Учет и Финансы · 10 мин
Как отразить таможенные платежи в 1С
Как отразить таможенные платежи в 1С:Бухгалтерии и УТ: оплата пошлин и НДС, документ ГТД по импорту, проводки, включение пошлин в стоимость товаров и типичные ошибки.
Таможенные платежи при импорте товаров в 1С отражаются в несколько этапов: сначала организация перечисляет аванс или платит пошлину и НДС на счет таможни, затем после выпуска декларации на товары (ДТ) платежи распределяются на конкретную партию. В типовых конфигурациях — 1С:Бухгалтерия 8.3, Управление торговлей 11, Комплексная автоматизация и ERP — для этого предусмотрены документы «Списание с расчетного счета», «Таможенный платеж» и «ГТД по импорту».
Ключевой принцип: таможенные пошлины и сборы включаются в стоимость импортных товаров (в бухгалтерском и налоговом учете), а уплаченный на таможне НДС принимается к вычету при условии оприходования товаров и наличия подтверждающих документов. Если отразить платежи не тем документом или не заполнить номер ГТД, программа не сформирует книгу покупок корректно и не распределит пошлину на себестоимость.
Ниже — порядок отражения таможенных платежей на примере 1С:Бухгалтерии 8.3 с пояснениями для пользователей УТ 11, а также проверки, которые помогут убедиться, что учет сформирован правильно.
Что относится к таможенным платежам и как они учитываются
При ввозе товаров импортер уплачивает несколько видов платежей: таможенный сбор за таможенные операции, ввозную таможенную пошлину (если она установлена для кода ТН ВЭД) и НДС, который для импорта заменяет «внутренний» налог. Для отдельных категорий товаров добавляются акцизы. Каждый платеж имеет свою учетную судьбу.
Сборы и пошлины в бухгалтерском учете включаются в фактическую себестоимость товаров (проводка Дт 41 Кт 76). В налоговом учете по налогу на прибыль их также можно включить в стоимость товаров либо учесть в составе косвенных расходов — выбранный способ закрепляется в учетной политике. НДС, уплаченный таможне, в стоимость не включается: он принимается к вычету (Дт 68.02 Кт 19.05) после оприходования товаров.
Шаг 1. Оплата таможенных платежей с расчетного счета
Оплату пошлин, сборов и НДС оформляют документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса»). Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» или «Уплата налога», в зависимости от платежа. Контрагентом выступает таможенный орган, договор — «Прочие платежи» с видом «Прочее».
Для пошлин и сборов счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для НДС, уплачиваемого таможне, корректно использовать счет 68.02, чтобы платеж попал в регистрацию налога. Если платежи вносятся авансом на единый лицевой счет до подачи декларации, они временно «висят» на 76.09 и закрываются после оформления документа «ГТД по импорту».
- 1Создайте «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами»
- 2Укажите контрагента — таможенный орган и договор «Прочее»
- 3Выберите счет расчетов 76.09 для пошлин и сборов, 68.02 — для НДС
- 4Проверьте КБК и реквизиты платежного поручения
- 5Проведите документ и сверьте проводки: Дт 76.09 (68.02) Кт 51
Шаг 2. Поступление импортных товаров с номером ГТД
Товары оприходуются стандартным документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары». В табличной части для каждой импортной позиции обязательно заполняются номер ГТД и страна происхождения — эти данные берутся из декларации на товары. Без номера ГТД программа не даст корректно оформить вычет НДС и будет выдавать предупреждения при продаже товара с указанием происхождения.
Номенклатуру импортных товаров рекомендуется вести с разрезом по ГТД: в настройках учетной политики и параметров учета должен быть включен учет по номерам ГТД. Тогда при списании и реализации программа автоматически подставит нужную декларацию и страну, что важно для прослеживаемости и отчетности.
Шаг 3. Документ «ГТД по импорту»: начисление пошлин и НДС
Центральный документ учета — «ГТД по импорту» (раздел «Покупки»). Он создается на основании поступления товаров или вручную: указывается контрагент-таможня, договор, номер и дата декларации. На вкладке «Главное» вводятся суммы таможенного сбора, пошлины и ставка НДС; на вкладке «Разделы ГТД» суммы распределяются по товарам.
При проведении документ формирует проводки: Дт 41 Кт 76.05 (76.09) — отнесение пошлины и сбора на стоимость товаров, Дт 19.05 Кт 68.02 — начисление НДС, уплаченного на таможне. Одновременно создается запись в регистрах НДС, которая после выполнения условий вычета попадает в книгу покупок через документ «Формирование записей книги покупок» или автоматически.
В УТ 11 аналогичный механизм реализован документом «Таможенная декларация на импорт», который создается на основании «Приобретения товаров и услуг». Таможенные платежи там можно отнести на стоимость товаров либо на расходы — вариант задается в настройках распределения.
