Как в 1С отразить штраф ФСС

Штрафы и пени, выставленные Фондом социального страхования (с объединения фондов — Социальным фондом России, СФР), отражаются в 1С:Бухгалтерии вручную, поскольку программа не начисляет их автоматически при расчете взносов. Основная сложность для бухгалтера — правильно выбрать счет учета, аналитику и не смешать штрафы с самими страховыми взносами, иначе отчетность по счету 69 и сверка с фондом «разойдутся».

Типовая схема такова: начисление штрафа отражается проводкой Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 69 с соответствующим субсчетом, а уплата — Дт 69 — Кт 51. В налоговом учете штрафы и пени по страховым взносам не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница. Ниже разобраны конкретные шаги для 1С:Бухгалтерии 8.3, нюансы по видам санкций и способы проверить результат.

Какие санкции придется отразить и чем они отличаются

Фонд может выставить три вида требований, и учитываются они по-разному. Штраф — фиксированная или процентная санкция за нарушение (несданный расчет, занижение базы, нарушение сроков уплаты). Пени — сумма за каждый день просрочки уплаты взносов. Недоимка — сам неуплаченный взнос, который доначислили по итогам проверки.

Недоимка по взносам отражается как обычное доначисление взносов — на те же счета затрат, что и первоначальное начисление (20, 25, 26, 44 и т.д.), если она относится к текущему периоду. Штрафы и пени на затраты не относятся — их учитывают на счете 91.02 «Прочие расходы». Смешивание этих сумм в одной проводке — распространенная ошибка, которая искажает и себестоимость, и прочие расходы.

Какими документами 1С оформляется начисление штрафа

Автоматического документа «Штраф ФСС» в типовой конфигурации нет. Начисление выполняется документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»). Дата документа — дата вступления в силу решения фонда о привлечении к ответственности или дата, когда организация признала штраф (например, подписала акт или решила не оспаривать).

В табличной части добавьте проводку: дебет — 91.02 с видом прочих доходов и расходов «Штрафы, пени и неустойки» (флажок «Принимается к налоговому учету» в элементе справочника должен быть снят), кредит — 69 с субсчетом, соответствующим виду взносов. В аналитике по счету 69 укажите вид платежа «Штраф» или «Пени», если субконто «Виды платежей в бюджет» используется — это критично для корректной сверки с фондом и для оборотно-сальдовой ведомости.

1. 1
   Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте документ «Операция»
2. 2
   Укажите дату признания штрафа по решению фонда
3. 3
   Добавьте проводку Дт 91.02 — Кт 69 с нужным субсчетом и суммой из решения
4. 4
   В аналитике 91.02 выберите статью «Штрафы, пени и неустойки» без принятия к НУ
5. 5
   В аналитике 69 укажите вид платежа «Штраф» и проведите документ

Как отразить пени и доначисленные взносы

Пени по страховым взносам учитываются аналогично штрафу: Дт 91.02 — Кт 69 с видом платежа «Пени». Методологи расходятся во мнении, можно ли пени относить на счет 99 — типовой план счетов и практика большинства организаций используют 91.02; главное — закрепить выбранный подход в учетной политике и применять его последовательно.

Доначисленные по акту проверки взносы отражайте отдельной операцией: Дт счета затрат (или 91.02, если взносы относятся к прошлым периодам и исправить их в исходных периодах невозможно) — Кт 69 с видом платежа «Недоимка» или «Налог (взносы): доначислено/уплачено (по акту проверки)». Если доначисление относится к прошлому году, по которому отчетность подписана, корректнее учесть сумму как убыток прошлых лет на 91.02.

Как оформить уплату штрафа

Оплата отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите соответствующий вид взносов из справочника (при необходимости создайте новый элемент с актуальным КБК для штрафов — КБК для штрафов, пеней и взносов различаются). Вид платежа укажите «Штраф», чтобы проводка Дт 69 — Кт 51 закрыла именно ту аналитику, на которую было начисление.

Если платеж прошел как «Прочее списание» без указания налога, программа создаст проводку без нужной аналитики, и сальдо по счету 69 в разрезе видов платежей зависнет. Исправить это можно, отредактировав проводки документа вручную или перепроведя его с корректным заполнением. После уплаты сверьте остаток по субсчету: задолженность по штрафу должна закрыться полностью.

