.
Какие забалансовые счета использовать
В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии предусмотрены стандартные забалансовые счета. Счет 001 «Арендованные основные средства» применяется арендатором для учёта полученного в аренду имущества. Счёт 010 «Износ основных средств» традиционно используется для начисления износа по объектам жилфонда и аналогичным, но на практике его иногда задействуют и для контроля самортизированных ОС. Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду» применяется арендодателем, если объект передаётся арендатору и при этом снимается с баланса по условиям договора.
Если ни один типовой счёт не подходит, в план счетов можно добавить собственный забалансовый счёт: откройте раздел «Главное — План счетов», создайте новый счёт и обязательно установите признак «Забалансовый». Без этого флага программа потребует корреспондирующий счёт и не даст сформировать одностороннюю проводку.
| Счёт | Назначение | Кто применяет |
|---|---|---|
| 001 | Арендованные основные средства | Арендатор |
| 010 | Износ основных средств | Владелец объектов, по которым начисляется износ |
| 011 | ОС, сданные в аренду | Арендодатель |
| 002 | ТМЦ, принятые на ответственное хранение | Хранитель |
Способ 1: ручная операция через «Операции, введенные вручную»
Это самый универсальный способ, подходящий для постановки арендованного объекта на счёт 001, принятия самортизированного ОС на забалансовый контроль и большинства нестандартных ситуаций. Перейдите в раздел «Операции — Операции, введенные вручную», нажмите «Создать» и выберите «Операция».
В табличной части добавьте строку: в поле «Дебет» укажите забалансовый счёт (например, 001), заполните аналитику — контрагента-арендодателя, договор и номенклатуру или основное средство, если субконто настроено соответствующим образом. В поле «Сумма» укажите оценочную стоимость объекта по договору аренды или акту приёма-передачи. Поле «Кредит» оставьте пустым — для забалансовой проводки корреспонденция не нужна.
После проведения операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 001 и убедитесь, что объект отражён по дебету с нужной аналитикой. Стоимость на забалансе должна совпадать со стоимостью, указанной в договоре аренды или акте, — именно по этой оценке арендатор отвечает за сохранность имущества.
- 1Откройте «Операции — Операции, введенные вручную» и создайте документ «Операция»
- 2Добавьте проводку: дебет — забалансовый счёт (001, 010 или другой), кредит оставьте пустым
- 3Заполните аналитику: контрагент, договор, объект ОС
- 4Укажите сумму по договору или акту приёма-передачи
- 5Проведите документ и проверьте ОСВ по забалансовому счёту
Способ 2: списание ОС с баланса и постановка на забаланс
Когда объект выбывает с баланса, но за ним нужно сохранить контроль (например, передан в безвозмездное пользование или полностью самортизирован, но эксплуатируется), последовательность состоит из двух шагов. Сначала оформите документ «ОС и НМА — Выбытие ОС — Списание ОС»: программа закроет счета 01 и 02 по объекту, спишет остаточную стоимость и прекратит начисление амортизации.
Затем создайте ручную операцию, как описано выше, и поставьте объект на забалансовый счёт в условной или договорной оценке. Для полностью самортизированных объектов, которые продолжают использоваться, списание с баланса не требуется — объект и так числится с нулевой остаточной стоимостью. В этом случае достаточно одной забалансовой проводки для контроля, если это предусмотрено учётной политикой.
Проверьте, что после списания объект исчез из отчёта «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01», амортизация по нему больше не начисляется при закрытии месяца, а на забалансовом счёте появилась соответствующая запись. Если амортизация продолжает начисляться — документ списания проведён некорректно или объект не снят с учёта.
Способ 3: учёт арендованных ОС на счёте 001
Если организация получает основные средства в аренду, объект принимается на забалансовый счёт 001 на дату фактической передачи по акту. В типовой 1С:Бухгалтерии это делается ручной операцией, поскольку штатный документ поступления формирует проводки по балансовым счетам. В конфигурациях с расширенным учётом аренды (например, при применении ФСБУ 25/2018) логика иная: право пользования активом отражается на балансовых счетах, а забалансовый учёт используется ограниченно.
При возврате арендованного имущества арендодателю выполняется обратная проводка: ручная операция по кредиту счёта 001 без корреспонденции. Аналитика и сумма должны точно совпадать с записью о принятии, иначе на счёте останется «хвост», который исказит контроль имущества и вызовет вопросы при инвентаризации.
Сравнение способов переноса
Универсальный вариант для любой ситуации. Требует внимательности: аналитику и суммы заполняет бухгалтер вручную, программа не контролирует корректность оценки.