Как проверить результат
После проведения ГТД аванс закрыт, сальдо отсутствует или равно нераспределенному остатку
Дебетовое сальдо «зависло» — платеж не закрыт документом ГТД
Есть Дт 41 Кт 76 и Дт 19.05 Кт 68.02 на суммы из декларации
Нет проводок по 19.05 — не заполнена ставка или сумма НДС
Присутствует запись с кодом вида операции по таможенному НДС и номером ГТД
Записи нет — не выполнено формирование книги покупок или товар не оприходован
Принятие таможенного НДС к вычету
Вычет НДС, уплаченного при импорте, производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату налога: декларации на товары и платежных документов. Срок подачи декларации и фактическая уплата должны совпадать с заявленными суммами — расхождения выявляются при сверке с таможней.
В 1С:Бухгалтерии вычет оформляется через «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции — Регламентные операции НДС») либо автоматически при проведении «ГТД по импорту», если в настройках включен соответствующий режим. Проверьте, что в книге покупок отражен номер ГТД и код операции — без этого запись при выгрузке декларации по НДС может вызвать ошибки форматно-логического контроля.
Типичные ошибки и частые сценарии
Оплата авансом до выпуска декларации
Если деньги перечислены на лицевой счет таможни заранее, они остаются авансом на 76.09. Ошибка — списывать их сразу в расходы или на 68.02 без декларации: вычет НДС до выпуска товара неправомерен. Правильно дождаться выпуска ДТ и закрыть аванс документом «ГТД по импорту».
Распределение пошлины между товарами
Когда по одной декларации ввозятся разные товары, пошлина распределяется пропорционально таможенной стоимости, а сбор — по выбранной базе. Ошибка ручного распределения «на глаз» искажает себестоимость и последующую маржинальность по позициям. Используйте автоматическое распределение в документе и сверяйте итог с суммой по декларации.
Корректировка таможенной стоимости
Если таможня скорректировала стоимость после выпуска (КТС), доначисленные платежи отражаются дополнительным документом «ГТД по импорту» или корректировкой поступления, в зависимости от периода. Доначисленный НДС также принимается к вычету на основании КТС и платежных документов.
Проверка учета и сверка с таможней
После отражения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.09, 19.05 и 68.02 в разрезе контрагента-таможни. Сальдо по 19.05 после вычета должно закрыться, а по 76.09 остаться только в размере реальных неиспользованных авансов. Сверьте данные с лицевым счетом в личном кабинете участника ВЭД или запросите акт сверки у таможенного органа.
Дополнительно проверьте декларацию по НДС: сумма таможенного НДС в разделе вычетов должна совпадать с данными книги покупок, а номера ГТД — проходить контроль. Расхождения обычно вызваны непроведенным документом формирования книги покупок или дублированием документов «ГТД по импорту».
Часто задаваемые вопросы
Можно ли отразить таможенные платежи без документа «ГТД по импорту»?
Технически платеж можно провести через «Списание с расчетного счета» и ручные операции, но тогда не будет автоматического распределения пошлины на себестоимость, записи в книге покупок и учета по номерам ГТД. Для корректного учета документ «ГТД по импорту» обязателен.
Куда относить таможенный сбор, если товар еще в пути?
Если товары учитываются на счете 15 или 41 с этапом «в пути», пошлина и сбор относятся на тот же счет, что и стоимость товаров. Главное — чтобы документ «ГТД по импорту» ссылался на правильное поступление, тогда программа сама подставит нужный счет.
Как отразить возврат излишне уплаченных таможенных платежей?
Возврат оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие поступления» или возвратом от контрагента-таможни на счет 76.09. Если возвращается НДС, ранее принятый к вычету, корректировка вычета выполняется сторнирующими записями — лучше оформлять через корректировку исходного документа.
Чем отличается отражение в УТ 11 от Бухгалтерии 3.0?
В УТ 11 используется документ «Таможенная декларация на импорт» на основании приобретения товаров, а распределение платежей настраивается вариантом отнесения — на себестоимость товаров или на расходы. Логика та же: платеж, поступление с ГТД, декларация, вычет НДС.
Нужен ли отдельный договор с таможней в справочнике контрагентов?
Да, рекомендуется завести договор с видом «Прочее» для таможенного органа. Это обеспечит корректную аналитику расчетов на 76.09 и позволит документу «ГТД по импорту» автоматически подставлять счета расчетов.
Что важно запомнить
Таможенные платежи отражаются цепочкой: оплата со счета (76.09/68.02) → поступление товаров с номером ГТД → документ «ГТД по импорту», который начисляет пошлину на себестоимость и НДС к вычету. Проверяйте результат по ОСВ 76.09 и 19.05 и по книге покупок — сальдо должны закрываться, а запись с номером ГТД — присутствовать.