Налоговый учет и постоянные разницы

Поскольку штраф в бухгалтерском учете — расход, а в налоговом — нет, при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО). В 1С:Бухгалтерии при корректно настроенной статье прочих расходов (без принятия к НУ) программа сформирует проводку по ПНО автоматически при закрытии месяца регламентной операцией «Расчет налога на прибыль».

Проверьте результат: в оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.02 сумма штрафа должна присутствовать только в колонке «БУ», а в «НУ» — отсутствовать. Если сумма попала в обе колонки, причина почти всегда в настройке элемента справочника «Прочие доходы и расходы» — исправьте флажок и перепроведите документ и закрытие месяца.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 69 в разрезе видов платежей

Норма

Сальдо по штрафу после оплаты равно нулю

Тревожный признак

Висит остаток — не совпала аналитика начисления и оплаты

ОСВ по 91.02

Норма

Сумма штрафа только в колонке БУ

Тревожный признак

Сумма есть и в НУ — статья расходов принимается к НУ

Сверка с СФР

Норма

Начислено и уплачено совпадает с данными фонда

Тревожный признак

Расхождения — проверьте КБК и вид платежа в платежке

Особые ситуации: оспаривание, возмещение и взносы на травматизм

Если организация оспаривает штраф и решение не вступило в силу, санкцию в учете можно не начислять до завершения спора — либо отразить оценочное обязательство, если вероятность уплаты высока. После вступления решения в силу (или добровольного согласия с актом) начисление обязательно, даже если оплата будет позже.

Штрафы по взносам на травматизм (НС и ПЗ) отражаются на отдельном субсчете 69, выделенном для этих взносов, — механика та же, но субсчет и КБК другие. Не отражайте их на субсчетах пенсионных или медицинских взносов: при сверке с СФР расхождение вылезет именно здесь.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Получено требование об уплате пеней без решения о штрафеНачислите пени операцией Дт 91.02 — Кт 69 с видом платежа «Пени» и оплатите

По акту проверки доначислены взносы, пени и штрафОформите три отдельные проводки: взносы — на затраты, пени и штраф — на 91.02

Решение о штрафе оспаривается в судеНе начисляйте до вступления решения в силу либо сформируйте оценочное обязательство

Штраф относится к прошлому закрытому годуОтразите как убыток прошлых лет на 91.02 в текущем периоде

FAQ

Можно ли отразить штраф ФСС на счете 99 вместо 91.02?

Формально план счетов допускает учет санкций на счете 99, но распространенная и более удобная для отчетности практика — 91.02. Какой бы счет ни выбрали, закрепите это в учетной политике и не меняйте подход в течение года, чтобы отчет о финансовых результатах был сопоставим.

Что делать, если штраф уплатили, а начислить забыли?

Введите операцию начисления Дт 91.02 — Кт 69 датой текущего периода (или периода решения, если он еще не закрыт). После этого сальдо по аналитике «Штраф» закроется. Если период закрыт и отчетность сдана, отразите начисление текущей датой — сумма штрафа, как правило, несущественна для ретроспективного пересчета.

Нужно ли подавать уточненный расчет по взносам после уплаты штрафа?

Сам штраф в расчете по страховым взносам не отражается. Уточненка подается только если фонд доначислил сами взносы или выявлена ошибка в базе — тогда корректируется расчет за тот период, в котором была занижена база.

Почему после оплаты штрафа в ОСВ по счету 69 осталось сальдо?

Чаще всего аналитика начисления и оплаты не совпала: разные субсчета, разные виды платежей или оплата прошла документом без указания налога. Разверните ОСВ по субконто «Виды платежей в бюджет», найдите пару «начисление — оплата» с разной аналитикой и исправьте проводки одного из документов.

Облагаются ли штрафы фонда НДС или отражаются в книге покупок/продаж?

Нет, штрафы и пени в бюджет и фонды не являются объектом обложения НДС и в книгах не отражаются. В операции, введенной вручную, никаких движений по НДС формироваться не должно.

Как отразить штраф, если организация на УСН?

Проводки в бухгалтерском учете те же: Дт 91.02 — Кт 69, оплата Дт 69 — Кт 51. В налоговом учете при УСН штрафы и пени в расходы не включаются независимо от объекта налогообложения, поэтому в КУДиР эти суммы не попадают.