Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С отразить взнос в СРО
Как отразить взнос в СРО в 1С:Бухгалтерии 8.3: вступительный, членский и компенсационный взносы, проводки, счета 76 и 97, налоговый учёт и типичные ошибки.
Членство в саморегулируемой организации обязательно для многих строительных, проектных, аудиторских и иных компаний, и бухгалтеру регулярно приходится отражать в программе вступительные, членские и компенсационные взносы. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого нет отдельного специализированного документа, поэтому операции оформляются типовыми средствами: через списание с расчётного счёта и операции, введённые вручную.
Ключевая сложность — разная экономическая природа взносов. Членские взносы, как правило, признаются расходом сразу, вступительный взнос часто относят на расходы будущих периодов, а взнос в компенсационный фонд по общему правилу в налоговом учёте не уменьшает базу по налогу на прибыль. До начала работы важно уяснить, какой именно платёж вы отражаете, и какой порядок признания закреплён в учётной политике организации.
Ниже разобраны типовые проводки, настройка счетов 76 и 97.21, пошаговое оформление в программе, налоговые нюансы и контрольные точки для проверки результата.
Какие взносы в СРО бывают и почему это важно для учёта
Прежде чем заводить документы в 1С, определите вид платежа. От этого зависят счёт учёта, момент признания расхода и налоговые последствия. В практике встречаются три основных вида взносов.
Вступительный взнос уплачивается один раз при вступлении в СРО. Он обеспечивает членство на весь период, пока организация состоит в объединении, поэтому экономически относится к нескольким отчётным периодам. Членские взносы уплачиваются регулярно — ежемесячно, ежеквартально или раз в год — и относятся к текущим затратам. Взнос в компенсационный фонд формирует страховой запас СРО на случай возмещения вреда, причинённого членом объединения.
Сравнение видов взносов
Разовый платёж при вступлении. В бухучёте часто отражается через РБП (счёт 97) с равномерным списанием, если это предусмотрено учётной политикой.
Регулярный платёж. Признаётся расходом текущего периода, в налоговом учёте обычно уменьшает базу как прочий расход, связанный с деятельностью.
Формирует фонд возмещения СРО. По общему правилу не признаётся в расходах по налогу на прибыль, в бухучёте списывается по правилам учётной политики.
Если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», состав признаваемых взносов может отличаться — перечень расходов при УСН закрытый. Перед отражением сверьте вид взноса с этим перечнем и с позицией, закреплённой в учётной политике.
Какие проводки использовать
Типовая схема строится на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку СРО не является ни поставщиком товаров, ни покупателем. Сам платёж формирует проводку Дт 76 — Кт 51, а дальнейшие движения зависят от вида взноса.
Для членского взноса в месяце оплаты дополнительно делается проводка Дт 26 (или 44, 20 — в зависимости от характера деятельности) — Кт 76: расход признаётся сразу. Для вступительного взноса, относимого на РБП, сумма сначала попадает на счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» проводкой Дт 97.21 — Кт 76, а затем ежемесячно списывается Дт 26 — Кт 97.21 в течение срока, установленного учётной политикой.
Компенсационный взнос в бухгалтерском учёте также может списываться на расходы (Дт 26 — Кт 76), но в налоговом учёте эта сумма не признаётся. В программе это отражается указанием суммы только в поле «Сумма Дт» для бухучёта с нулевым значением по налоговому учёту либо с признанием постоянной разницы, если организация применяет ПБУ 18/02.
Подготовка: настройка справочников и договора с СРО
До первого платежа заведите контрагента — саморегулируемую организацию — в справочнике «Контрагенты» и создайте с ней договор вида «Прочее». Именно этот вид договора корректно работает со счётом 76 и не требует отгрузочных документов.
Если планируете списывать вступительный взнос через РБП, проверьте наличие в справочнике «Расходы будущих периодов» подходящего элемента: вид РБП — «Прочие», способ признания расходов — «По месяцам» или «По календарным дням», счёт затрат — 26 (или иной по учётной политике). Период списания укажите исходя из принятого в организации срока.
Также убедитесь, что в плане счетов для счёта 76 включена аналитика по контрагентам и договорам — в типовой конфигурации это настроено по умолчанию. Если используете субсчета (например, 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами»), определите заранее, какой из них будете применять, чтобы не разводить однотипные платежи по разным счетам.
Пошаговое оформление платежа в 1С:Бухгалтерии 8.3
Основной документ — «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Если вы загружаете выписки из клиент-банка, документ создаётся автоматически, и нужно только проверить заполнение.
- 1Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» и создайте документ «Списание с расчётного счёта» (или найдите загруженный из выписки).
- 2Выберите вид операции «Прочее списание» (в некоторых релизах — «Прочие расчёты с контрагентами»).
- 3Укажите контрагента-СРО, договор «Прочее» и сумму взноса.
- 4В поле «Счёт расчётов» укажите 76.09 (или принятый у вас субсчёт 76).
- 5Проведите документ и проверьте проводку Дт 76 — Кт 51.
- 6Для членского взноса создайте «Операцию, введённую вручную» с проводкой Дт 26 — Кт 76 на ту же сумму и тем же контрагентом.
