Как в 1С отразить займ от контрагента

Получение займа от контрагента — будь то учредитель, партнёр или сторонняя организация — отражается в 1С через расчёты по заёмным средствам. В бухгалтерском учёте используются счета 66 (краткосрочные займы, до 12 месяцев) и 67 (долгосрочные займы), причём тело займа и проценты учитываются раздельно. В налоговом учёте само получение и возврат займа не признаются доходом или расходом — в базу попадают только проценты.

Типовые конфигурации 1С:Бухгалтерия позволяют оформить всю цепочку штатными документами: поступление денег, начисление процентов операцией, возврат займа и уплату процентов. Ошибки чаще всего возникают не в проводках, а в аналитике: неверно выбранный вид операции, договор с неправильным типом или смешение тела займа с процентами на одном субсчете.

Какие счета и аналитика используются для займов в 1С

План счетов в 1С:Бухгалтерии предусматривает отдельные субсчета для расчётов по займам. На счёте 66 учитывают займы со сроком до 12 месяцев включительно, на счёте 67 — свыше 12 месяцев. Субсчета с порядковым номером 03 (66.03, 67.03) предназначены для тела займа, а субсчета 04 — для процентов по нему. Если проценты по долгосрочному займу подлежат уплате в течение года, допустимо учитывать их на счёте 66.

Аналитика по этим счетам ведётся в разрезе контрагентов и договоров. Договор с заимодавцем заводят с видом «Прочее» — именно этот вид корректно работает в документах по займам и не попадает в регистры расчётов с покупателями и поставщиками. Срок займа определяется по договору: если по условиям возврат через 11 месяцев — это счёт 66, если через 2 года — счёт 67.

Отражение получения займа на расчётный счёт

Когда деньги от заимодавца поступили на счёт, создайте документ «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). В поле «Вид операции» выберите «Получение займа от контрагента». Укажите заимодавца, договор с видом «Прочее», сумму и счёт расчётов — 66.03 или 67.03 в зависимости от срока договора.

После проведения документ сформирует проводку Дт 51 Кт 66.03 (67.03). Если выписка загружается из клиент-банка, программа может не распознать вид операции автоматически — проверьте поле перед проведением, иначе поступление попадёт в «Прочее поступление» или на расчёты с покупателем.

При получении займа наличными через кассу используется документ «Поступление наличных» с аналогичным видом операции, проводка будет Дт 50.01 Кт 66.03. Обратите внимание: при займе от физического лица наличными кассовая дисциплина и лимиты не отменяются, а при расчётах свыше установленных порогов может потребоваться безналичная форма.

1. 1
   Создайте договор с заимодавцем с видом «Прочее»
2. 2
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Поступление»
3. 3
   Выберите вид операции «Получение займа от контрагента»
4. 4
   Укажите контрагента, договор, сумму и счёт 66.03 или 67.03
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 Кт 66.03 (67.03)

Начисление процентов по займу

Проценты по договору займа начисляются ежемесячно, даже если по условиям договора они уплачиваются в конце срока — это требование равномерного признания расходов. В 1С:Бухгалтерии начисление оформляется документом «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную») с проводкой Дт 91.02 Кт 66.04 (67.04).

Сумма процентов рассчитывается по формуле: сумма займа × ставка / 365 (366) × количество дней пользования в месяце. День получения и день возврата в расчёт обычно не включаются, если договором не установлено иное. Аналитика по счёту 91.02 — статья прочих доходов и расходов с видом «Проценты к уплате».

Исключение — если заём получен на приобретение или создание инвестиционного актива (основного средства, требующего длительной подготовки к использованию). Тогда проценты включаются в стоимость актива проводкой Дт 08 Кт 66.04, а не относятся на прочие расходы. Упрощёнцы в бухучёте вправе признавать все проценты прочими расходами.

Возврат займа и уплата процентов

Возврат тела займа оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат займа контрагенту». Проводка — Дт 66.03 Кт 51. Важно выбрать тот же договор и тот же субсчёт, на котором висит задолженность, иначе на счёте образуется развёрнутое сальдо: долг на одном субсчёте и переплата на другом.

Уплата процентов отражается тем же документом, но счёт расчётов указывается 66.04 (67.04), проводка Дт 66.04 Кт 51. Если договор предусматривает единый платёж «тело + проценты», корректнее разбить его на два документа или одну операцию с двумя строками — так аналитика по субсчетам останется чистой.

