Как в 1С отразить возврат госпошлины

Возврат госпошлины — стандартная ситуация: суд отклонил иск, дело прекращено, заявление отозвано, пошлина уплачена ошибочно или в большем размере. Организация получает деньги обратно из бюджета, и бухгалтеру нужно корректно отразить эту операцию в 1С:Бухгалтерии 8.3, чтобы не исказить ни бухгалтерский, ни налоговый учет.

Ключевая сложность в том, что возврат пошлины — это не доход от реализации и не оплата от покупателя. Поступление оформляется через расчеты с бюджетом по счету 68 либо как прочий доход, в зависимости от того, как пошлина была отражена при уплате. Ниже разберем оба сценария с конкретными документами и проводками.

Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0), но общая логика применима и к другим конфигурациям. В конфигурациях без типовой операции используется ручная операция.

Как была учтена госпошлина при уплате — от этого зависит проводка возврата

Прежде чем оформлять возврат, откройте документ, которым пошлина уплачивалась, и посмотрите корреспонденцию. Возможны два типовых варианта.

Первый вариант: пошлина начислена проводкой Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10 «Прочие налоги и сборы» и уплачена с расчетного счета через документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». В этом случае возврат логично отразить по тому же счету 68.10 — как уменьшение задолженности перед бюджетом.

Второй вариант: пошлина сразу списана на расходы без начисления через 68-й счет (Дт 26 Кт 51) или отнесена на расходы будущих периодов. Тогда при возврате восстановить «минусовую» уплату уже нельзя — деньги приходят как прочее поступление, и сумму нужно признать прочим доходом на счете 91.01.

Маршрут решения

Как выбрать способ отражения

Пошлина начислялась через Дт расходов Кт 68.10Оформляйте возврат по счету 68.10 — задолженность по налогу уменьшится, сторно расходов сформируется корректно

Пошлина списана на расходы напрямую с расчетного счетаОтражайте поступление как прочий доход: Дт 51 Кт 91.01

Пошлина относилась к расходам по судебному делу, которое еще не закрытоСначала убедитесь, что дело завершено и возврат окончателен, затем корректируйте расходы

Получение решения о возврате: что должно быть на руках

Основание для возврата — заявление в налоговый орган по месту уплаты пошлины с приложением решения суда, определения о прекращении производства или платежного документа об уплате. Налоговая выносит решение о возврате и перечисляет деньги на расчетный счет организации.

Для бухгалтера важны два документа: решение налогового органа о возврате (или судебный акт, подтверждающий право на возврат) и выписка банка с поступлением средств. Именно на основании выписки создается документ в 1С, а реквизиты решения указываются в комментарии или в назначении платежа.

Обратите внимание на сроки: заявление о возврате можно подать в течение трех лет со дня уплаты пошлины. Если срок пропущен, налоговая откажет, и отражать в учете будет нечего.

Возврат пошлины, начисленной через счет 68.10

Если пошлина начислялась через счет 68.10, поступление денег оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Выберите вид операции «Возврат налога» — в этом случае программа автоматически подставит счет расчетов 68.10.

Заполните поля документа: контрагент — налоговый орган (или казначейство, в зависимости от плательщика в выписке), сумма, договор не требуется. Проверьте, чтобы налог в поле «Налог» соответствовал госпошлине, а не другому платежу в бюджет.

Дополнительно нужно скорректировать ранее признанный расход. Если пошлина была отнесена на расходы в текущем периоде, сформируйте сторнирующую проводку через документ «Операция, введенная вручную»: Дт 68.10 Кт 26 (44, 91.02) с минусом — либо обратную проводку на сумму возврата. Если расход признан в прошлом налоговом периоде, корректировка идет через прочие доходы (счет 91.01), а не через сторно расходов прошлого года.

1. 1
   Загрузите или создайте банковскую выписку с поступлением от налогового органа
2. 2
   В документе выберите вид операции «Возврат налога», укажите счет 68.10 и контрагента
3. 3
   Проверьте сформированную проводку Дт 51 Кт 68.10
4. 4
   Сформируйте ручную операцию для корректировки расходов: сторно Дт расходного счета Кт 68.10
5. 5
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 68.10 — сальдо должно соответствовать реальной задолженности бюджета

Возврат пошлины, списанной на расходы напрямую

Если пошлина уплачивалась без начисления через 68-й счет (проводка Дт 26 Кт 51 или через авансовый отчет), возврат отражается как прочее поступление. В документе «Поступление на расчетный счет» выберите вид операции «Прочее поступление».

