Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С перейти с УСН на ОСНО: настройки и порядок действий
Переход с УСН на ОСНО в 1С: уведомление в ФНС, настройка учетной политики, НДС, налог на прибыль, переходные остатки и типичные ошибки бухгалтера.
Переход с упрощенной системы налогообложения на общую — это не только смена ставки в справочнике 1С. Меняется состав налогов (появляются НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество по среднегодовой стоимости), порядок признания доходов и расходов, требования к первичным документам и книга покупок с книгой продаж. Если выполнить только техническую настройку программы и забыть про уведомление в ФНС или переходные остатки, учет будет вестись неправильно с первого квартала.
Переход возможен в двух сценариях: добровольный — только с начала календарного года при подаче уведомления по форме 26.2-3 до 15 января, и вынужденный — при утрате права на УСН (превышение лимитов дохода, стоимости основных средств, численности работников или появление недопустимого вида деятельности). Во втором случае организация считается перешедшей на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушены условия, и обязана сообщить в инспекцию по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания отчетного периода.
Ниже разобран порядок действий: от проверки оснований перехода до настройки учетной политики в 1С:Бухгалтерии, ввода переходных остатков и проверки корректности начисления НДС и налога на прибыль.
Определите основание и дату перехода
Дата, с которой в 1С нужно менять настройки, зависит от причины перехода. При добровольном отказе от УСН новая система применяется с 1 января года, следующего за подачей уведомления. При вынужденном переходе — с первого числа квартала, в котором превышены лимиты. Это принципиально: если слет с УСН произошел, например, в сентябре, пересчитать по правилам ОСНО придется весь третий квартал, включая июль и август.
Перед настройкой программы убедитесь, что вопрос с налоговой закрыт: уведомление или сообщение подано, у инспекции нет вопросов по дате перехода. Без подтвержденной даты любые настройки в 1С будут условными, и при споре с ФНС регистры придется перестраивать заново.
Как выбрать дату перехода
Подготовьте базу и сделайте резервную копию
Перед изменением учетной политики создайте резервную копию информационной базы. Смена системы налогообложения затрагивает план счетов налогового учета, регистры НДС, настройки автоматического расчета налогов, и откатить ошибочные действия без копии бывает сложно. В файловой базе копия создается через «Администрирование → Обслуживание → Резервное копирование», в клиент-серверной — средствами СУБД или через выгрузку в dt.
Завершите все операции периода на УСН: проведите документы, закройте месяц, сформируйте книгу учета доходов и расходов и рассчитайте авансовый платеж или налог за последний период применения упрощенки. После перехода редактировать документы «прошлой жизни» станет небезопасно — программа начнет пересчитывать их по новым правилам.
Настройте учетную политику на ОСНО
Основная работа выполняется в разделе «Главное → Настройки → Налоги и отчеты» и в справочнике «Учетная политика». Создайте новую запись учетной политики с датой начала применения ОСНО — не редактируйте старую запись УСН, она нужна для корректной истории.
В форме «Налоги и отчеты» на вкладке «Система налогообложения» установите «Основная» с нужной даты. После этого программа автоматически активирует разделы по НДС и налогу на прибыль. Проверьте каждую вкладку: на вкладке «НДС» укажите порядок регистрации счетов-фактур на аванс и при необходимости применение раздельного учета, на вкладке «Налог на прибыль» — метод признания доходов и расходов (как правило, метод начисления) и перечень прямых расходов.
- 1Создайте резервную копию базы и закройте последний период УСН
- 2Откройте «Главное → Налоги и отчеты», установите систему налогообложения «Основная» с даты перехода
- 3Создайте новую запись учетной политики: метод признания доходов и расходов, способ оценки МПЗ, порядок амортизации
- 4На вкладке «НДС» задайте порядок выставления счетов-фактур и учета авансов
- 5На вкладке «Налог на прибыль» сформируйте перечень прямых расходов
- 6Проверьте налог на имущество и транспортный налог при наличии объектов
- 7Проведите тестовый документ реализации и убедитесь, что НДС выделяется корректно
Настройка НДС
На УСН большинство организаций НДС не начисляли, поэтому в карточках номенклатуры и договорах ставка НДС часто не заполнена. После перехода проверьте: в карточках номенклатуры должна стоять корректная ставка (20 %, 10 % или «Без НДС»), в договорах с покупателями — порядок расчетов. Если цены в договорах указаны без выделения НДС, заранее решите, как будете выставлять счета-фактуры: сверх цены или «в том числе».
Налог на прибыль и метод начисления
Ключевое отличие от УСН — переход с кассового метода на метод начисления. Доходы и расходы теперь признаются в периоде отгрузки и оказания услуг, а не оплаты. Убедитесь, что в учетной политике выбран правильный метод, и заполните регистр «Методы определения прямых расходов» — от него зависит распределение затрат между незавершенным производством и реализацией.
Введите переходные остатки
Самый трудоемкий этап — корректный перенос остатков, сформированных на УСН. Часть показателей в налоговом учете ОСНО отсутствует, и их нужно сформировать вручную через документы «Операция» или «Ввод остатков» (раздел «Операции → Ввод остатков»).