Частичный возврат отражается аналогично на фактическую сумму. После полного погашения проверьте остатки по счетам 66 и 67 в разрезе договора — они должны обнулиться. Остаток на субсчёте процентов после закрытия договора означает, что либо не доначислены проценты, либо платёж зачтён не на тот субсчёт.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 66, 67

Норма

Задолженность висит на субсчёте 03 в разрезе нужного договора

Тревожный признак

Сальдо развёрнутое или договор не тот

Субсчёт 66.04 после уплаты процентов

Норма

Остаток равен начисленным, но не уплаченным процентам

Тревожный признак

Дебетовое сальдо — переплата, которой не было

Карточка счёта 51

Норма

Поступление и списание соответствуют банковской выписке

Тревожный признак

Суммы не совпадают с выпиской

Налоговый учёт: что попадает в базу, а что нет

Получение и возврат займа не влияют на налог на прибыль и УСН: это заёмные средства, а не доход. В книгу учёта доходов и расходов при УСН поступление займа не включается — при корректном виде операции программа исключает его автоматически. Если вид операции выбран неверно (например, «Оплата от покупателя»), сумма попадёт в доходы УСН и завысит налог.

Проценты по займу — внереализационный расход при ОСНО и учитываемый расход при УСН «доходы минус расходы» (при УСН — по фактической уплате). Признаются они, как правило, в пределах фактической ставки, но по контролируемым сделкам действуют ограничения. Если заём получен от взаимозависимого иностранного лица и превышает установленные пороги, применяются правила тонкой капитализации.

Отдельная ситуация — беспроцентный заём. Для заёмщика он не порождает дохода в виде экономии на процентах при расчёте налога на прибыль (это подтверждённая позиция Минфина вне контролируемых сделок). Однако если стороны взаимозависимы и сделка контролируема, налоговая вправе доначислить доход исходя из рыночной ставки.

Прощение займа и беспроцентный заём от учредителя

Если заимодавец прощает долг, спишите задолженность в прочие доходы: Дт 66.03 Кт 91.01, документ «Операция». В налоговом учёте прощённый заём — внереализационный доход. Исключение: если долг прощает участник с долей более 50% в уставном капитале вашей организации, доход не облагается налогом на прибыль при соблюдении условий ст. 251 НК РФ (в частности, недвижимость, полученная таким путём, не должна передаваться третьим лицам в течение года).

Беспроцентный заём от учредителя отражается теми же проводками, что и процентный, только без начисления процентов. Проверьте, не является ли сделка контролируемой: для сделок между взаимозависимыми лицами при превышении порогов взаимозависимости налоговый орган может пересчитать доходы по рыночной ставке.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Заём со сроком до 12 месяцевИспользуйте счёт 66.03 для тела и 66.04 для процентов

Заём на срок свыше 12 месяцевИспользуйте счёт 67.03; проценты — 67.04 или 66.04, если платятся в течение года

Заём на покупку инвестиционного активаПроценты до ввода актива в эксплуатацию относите на счёт 08

Учредитель с долей более 50% прощает долгПроверьте условия пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ — доход может не облагаться налогом

Частые вопросы по учёту займов в 1С

Почему поступление займа попало в доходы при УСН?

Причина почти всегда в виде операции банковского документа. Если вместо «Получение займа от контрагента» выбрана «Оплата от покупателя» или «Прочее поступление» с доходной статьёй, программа включает сумму в книгу учёта доходов и расходов. Исправьте вид операции и счёт расчётов (66.03/67.03), перепроведите документ и проверьте движения по регистру «Книга учёта доходов и расходов».

Как отразить заём, полученный в валюте?

Договор заводится в валюте займа, расчёты ведутся на валютных субсчетах 66.23/67.23 (или 66.03 с валютной аналитикой, в зависимости от настройки плана счетов конфигурации). Программа автоматически переоценивает задолженность на отчётную дату и дату платежа, курсовые разницы попадают в прочие доходы или расходы. Сумма документа вводится в валюте, рублёвый эквивалент рассчитывается по курсу ЦБ на дату операции.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру на проценты по займу?

Нет. Предоставление займа в денежной форме и проценты по нему не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Счёт-фактура и запись в книге продаж по таким операциям не оформляются ни у заимодавца, ни у заёмщика.

Как закрыть заём, если платёж объединяет тело и проценты?

Создайте два документа «Списание с расчётного счёта» на одну дату: первый с видом «Возврат займа контрагенту» и счётом 66.03 на сумму тела, второй — на сумму процентов со счётом 66.04. Либо используйте одну операцию вручную с двумя проводками Дт 66.03 Кт 51 и Дт 66.04 Кт 51. Оба варианта сохраняют корректную аналитику по субсчетам.

Что делать, если заём вернули раньше срока?

Досрочный возврат отражается стандартным документом «Возврат займа контрагенту» на фактическую дату платежа. Проценты начислите только за фактический период пользования — с даты получения по дату возврата, если договором не предусмотрено иное. После проведения проверьте, что остатки по 66.03 и 66.04 по данному договору обнулились.

Как отразить заём от физического лица, не являющегося учредителем?

Проводки те же: Дт 51 (50.01) Кт 66.03. Физическое лицо заводится в справочнике «Контрагенты» с соответствующим видом. Учтите, что с процентов, выплачиваемых физлицу, организация как налоговый агент удерживает НДФЛ — в 1С:Бухгалтерии это оформляется операцией по НДФЛ, а в ЗУП — специализированными документами. Сам заём НДФЛ не облагается.