Как в 1С отразить возврат налога на прибыль

Возврат налога на прибыль из бюджета возникает, когда по итогам года авансовые платежи превысили начисленный налог, либо когда налоговая вернула излишне уплаченную сумму по заявлению организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 такая операция не формируется автоматически регламентной обработкой — её нужно отразить вручную через банковские документы и, при необходимости, операции, введённые вручную.

Ключевая сложность в том, что возврат денег на расчётный счёт — это не доход организации. Переплата по налогу уже висит на дебете счёта 68.04.1 «Расчёты с бюджетом», и поступление денег просто закрывает эту дебиторку. Если ошибочно провести возврат через прочие доходы (91.01), вы завысите налогооблагаемую прибыль и исказите отчётность.

Перед отражением операции важно понять причину возврата: излишне уплаченные авансы по итогам года, возврат по заявлению о возврате переплаты, либо возврат после камеральной проверки уточнённой декларации. От этого зависит, какие документы понадобятся и нужно ли предварительно корректировать учёт.

Разберитесь в причине возврата и проверьте сальдо по налогу

Прежде чем вводить документы, откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» с детализацией по видам платежей и уровням бюджета (федеральный и региональный). Дебетовое сальдо на дату возврата должно быть не меньше возвращаемой суммы — это подтверждает, что в учёте действительно есть переплата.

Сверьте данные учёта с выпиской из лицевого счёта налогоплательщика или справкой о принадлежности сумм. Если в 1С переплаты нет, а налоговая деньги вернула, значит в учёте ошибка: либо не начислены авансовые платежи, либо платёж ошибочно отнесён на другой налог. Сначала исправьте учёт, потом отражайте возврат.

Типичные ситуации, которые приводят к возврату: авансовые платежи за 9 месяцев превысили налог за год из-за убыточного четвёртого квартала; организация подала уточнённую декларацию с уменьшением налога; налоговая вернула излишне взысканную сумму. В каждом случае логика проводок одинаковая, но состав корректировок перед возвратом разный.

Контрольные точки

Что проверить до отражения возврата

Сальдо по 68.04.1

Норма

Дебетовое сальдо равно или больше суммы возврата

Тревожный признак

Сальдо кредитовое или меньше возвращаемой суммы — сначала ищите ошибку в учёте

Сверка с налоговой

Норма

Переплата в учёте совпадает с данными инспекции

Тревожный признак

Расхождения по суммам или уровням бюджета

Декларация

Норма

Сумма к уменьшению отражена в декларации и учёте одинаково

Тревожный признак

Уточнёнка подана, а сторно налога в 1С не сделано

Отразите уменьшение налога, если возврат следует из декларации

Если возврат связан с тем, что налог к доплате по итогам года меньше начисленных авансов (в декларации заполнены строки «к уменьшению»), в учёте должна быть сделана сторнирующая запись. В 1С:Бухгалтерии 8.3 при использовании ПБУ 18/02 регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» за декабрь автоматически формирует проводку сторно: Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 — с отрицательной суммой, либо обратную проводку.

Проверьте, что закрытие месяца за декабрь выполнено полностью и операция «Расчёт налога на прибыль» отработала без ошибок. Откройте саму операцию и посмотрите сформированные проводки: сумма «к уменьшению» из декларации должна совпасть с отражённой в учёте. Если организация не применяет ПБУ 18/02, корректировку иногда приходится вводить вручную через «Операции, введённые вручную» — сторно Дт 99 Кт 68.04.1 или перенос между субсчетами, в зависимости от принятой схемы учёта.

Не отражайте возврат денег, пока в учёте не появилась соответствующая дебиторка. Иначе после проведения поступления на счёте 68.04.1 образуется необъяснённое кредитовое сальдо, которое при сверке с бюджетом вызовет вопросы.

Введите поступление денег на расчётный счёт

Когда налоговая перечислила деньги, отразите их документом «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). Если выписка загружается из клиент-банка, программа может создать документ автоматически, но вид операции и счёт нужно проверить вручную — автоматика часто подставляет «Прочее поступление» с неверной аналитикой.

Настройте документ так: вид операции — «Прочее поступление» (в актуальных релизах может быть специальный вид «Возврат налога»), счёт учёта — 51, счёт расчётов — 68.04.1 «Расчёты с бюджетом». В аналитике укажите вид платежа в бюджет — «Налог (взносы): начислено / уплачено» и правильный уровень бюджета. Сумма — по банковской выписке.

Если налоговая возвращает налог одной суммой, а в учёте переплата разбита по уровням бюджета (федеральный и региональный), распределите поступление по субконто «Уровни бюджета» пропорционально заявлению о возврате. Это важно для корректной сверки по каждому КБК.

1. 1
   Сверьте сальдо по 68.04.1 с данными налоговой и убедитесь, что переплата есть в учёте
2. 2
   Проверьте, что декабрьская операция «Расчёт налога на прибыль» отразила сумму к уменьшению
3. 3
   Создайте «Поступление на расчётный счёт» на дату банковской выписки
4. 4
   Укажите счёт расчётов 68.04.1, вид платежа и уровень бюджета
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 51 — Кт 68.04.1
6. 6
   Сформируйте ОСВ по 68.04.1 и убедитесь, что дебиторка закрылась

Оформите зачёт переплаты вместо возврата, если деньги не перечисляли

Часто организация выбирает не возврат, а зачёт переплаты в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль или другим налогам. Денежного поступления в этом случае нет, и операция отражается документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»).

