Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С отразить убыток прошлых лет для налога на прибыль
Пошаговая инструкция, как в 1С:Бухгалтерии отразить убыток прошлых лет при расчёте налога на прибыль: документы, счёт 97.21, лимиты и проверка декларации.
Если в прошлых налоговых периодах организация получила убыток, его можно перенести на будущее и уменьшить базу по налогу на прибыль текущего периода. В 1С:Бухгалтерии этот механизм поддержан типовыми средствами: убыток регистрируется специальным документом, а списание выполняется автоматически при закрытии месяца. Главное — правильно оформить перенос убытка и контролировать лимит списания.
Налоговый кодекс разрешает уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет, но с ограничением: в отчётном (налоговом) периоде базу можно уменьшить не более чем на 50%. Это ограничение программа учитывает автоматически, однако бухгалтеру нужно понимать, где в 1С хранится сумма убытка и как проверить корректность её списания.
Ниже разобран порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8.3: ввод убытка, настройка счёта 97.21, регламентная операция списания, проверка декларации по налогу на прибыль и типичные ошибки, из-за которых убыток «не списывается».
Когда убыток можно переносить и какие есть ограничения
Переносить на будущее можно только убыток, рассчитанный по правилам налогового учёта, — то есть отражённый в декларации по налогу на прибыль за соответствующий год. Бухгалтерский убыток сам по себе основанием для переноса не является: если в бухучёте убыток, а в налоговом прибыль, переносить нечего.
Убыток переносится в течение десяти лет, следующих за годом его получения. Убытки, полученные в разные годы, списываются в очерёдности их возникновения — сначала самый ранний. В текущем периоде налоговую базу можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%.
Есть и ограничения по видам деятельности: убыток по операциям, облагаемым по ставке 0%, убыток от реализации амортизируемого имущества в особых случаях и убытки, полученные в период применения УСН или ЕСХН, при переходе на общий режим не переносятся. Прежде чем вводить убыток в программу, убедитесь, что он сформирован именно на общей системе налогообложения.
Где в 1С хранится убыток прошлых лет
В налоговом учёте 1С:Бухгалтерии несписанный убыток прошлых лет учитывается на счёте 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» по виду «Убытки прошлых лет» (в налоговом учёте). Именно остаток по этому счёту в налоговом учёте показывает, какая сумма убытка ещё доступна для переноса.
Важно понимать различие: в бухгалтерском учёте убыток прошлых лет на счёте 97 не отражается — движения идут только по налоговому учёту (НУ). Поэтому при анализе оборотно-сальдовой ведомости по 97.21 нужно смотреть колонки налогового учёта, а не бухгалтерского.
Как ввести убыток документом «Перенос убытков»
Если вы ведёте учёт в программе с начала деятельности и убыток сформировался в самой 1С при закрытии года, программа обычно сама отражает перенос убытка на будущее. Но если учёт начат с ввода остатков или убыток по какой-то причине не зарегистрирован, его вводят вручную документом «Перенос убытков по налогу на прибыль».
Документ находится в разделе «Операции» → «Перенос убытков по налогу на прибыль». В документе указывают год, в котором получен убыток, и сумму убытка по данным налогового учёта. Дата документа — как правило, конец года, следующего за убыточным, либо дата начала ведения учёта в программе.
- 1Откройте «Операции» → «Перенос убытков по налогу на прибыль» и создайте новый документ.
- 2Укажите год получения убытка и его сумму по данным налогового учёта (декларация за убыточный год).
- 3Проведите документ и проверьте движения: дебет 97.21 по виду «Убытки прошлых лет» в налоговом учёте.
- 4Сформируйте ОСВ по счёту 97.21 с настройкой показателей НУ и убедитесь, что остаток равен сумме переносимого убытка.
Если убытков несколько (за разные годы), вводят отдельные строки или документы по каждому году — это важно для соблюдения очерёдности списания и контроля десятилетнего срока.
Как происходит списание убытка при закрытии месяца
Списание убытка выполняет регламентная операция «Списание убытков прошлых лет», которая входит в обработку «Закрытие месяца» вместе с расчётом налога на прибыль. Операция формируется в последнем месяце каждого отчётного периода (квартала) и в декабре — если в периоде получена налоговая прибыль.
Программа рассчитывает сумму списания как минимум из двух величин: остатка несписанного убытка на 97.21 (НУ) и 50% налоговой базы текущего периода. Проводка формируется по кредиту 97.21 в налоговом учёте с одновременным уменьшением налогооблагаемой прибыли.
