Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С перейти с УСН на ОСНО с начала года
Пошаговая инструкция перехода с УСН на ОСНО в 1С:Бухгалтерии с начала года: настройка учетной политики, восстановление НДС, остатки, проверка и типичные ошибки.
Переход с упрощенной системы налогообложения на общую — это не просто смена переключателя в настройках 1С. Меняется состав налогов (появляются НДС и налог на прибыль либо НДФЛ для ИП), порядок признания доходов и расходов, требования к первичным документам. Если перенастроить программу неправильно, декларации сформируются с ошибками, а восстановление НДС по остаткам придется делать вручную задним числом.
Переход с начала года — самый удобный сценарий: не нужно дробить отчетность внутри налогового периода, а переходные операции выполняются один раз на дату 1 января. Ниже разобран порядок действий для 1С:Бухгалтерии 8.3: от подготовительной проверки до контроля результата.
Когда переход возможен и что решить до настройки 1С
Добровольный переход с УСН на ОСНО возможен только с начала календарного года. Для этого в налоговую инспекцию подается уведомление об отказе от применения УСН — как правило, не позднее 15 января года, с которого планируется переход. Если уведомление не подать в срок, применять общую систему добровольно нельзя, даже если в 1С все перенастроено.
Второй сценарий — вынужденный переход при утрате права на УСН (превышение лимитов доходов, численности, остаточной стоимости основных средств). В этом случае организация считается перешедшей на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушены условия. Это сложнее: придется восстанавливать учет за прошедший период. В статье рассматривается плановый переход с 1 января — самый управляемый вариант.
До начала работы в программе определите: объект налогообложения по УСН в прошлом году (доходы или доходы минус расходы), наличие остатков материалов, товаров, основных средств и незавершенного производства на 31 декабря, а также наличие авансов полученных и выданных. От этого зависит объем переходных операций.
Подготовительный этап: закрытие года на УСН
Сначала полностью завершите учет прошлого года на упрощенке: проведите все документы, выполните регламентные операции закрытия месяца за декабрь, сформируйте и сдайте декларацию по УСН. Переходные операции выполняются поверх корректно закрытого периода — иначе остатки будут недостоверными.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря и сохраните ее как эталон. Именно с этими остатками вы будете сверять данные после перехода. Отдельно подготовьте инвентаризационные данные по остаткам материалов, товаров и основных средств — они понадобятся для восстановления НДС.
Сохранить в PDF или Excel для сверки после перехода
Инвентаризация материалов, товаров, основных средств
По ним возникают отдельные обязательства по НДС
Подано не позднее 15 января года перехода
Изменение системы налогообложения в настройках 1С
В 1С:Бухгалтерии 8.3 откройте раздел «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчеты» (в некоторых релизах — «Учетная политика»). На закладке «Система налогообложения» установите значение «Общая» с датой применения 1 января нового года. Программа сохранит историю изменений, поэтому документы прошлого года останутся проведенными по правилам УСН.
После смены системы налогообложения проверьте учетную политику организации за новый год. Для ОСНО появляются новые разделы: настройки НДС, методы распределения расходов, порядок признания доходов и расходов по налогу на прибыль. Учетная политика создается на каждый год — скопируйте ее с прошлого года и скорректируйте под общую систему.
- 1Создайте резервную копию базы
- 2Закройте прошлый год на УСН и сдайте декларацию
- 3Главное → Налоги и отчеты → установите «Общая» с 1 января
- 4Создайте учетную политику на новый год
- 5Настройте НДС и налог на прибыль
- 6Выполните переходные операции по остаткам
- 7Сверьте ОСВ с эталоном
Настройка НДС и налога на прибыль
В разделе «Главное» → «Налоги и отчеты» на закладке «НДС» укажите, что организация является плательщиком НДС. Проверьте настройку раздельного учета НДС — она нужна, если будут операции, облагаемые и не облагаемые налогом. Для большинства организаций на старте достаточно общего порядка учета входного НДС.
На закладке «Налог на прибыль» убедитесь, что установлен общий порядок признания доходов и расходов (метод начисления — он применяется по умолчанию для ОСНО). Проверьте список прямых расходов в учетной политике: от этого зависит, какие затраты будут уменьшать базу текущего периода, а какие — распределяться на остатки незавершенного производства и готовой продукции.
Дополнительно проверьте справочник «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы»: у каждой статьи должен быть корректный вид расхода для налогового учета. На УСН эти настройки часто заполнялись формально, а на ОСНО они напрямую влияют на расчет налога.
Переходные операции: восстановление НДС и остатки
Ключевое отличие перехода — восстановление НДС. Пока организация была на УСН, входной налог по приобретенным товарам, материалам и основным средствам включался в расходы или стоимость. На ОСНО НДС по остаткам, которые будут использованы в облагаемых операциях, можно принять к вычету — для этого в 1С предусмотрены специальные механизмы.
В 1С:Бухгалтерии используйте помощник «Переход с УСН на ОСНО» (раздел «Операции» → «Помощник перехода на ОСНО» — доступность зависит от релиза). Он формирует документы по остаткам: восстанавливает партии товаров и материалов с выделением НДС, регистрирует счета-фактуры для вычета, переносит остатки основных средств с корректным отражением в налоговом учете. Если помощника в вашем релизе нет, операции выполняются вручную документами «Операция, введенная вручную» и «Формирование записей книги покупок».