При зачёте в счёт того же налога, но другого уровня бюджета или вида платежа, сделайте внутреннюю проводку по 68.04.1: например, Дт 68.04.1 (федеральный бюджет, предстоящие платежи) — Кт 68.04.1 (региональный бюджет, переплата). При зачёте в счёт другого налога: Дт 68.хх (соответствующий налог) — Кт 68.04.1. Дата проводки — дата решения налоговой о зачёте, а не дата заявления.

Храните в базе подтверждающие документы: заявление о зачёте или возврате, решение инспекции, выписку из лицевого счёта. В 1С их можно прикрепить к документу через механизм присоединённых файлов — это упростит проверки и сверки в будущем.

Возврат или зачёт: что выбрать

Возврат на расчётный счёт

Подходит, когда предстоящих платежей мало или нужны живые деньги. Отражается поступлением Дт 51 — Кт 68.04.1. Срок возврата зависит от налоговой, возможна камеральная проверка

Зачёт в счёт будущих платежей

Быстрее и проще, если по этому или другому налогу есть предстоящие начисления. Отражается ручной операцией между счетами 68 без движения денег

Зачёт в счёт другого налога

Возможен при отсутствии недоимки. Требует точного указания КБК в заявлении и отдельной проводки между субсчетами счёта 68

Проверьте результат и сделайте сверку

После отражения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.04.1 за период. Если переплата возвращена полностью, дебетового сальдо по этому налогу остаться не должно (либо должно остаться только в части, не подлежащей возврату). Кредитовое сальдо после возврата — признак ошибки.

Дополнительно проверьте карточку счёта 68.04.1: все обороты по дебету должны быть закрыты либо платежами в бюджет, либо возвратом, либо зачётом. Закажите в инспекции справку о состоянии расчётов или выписку операций по расчётам с бюджетом и сравните с учётными данными — расхождений быть не должно.

Убедитесь, что возврат не попал в налоговую базу: сформируйте анализ счёта 91.01 и проверьте, что суммы возврата там нет. Также проверьте отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» — возврат не должен влиять на финансовый результат.

Особенности при ПБУ 18/02 и в других конфигурациях

В 1С:Бухгалтерии с применением ПБУ 18/02 сторнирование налога по итогам года затрагивает и расчёт отложенных налогов: регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» сама корректирует отложенные активы и обязательства. Не редактируйте эти проводки вручную — при необходимости исправлений сначала отмените закрытие месяца, внесите изменения в первичные данные и перезакройте период.

В 1С:Комплексной автоматизации и 1С:ERP логика аналогична, но документы называются иначе: «Поступление безналичных денежных средств» с хозяйственной операцией возврата налогов, а корректировки расчётов с бюджетом выполняются через «Операцию (регл)» или «Распределение расчётов с бюджетом». Счёт 68.04.1 и принцип закрытия дебиторки сохраняются.

Если переплата образовалась по налогу, уплачиваемому в составе единого налогового платежа, учтите механику ЕНП: возврат оформляется с единого налогового счёта, и в 1С используются счета учёта ЕНС согласно настройкам вашего релиза. Проверьте, что в программе корректно ведётся учёт на счёте 68.90 «Единый налоговый счёт» и отражена распределённая на налог на прибыль переплата.

Частые вопросы

Является ли возврат налога на прибыль доходом организации?

Нет. Возврат — это возврат собственных денег, ранее излишне перечисленных в бюджет. Он закрывает дебиторскую задолженность по счёту 68.04.1 и не включается ни в бухгалтерские, ни в налоговые доходы.

Какой проводкой отразить возврат налога на прибыль на расчётный счёт?

Дт 51 — Кт 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» на сумму по банковской выписке. В аналитике укажите вид платежа в бюджет и уровень бюджета, чтобы сверка по КБК сходилась.

Что делать, если налоговая вернула сумму больше или меньше заявленной?

Отразите фактически поступившую сумму по выписке, а разницу разберите через сверку с инспекцией. Возможно, часть переплаты была зачтена в счёт недоимки по другому налогу — тогда эту часть отразите зачётом ручной операцией.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию после возврата?

Сам возврат не требует уточнёнки — он следствие уже поданной декларации. Уточнённая декларация нужна, только если вы сами обнаружили ошибку в расчёте налога, из-за которой переплата отражена неверно.

Как отразить возврат, если переплата возникла в прошлом году, а деньги пришли сейчас?

Дебиторка по 68.04.1 должна была сформироваться ещё в прошлом периоде при расчёте налога. В текущем периоде отражается только поступление Дт 51 — Кт 68.04.1 датой выписки. Корректировка прибыли прошлых лет через 91 счёт не требуется, если учёт был ведён правильно.

Можно ли отразить возврат автоматически через загрузку выписки?

Частично. При загрузке из клиент-банка документ создастся, но вид операции и счёт 68.04.1 с правильной аналитикой почти всегда нужно проверять и исправлять вручную, иначе сумма попадёт в прочие поступления с неверным счётом.