Обратите внимание на три зоны. Во-первых, основные средства: на УСН их стоимость списывалась ускоренно, а на ОСНО амортизация считается заново — введите остаточную стоимость и оставшийся срок полезного использования. Во-вторых, авансы: полученные на УСН авансы под отгрузку, которая произойдет уже на ОСНО, облагаются НДС при реализации, а авансы поставщикам, оплаченные на упрощенке, при поступлении товаров дадут право на вычет. В-третьих, неоплаченные на УСН доходы и расходы: дебиторская задолженность, возникшая при УСН, в доходы ОСНО при оплате не включается (она уже учтена в базе УСН), а неоплаченные расходы, понесенные на упрощенке, при оплате на ОСНО в расходы, как правило, не принимаются.
Проверьте корректность учета после перехода
После настройки проведите контрольный цикл: оформите тестовую реализацию, поступление товара со счетом-фактурой, оплату и начислите зарплату. Затем сформируйте книгу продаж, книгу покупок и анализ счетов 68.02 (НДС) и 68.04 (налог на прибыль). Проверьте, что НДС выделяется в проводках, счета-фактуры нумеруются в хронологическом порядке, а регистр налогового учета по прибыли заполняется.
По окончании первого квартала на ОСНО сверьте декларацию по НДС с оборотно-сальдовой ведомостью: база по НДС должна сходиться с выручкой по методу начисления за вычетом необлагаемых операций. Расхождения на этом этапе почти всегда означают ошибки в настройке учетной политики или в переходных остатках, и исправить их сейчас проще, чем после камеральной проверки.
Как проверить результат
В проводках выделен НДС (Дт 90.03 Кт 68.02), счет-фактура сформирован
НДС отсутствует или ставка неверная — проверяйте номенклатуру и учетную политику
Заполняются автоматически по документам квартала
Пустые разделы при наличии операций — не проведены счета-фактуры
Начисляется ежемесячно с месяца, следующего за вводом остатков
Амортизации нет — не введена остаточная стоимость или срок полезного использования
База сходится с выручкой по методу начисления
Расхождения — ошибки в переходных остатках или двойной учет авансов
Особые ситуации: ИП, совмещение режимов, возврат на УСН
Индивидуальный предприниматель при переходе на ОСНО вместо налога на прибыль платит НДФЛ по ставке 13 % с разницы между доходами и профессиональными вычетами. В 1С:Бухгалтерии для ИП настройки аналогичны, но в учетной политике выбирается система «Общая (НДФЛ)». Учтите, что подтвердить профессиональные вычеты документами на переходном этапе бывает сложно — часть расходов периода УСН может не приниматься.
Вернуться обратно на УСН после добровольного перехода на ОСНО можно не раньше чем через год. При слете с упрощенки повторный переход возможен также с соблюдением ограничений по срокам и лимитам. Планируйте смену режима заранее: вынужденный переход в середине года почти всегда означает доначисление НДС и прибыли за прошедшие месяцы квартала и повышенное внимание инспекции.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года по своему желанию?
Нет. Добровольный переход возможен только с 1 января при подаче уведомления 26.2-3 до 15 января. В середине года режим меняется только при утрате права на УСН — и тогда ОСНО применяется задним числом с начала квартала нарушения.
Что делать с авансами, полученными на УСН, если отгрузка будет на ОСНО?
Такие авансы в базу по налогу на прибыль при отгрузке не включаются повторно (доход уже учтен на УСН), но с отгрузки нужно начислить НДС. В 1С это контролируется через корректный ввод остатков по расчетам с покупателями и проверку проводок по документу реализации.
Нужно ли заново вводить основные средства при переходе?
Да, в налоговом учете ОСНО остаточная стоимость ОС формируется заново: вводится остаточная стоимость на дату перехода и оставшийся срок полезного использования. Без этого амортизация не будет начисляться, а расходы по налогу на прибыль окажутся занижены.
Какие отчеты придется сдавать после перехода, которых не было на УСН?
Добавляются ежеквартальная декларация по НДС (только в электронном виде), декларация по налогу на прибыль (или 3-НДФЛ для ИП), а также расчет по налогу на имущество при наличии объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. Книга покупок и книга продаж ведутся в составе учета НДС.
Что делать, если после смены настроек документы не формируют НДС?
Проверьте три места: дату начала применения ОСНО в «Налоги и отчеты», ставку НДС в карточке номенклатуры и настройки договора с контрагентом. Если документы проведены до настройки — перепроведите их после исправления, но только внутри открытого периода.
Можно ли вернуться на УСН, если ОСНО оказалась невыгодной?
Да, но не сразу: повторный переход на УСН возможен не ранее чем через год после отказа от упрощенки, при соблюдении лимитов и подаче уведомления 26.2-1 до 31 декабря года, предшествующего возврату.
Что важно запомнить
Переход с УСН на ОСНО начинается с уведомления ФНС и определения точной даты смены режима. В 1С создается новая учетная политика с НДС и налогом на прибыль, вводятся переходные остатки по ОС и авансам, после чего обязательна проверка книги продаж, амортизации и декларации по НДС в первом квартале.