По авансам, полученным на УСН, за отгрузки которые состоятся уже на ОСНО, ситуация иная: с таких авансов НДС при получении не начислялся, поэтому при отгрузке налог начисляется в общем порядке с полной стоимости реализации. Проверьте договоры: если цена была согласована без НДС, решите с контрагентами вопрос об изменении цены или доплате налога.
Способы выполнить переходные операции
Подходит для типовых ситуаций в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии; автоматизирует восстановление НДС по остаткам. Ограничение: не все релизы и нестандартные учетные схемы поддерживаются.
Подходит при нестандартном учете, большом числе нюансов по партиям и ОС. Требует глубокого знания налогового учета и аккуратной сверки каждого счета.
Разумно при больших остатках, обособленных подразделениях, раздельном учете НДС. Снижает риск искажения деклараций в первом квартале.
Проверка результата после перехода
После выполнения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость на 1 января и сравните с эталонной ОСВ на 31 декабря. Бухгалтерские остатки по счетам должны совпадать — переходные операции затрагивают в основном налоговый учет и регистры НДС, а не итоговые сальдо.
Проверьте регистры НДС: остатки по регистру «НДС предъявленный» должны соответствовать суммам налога, принимаемым к вычету по остаткам МПЗ и ОС. Сформируйте анализ счета 19 и сверьте с инвентаризационными данными. Затем проведите тестовый документ реализации нового года и убедитесь, что в нем корректно выделяется НДС и формируется счет-фактура.
Как проверить результат
Сальдо по счетам совпадает
Расхождения по материальным счетам или расчетам
«Общая» с датой 01.01 нового года
УСН или пустая дата применения
НДС выделяется, счет-фактура формируется
Ставка «Без НДС», ошибки при проведении
Остатки соответствуют НДС по остаткам МПЗ и ОС
Пустой регистр при наличии остатков
Создана, заполнены разделы НДС и прибыли
Политика отсутствует или скопирована с УСН без изменений
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — смена системы налогообложения до закрытия прошлого года. Документы декабря начинают перепроводиться по правилам ОСНО, искажается книга учета доходов и расходов и декларация по УСН. Всегда сначала закрывайте год на упрощенке.
Вторая группа ошибок — забытое восстановление НДС по остаткам. Если не выполнить переходные операции, организация потеряет право на вычет налога по товарам и материалам, приобретенным на УСН, а это прямые денежные потери. Третья типичная проблема — авансы: отгрузка по предоплате прошлого года проходит с начислением НДС, чего бухгалтер не ожидает, потому что «деньги пришли еще на упрощенке».
Частые вопросы о переходе с УСН на ОСНО в 1С
Можно ли перейти на ОСНО в середине года добровольно?
Нет, добровольный переход возможен только с начала календарного года при условии подачи уведомления в ИФНС в установленный срок. В середине года переход происходит только принудительно — при утрате права на УСН, и тогда общая система применяется с начала квартала, в котором нарушены условия.
Что делать, если помощника перехода на ОСНО нет в моей версии 1С?
Обновите конфигурацию до актуального релиза — механизмы перехода периодически дорабатываются. Если обновление невозможно, переходные операции выполняются вручную: документами «Операция, введенная вручную» по налоговому учету и «Формирование записей книги покупок» для вычета НДС по остаткам. При больших объемах разумно привлечь специалиста.
Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам, купленным на УСН?
Да, по остаточной стоимости основных средств НДС можно принять к вычету пропорционально — налог восстанавливается с недоамортизированной части стоимости. В 1С это отражается в переходных операциях по остаткам ОС с регистрацией соответствующих счетов-фактур в книге покупок.
Как быть с покупателями, которые оплатили товар авансом в прошлом году?
При отгрузке на ОСНО НДС начисляется с полной стоимости реализации в общем порядке, даже если аванс получен на УСН без налога. Заранее согласуйте с контрагентами, кто несет эту нагрузку: либо цена увеличивается на сумму НДС, либо налог уплачивается за счет поставщика. Письменные допсоглашения к договорам снизят риск споров.
Потеряются ли данные прошлых лет после смены настроек?
Нет, если переход выполнен корректно. 1С хранит историю учетной политики и системы налогообложения по датам, поэтому документы прошлого года остаются проведенными по правилам УСН. Риск потери данных возникает только при перепроведении старых документов после смены настроек — поэтому год на УСН закрывают до изменения системы налогообложения.
Какие отчеты придется сдавать на ОСНО вместо декларации по УСН?
Организация сдает ежеквартальные декларации по НДС (в электронном виде) и по налогу на прибыль, а также бухгалтерскую отчетность по итогам года. ИП вместо декларации по прибыли сдает 3-НДФЛ и декларацию по НДС. В 1С все эти формы формируются в разделе «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» после корректной настройки учетной политики.
Что важно запомнить
Переход с УСН на ОСНО с начала года выполняется в строгой последовательности: уведомление в ИФНС, закрытие года на упрощенке, резервная копия, смена системы налогообложения с 1 января, настройка НДС и прибыли, переходные операции по остаткам и обязательная сверка результата. Главные риски — потеря вычетов по НДС и порча отчетности прошлого года при нарушении порядка действий.