Как выбрать действие
Если прибыли в периоде нет, операция списания нулевую сумму не формирует — убыток просто продолжает числиться на 97.21. Это нормальное поведение, а не ошибка.
Как проверить результат и декларацию
Первый контрольный инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97.21 с включённым показателем «НУ». Кредитовый оборот за период показывает, сколько убытка списано, а конечное сальдо — сколько осталось на будущее.
Второй инструмент — справка-расчёт «Списание убытков прошлых лет», доступная из обработки «Закрытие месяца» (кнопка со справками-расчётами по соответствующей операции). В ней видны налоговая база, применённый лимит 50% и сумма списанного убытка.
Наконец, проверьте декларацию по налогу на прибыль: сумма убытка, уменьшающего базу, отражается в приложении № 4 к листу 02 и в строке 110 листа 02. Сумма в декларации должна совпасть со справкой-расчётом и оборотом по 97.21.
Как проверить результат
Сальдо равно несписанному остатку убытка, оборот по Кт — сумме списания
Сальдо не изменилось при наличии прибыли — операция списания не выполнена
Сумма списания не превышает 50% налоговой базы
Сумма больше лимита или база определена неверно
Совпадает со справкой-расчётом и оборотом по 97.21
Расхождение с учётными данными — декларация заполнена некорректно
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — убыток не списывается, хотя прибыль есть. Причины: убыток не введён в программу (нет остатка на 97.21 по НУ), в документе переноса указан неверный год или сумма, либо закрытие месяца выполнено с ошибками и операция списания не сформировалась. Начните проверку с ОСВ по 97.21 именно в разрезе налогового учёта.
Вторая ошибка — ввод убытка по данным бухгалтерского, а не налогового учёта. Это приводит к искажению налоговой базы и претензиям при проверке. Всегда сверяйте сумму с декларацией за убыточный год.
Перед вводом убытка полезно собрать декларации по налогу на прибыль за все убыточные годы и составить реестр: год — сумма убытка — сколько уже списано — остаток. Такой реестр упрощает и ввод данных, и ответы на запросы налоговой, которая при камеральной проверке вправе потребовать документы, подтверждающие право на перенос убытка.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли перенести убыток, полученный на УСН, после перехода на общий режим?
Нет. Убытки, полученные в период применения специальных режимов (УСН, ЕСХН), при расчёте налога на прибыль не учитываются. Переносятся только убытки, сформированные на общей системе налогообложения.
Почему при закрытии месяца убыток не списался, хотя прибыль есть?
Проверьте три момента: есть ли остаток на счёте 97.21 именно в налоговом учёте, введён ли документ «Перенос убытков по налогу на прибыль» с корректным годом и суммой, и не завершилась ли операция закрытия месяца с ошибкой. Также списание происходит только в последнем месяце отчётного периода, а не ежемесячно.
Что делать, если убыток получен в нескольких годах подряд?
Введите каждый убыток отдельно с указанием его года. Списываться они будут в очерёдности возникновения — сначала самый ранний. Для каждого убытка действует свой десятилетний срок переноса.
Обязательно ли списывать убыток, если в текущем периоде есть прибыль?
Нет, перенос убытка — право налогоплательщика. Можно временно не списывать убыток, скорректировав регламентную операцию, и использовать его в более поздних периодах в пределах десятилетнего срока.
Какие документы подтверждают право на перенос убытка?
Декларации по налогу на прибыль за убыточные годы, регистры налогового учёта и первичные документы, подтверждающие формирование убытка. Организация обязана хранить их весь срок переноса убытка.
Отражается ли убыток прошлых лет в бухгалтерской отчётности?
Напрямую нет: счёт 97.21 используется только в налоговом учёте. В бухгалтерском учёте перенос убытка влияет на расчёт отложенных налоговых активов (счёт 09), которые формируются при применении ПБУ 18/02.
Что важно запомнить
Убыток прошлых лет вводится документом «Перенос убытков по налогу на прибыль» и хранится на счёте 97.21 в налоговом учёте. Списание выполняется автоматически при закрытии месяца с лимитом 50% налоговой базы. Контролируйте результат по ОСВ 97.21 (НУ), справке-расчёту и строке 110 листа 02 декларации, а сумму убытка всегда сверяйте с декларацией за убыточный год.