Подходит при выбытии объекта с баланса. Даёт корректное закрытие счетов 01/02 и прекращение амортизации, но забалансовую часть всё равно нужно делать вручную.
Подходит для внутреннего контроля (например, самортизированные ОС). Требует закрепления в учётной политике и ручного ведения.
Проверка результата и инвентаризация забалансовых счетов
После переноса сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по забалансовому счёту за период операции. Контрольные точки: дебетовый оборот появился в периоде принятия объекта, аналитика (контрагент, договор, объект) заполнена полностью, сумма совпадает с первичным документом. Также проверьте, что в обычной ОСВ по балансовым счетам забалансовая сумма не отразилась — она не должна попадать в итог баланса.
Забалансовые объекты подлежат инвентаризации наравне с собственными. В 1С инвентаризация по забалансовым счетам оформляется документом «Инвентаризация ОС» с ручным отбором либо отражается во внеучётных реестрах — порядок зависит от настроек и методологии организации. Расхождения между данными счёта 001 и фактическим наличием арендованного имущества — типичная претензия аудиторов.
Как проверить результат
Объект отражён по дебету с полной аналитикой, сумма совпадает с актом
Записи нет, аналитика пустая или сумма отличается от документа
Остатки по объекту закрыты, амортизация не начисляется
Объект продолжает числиться или амортизироваться
Забалансовая сумма не влияет на валюту баланса
Сумма попала в обороты балансовых счетов — проводка сделана с корреспонденцией
Типичные ошибки при переносе ОС на забаланс
Самая распространённая ошибка — попытка сделать проводку Дт 001 Кт 01 или аналогичную с корреспонденцией. Забалансовые счета в двойной записи не участвуют: такая проводка либо не проведётся, либо создаст ложный оборот по балансовому счёту. Вторая частая проблема — несовпадение аналитики при принятии и выбытии объекта, из-за чего на счёте 001 накапливаются остатки по давно возвращённому имуществу.
Ещё одна ошибка — отражение на забалансе по произвольной оценке, не подтверждённой документами. Стоимость арендованного ОС на счёте 001 должна соответствовать договору или акту приёма-передачи; если оценка в договоре отсутствует, её нужно согласовать с арендодателем документально. Наконец, нельзя забывать про налоговый учёт: забалансовый перенос сам по себе не влияет на налог на имущество у арендатора, но ошибочное списание собственного объекта с баланса — влияет напрямую.
Частые вопросы
Можно ли перенести ОС на забаланс штатным документом без ручных операций?
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 отдельного документа для забалансового переноса нет — используется «Операция, введенная вручную». В отраслевых и расширенных конфигурациях (например, с учётом аренды по ФСБУ 25/2018) часть движений формируется автоматически, но сама постановка на счёт 001 обычно всё равно делается вручную.
Нужно ли списывать с баланса полностью самортизированное ОС?
Нет, если объект продолжает использоваться. Полностью самортизированное ОС остаётся на счёте 01 с нулевой остаточной стоимостью. Забалансовый учёт таких объектов — право, а не обязанность организации; его порядок закрепляется в учётной политике.
Почему программа не даёт провести операцию по забалансовому счёту?
Чаще всего у счёта не установлен признак «Забалансовый» в плане счетов, либо в проводке заполнен корреспондирующий счёт. Откройте карточку счёта, включите флаг «Забалансовый» и оставьте поле кредита (или дебета) пустым.
Как снять объект с забалансового учёта при возврате арендодателю?
Создайте ручную операцию с проводкой по кредиту счёта 001 без корреспонденции. Аналитика (контрагент, договор, объект) и сумма должны полностью совпадать с записью о принятии, иначе на счёте останется остаток.
Влияет ли забалансовый учёт на налог на имущество?
У арендатора объекты на счёте 001 налогом на имущество не облагаются — налог платит собственник. Но если организация ошибочно списала с баланса собственное не самортизированное ОС, она занизит базу по налогу на имущество, что приведёт к доначислениям и штрафам.
Можно ли вести забалансовый учёт в разрезе каждого объекта ОС?
Да, если в плане счетов для забалансового счёта настроено субконто «Основные средства». Тогда каждый объект отражается отдельной аналитической позицией, что упрощает инвентаризацию и сверку с актами приёма-передачи.
Что важно запомнить
Перенос ОС на забаланс в 1С выполняется ручной операцией с односторонней проводкой по счёту 001, 010 или 011 без корреспонденции. При выбытии с баланса сначала оформляется «Списание ОС», затем забалансовая запись. Результат проверяется ОСВ по забалансовому счёту: аналитика и сумма должны совпадать с первичными документами, а итог баланса — не меняться.