- 7Для вступительного взноса в операции укажите Дт 97.21 — Кт 76 с заполненным элементом справочника РБП.
- 8Проверьте, что регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца формирует ежемесячное списание.
Если платёж загружен из клиент-банка с видом операции «Оплата поставщику», измените вид на «Прочее списание» — иначе программа создаст задолженность на счёте 60, которая потом «повиснет» в оборотно-сальдовой ведомости и исказит акты сверки.
Для регулярных членских взносов удобно копировать прошлый документ и операцию, меняя только дату и сумму. Это снижает риск ошибиться в счёте или аналитике.
Налоговый учёт и постоянные разницы
Главный налоговый риск — компенсационный взнос. Если в операции, введённой вручную, заполнить сумму и по бухгалтерскому, и по налоговому учёту, программа включит его в расходы при расчёте налога на прибыль, что приведёт к занижению базы и доначислениям при проверке.
Корректный вариант: в проводке Дт 26 — Кт 76 по компенсационному взносу сумму укажите только в колонке бухгалтерского учёта. Если организация применяет ПБУ 18/02, в поле налогового учёта по дебету выберите отражение постоянной разницы (ПР) — тогда при закрытии месяца программа автоматически сформирует постоянное налоговое обязательство (актив).
При УСН «доходы минус расходы» расход признаётся на дату оплаты, но только если вид взноса входит в закрытый перечень расходов. Проверьте, что в документе списания в поле «Расходы (НУ)» выбрано корректное значение — «Принимаемые» или «Не принимаемые», — именно от него зависит попадание суммы в книгу учёта доходов и расходов.
Проверка результата и типичные ошибки
После оформления сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76 с отбором по контрагенту-СРО. После полного цикла отражения (оплата + признание расхода) сальдо по членскому взносу должно быть нулевым. По вступительному взносу на счёте 97.21 остаток должен уменьшаться ежемесячно на одну и ту же сумму.
Как проверить результат
После отражения расхода сальдо по оплаченному членскому взносу равно нулю
Висит дебетовое сальдо — расход не признан, или кредитовое — лишняя проводка
Остаток убывает равномерно каждый месяц после закрытия периода
Остаток не меняется — не выполняется регламентная операция списания РБП
В книгу попали только принимаемые взносы
Компенсационный взнос включён в расходы
Расход по взносу виден в месяце признания с верной статьёй затрат
Расход отсутствует или задвоен из-за повторной операции
Ещё одна частая проблема — дублирование расхода: бухгалтер отражает взнос и через операцию вручную, и через документ «Поступление услуг», выставленный «для надёжности». Взнос в СРО не является оплатой услуги, счёт-фактура и документ поступления здесь не нужны, НДС по таким платежам, как правило, отсутствует.
Часто задаваемые вопросы
Нужен ли счёт-фактура или акт от СРО для отражения взноса?
Нет. Взносы в СРО не являются оплатой товаров, работ или услуг, поэтому СРО не выставляет счета-фактуры и акты. Основанием для записей служат платёжное поручение, банковская выписка и решение (уведомление) СРО о размере взноса.
Можно ли списать вступительный взнос на расходы сразу, единовременно?
Это зависит от учётной политики. Многие организации списывают его равномерно через счёт 97, поскольку членство действует долгий период. Единовременное списание допустимо, если оно закреплено в учётной политике и вы готовы обосновать такой порядок.
Как отразить возврат взноса из компенсационного фонда при выходе из СРО?
Поступление оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Прочее поступление» в корреспонденции со счётом 76. Налоговые последствия зависят от того, признавался ли взнос в расходах ранее: если не признавался, возврат обычно не увеличивает базу, но порядок стоит закрепить с учётом вашей системы налогообложения.
На какой счёт отнести членский взнос: 26, 44 или 20?
Счёт затрат выбирается по характеру деятельности: торговые организации обычно используют 44, производственные — 26 (общехозяйственные расходы) или 20, если взнос напрямую связан с основным производством. Главное — применять один счёт последовательно и в соответствии с учётной политикой.
Что делать, если взнос уже отражён с ошибкой в прошлом периоде?
Не удаляйте документы закрытого периода. Оформите корректирующую операцию текущей датой (сторно неверной проводки и правильная проводка), а если ошибка затронула налоговую базу прошлого года — оцените необходимость уточнённой декларации. При значительных суммах привлеките специалиста по налоговому учёту.
Нужно ли отражать взносы в СРО при УСН «доходы»?
Бухгалтерский учёт обязателен при любом объекте УСН, поэтому проводки по счетам 51 и 76 формируются в любом случае. В налоговом учёте при объекте «доходы» расходы не фиксируются, и в документе списания достаточно корректно указать, что расход не принимается для целей КУДиР.
Что важно запомнить
Взнос в СРО отражается через «Списание с расчётного счёта» по счёту 76 с договором «Прочее»: членский взнос — сразу в расходы, вступительный — через РБП на 97.21, компенсационный — только в бухучёте без признания в налоговом. Порядок списания должен соответствовать учётной политике, а результат проверяется по ОСВ счетов 76 и 97.