В поле «Счет расчетов» укажите 91.01 «Прочие доходы», в аналитике — статью прочих доходов и расходов, например «Возврат госпошлины». У статьи должен быть вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)», чтобы сумма корректно попала в налоговый учет.

Проводка будет: Дт 51 Кт 91.01. В налоговом учете сумма поступит во внереализационные доходы и увеличит базу по налогу на прибыль — это правильно, поскольку при уплате пошлина уменьшала базу как расход.

Упрощенцы и спецрежимы

На УСН «доходы минус расходы» возвращенная пошлина включается в доходы на дату поступления денег на счет — КУДиР заполнится автоматически при проведении банковской выписки, если статья настроена корректно. На УСН «доходы» возврат также признается доходом.

Налоговый учет и отчетность

Возвращенная госпошлина не облагается НДС — это не реализация. В декларации по НДС сумма не отражается, книга покупок и продаж не затрагивается.

По налогу на прибыль сумма возврата включается во внереализационные доходы того периода, в котором деньги поступили на счет (при методе начисления — на дату, когда право на возврат стало безусловным; на практике большинство отражает по дате поступления). Проверьте, что в регистре налогового учета по статье 91.01 установлен признак принятия к НУ.

Типичные ошибки при отражении возврата

Отдельная ошибка — использование вида операции «Возврат от поставщика». Проводка формально пройдет, но в учете появится фиктивный поставщик-налоговая с закрытым авансом, что усложнит сверку расчетов и может исказить регистры.

Проверка результата

После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68.10 и 91.01 за период. Сальдо по 68.10 должно отражать реальную задолженность бюджета по прочим налогам без «зависших» сумм по возвращенной пошлине.

Сверьте банковские выписки за период с оборотами по счету 51 — поступление от налогового органа должно быть разнесено ровно один раз. Проверьте отчет «Анализ налога на прибыль» или регистр внереализационных доходов: сумма возврата должна попасть в базу текущего периода.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 68.10

Норма

Сальдо соответствует реальной задолженности, сумма возврата закрыта

Тревожный признак

Кредитовое сальдо «зависло» — расходы не скорректированы

Обороты по 91.01

Норма

Возврат отражен один раз, статья с признаком НУ

Тревожный признак

Сумма отсутствует или продублирована

Выписка банка vs счет 51

Норма

Поступление разнесено одним документом

Тревожный признак

Два документа на одну сумму — дубль дохода

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли выставлять счет-фактуру на возврат госпошлины?

Нет. Возврат пошлины не является реализацией товаров, работ или услуг, объект обложения НДС отсутствует. Счет-фактура не оформляется, сумма в декларацию по НДС не попадает.

Госпошлина возвращена частично — как отразить?

Отражайте фактически поступившую сумму по банковской выписке. Если пошлина начислялась через 68.10, скорректируйте расходы только на возвращенную часть; оставшаяся сумма остается в расходах.

Пошлину платил физлицо, а возврат пришел организации — что делать?

Такое поступление нельзя относить на доходы организации без основания. Проверьте документы: если пошлина уплачивалась за организацию по доверенности, оформите через расчеты с подотчетным лицом. Если основания нет — сумму следует вернуть, до поступления документов она висит на счете 76.

Как отразить возврат пошлины, уплаченной несколько лет назад?

Расходы прошлых периодов не сторнируйте. Признайте сумму прочим (внереализационным) доходом текущего периода проводкой Дт 51 Кт 91.01. Уточненные декларации за прошлые годы в этом случае обычно не требуются.

Подходит ли вид операции «Прочее поступление» вместо «Возврат налога»?

Да, если пошлина не начислялась через 68.10. Главное — указать счет 91.01 и корректную статью прочих доходов. Вид операции влияет только на автоматическую подстановку счета, а не на итоговый результат.

Нужно ли отражать возврат госпошлины в КУДиР на УСН?

Да. На УСН с любым объектом возвращенная пошлина признается доходом на дату поступления денег на расчетный счет. При корректно настроенной статье доходов КУДиР заполняется автоматически при проведении выписки.