Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С отразить реализацию металлолома
Как отразить в 1С реализацию металлолома: оприходование лома от списания ОС, документы, проводки по счету 10.06, НДС, счет-фактура и типичные ошибки.
Металлолом появляется в организации по двум основным сценариям: как остатки от списания основных средств, оборудования или демонтажа конструкций и как отходы собственного производства. В обоих случаях лом сначала приходуется на склад по рыночной (возможной цене реализации), а затем его продажа отражается как реализация прочего имущества. Порядок в 1С немного отличается в зависимости от конфигурации — дальше разобраны варианты для 1С:Бухгалтерии 8.3 и типовых управленческих решений.
Ключевой налоговый нюанс: реализация лома черных и цветных металлов облагается НДС, но с особенностью — налог при ввозе и реализации лома на территории РФ исчисляют налоговые агенты (покупатели), если продавец — плательщик НДС. Это влияет на то, как оформляется счет-фактура и какие проводки формируются в программе. Ошибка в этом месте — самая частая причина претензий при проверках.
Перед отражением операции убедитесь, что в базе корректно настроены номенклатура, счета учета и договор с покупателем. Ниже — пошаговые инструкции: от оприходования лома до выставления документов покупателю и проверки результата в отчетах.
Как учитывается металлолом: счета и аналитика
Лом черных и цветных металлов в бухгалтерском учете относится к материально-производственным запасам и учитывается на счете 10 «Материалы», субсчет 10.06 «Прочие материалы». Именно здесь накапливается стоимость лома от списанных основных средств, демонтажа и производственных отходов до момента его продажи или передачи в переработку.
Приходуется лом по цене возможной реализации — то есть по рыночной стоимости на дату оприходования. Возникшая разница отражается в составе прочих доходов (кредит счета 91.01). Эту же рыночную цену важно зафиксировать документально: актом оценки, прайсом приемщика металлолома или данными биржевых котировок — это снимет вопросы налоговой при проверке обоснованности цены.
В номенклатурном справочнике 1С для лома заводится отдельная позиция (или несколько — по видам: лом черных металлов, лом меди, алюминия и т.д.) с видом номенклатуры «Материалы» либо «Товары», в зависимости от того, как настроены счета учета. Единица измерения — тонны или килограммы, важно, чтобы она совпадала с единицами в первичных документах приемщика.
Оприходование лома при списании основных средств
Наиболее типовая ситуация: организация списывает станок, автомобиль или металлоконструкцию, и после демонтажа остается металлолом. В 1С:Бухгалтерии 8.3 это оформляется документом «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»). На вкладке «Основные средства» указывается списываемый объект, причина списания и счет выбытия (обычно 01.09).
Чтобы программа сразу оприходовала лом, на вкладке «Списание» (или в отдельном блоке «Остатки после списания», в зависимости от релиза) добавляется строка: номенклатура «Лом черных металлов», количество, цена возможной реализации, счет учета 10.06. Программа сформирует проводку Дт 10.06 — Кт 91.01 на рыночную стоимость лома.
Если лом выявлен позже (например, демонтаж выполнял подрядчик и сдал лом через месяц), используйте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). В нем укажите номенклатуру, количество, цену и счет доходов 91.01. Сумма оценки должна подтверждаться документально — приложите к документу расчет или прайс приемной организации.
- 1Создайте документ «Списание ОС» и укажите объект, причину и счет выбытия 01.09
- 2На вкладке с остатками после списания добавьте номенклатуру лома, количество и цену возможной реализации
- 3Проверьте счет учета лома — должен быть 10.06
- 4Проведите документ и откройте движения: должна быть проводка Дт 10.06 — Кт 91.01
- 5Приложите к документу обоснование рыночной цены (расчет, прайс приемщика)
Оприходование лома от производства и демонтажа
Если лом образуется регулярно как отход производства (обрезь металла, стружка), его оприходование оформляется тем же документом «Оприходование товаров» либо через отчет производства за смену, если ведется производственный учет. В производственных конфигурациях (1С:ERP, Комплексная автоматизация) возвратные отходы могут уменьшать материальные затраты — методику закрепляют в учетной политике.
При демонтаже зданий и сооружений силами подрядчика лом часто передается подрядчику в счет оплаты работ. Это отдельная хозяйственная операция: сначала лом оприходуется (Дт 10.06 — Кт 91.01), затем его передача отражается как реализация с зачетом встречного обязательства по договору подряда. Сворачивать операцию в одну строку «услуги за вычетом лома» нельзя — это искажает выручку и базу по НДС.
Оформление реализации металлолома в 1С
Продажа лома оформляется документом «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Товары (накладная)» в разделе «Продажи». В табличной части указывается номенклатура лома, количество по весовой накладной, цена и сумма договора. Себестоимость спишется автоматически со счета 10.06, а выручка отразится по кредиту 91.01 как прочий доход — при условии, что продажа лома не является основным видом деятельности.
Если торговля ломом — основная деятельность организации, выручка отражается по счету 90.01. Настройка определяется тем, какой счет доходов указан для вида номенклатуры или в документе вручную. Проверьте проводки после проведения: Дт 62.01 — Кт 91.01 (выручка), Дт 91.02 — Кт 10.06 (себестоимость).
Количество в документе берите из весовых документов приемщика (накладная на отпуск материалов на сторону, форма М-15, или ТТН). Расхождения между весом по вашим данным и данными приемщика — частый источник споров; вес при вывозе фиксируйте актом взвешивания.
НДС при продаже металлолома: роль налогового агента
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ облагается НДС, но исчисляет и уплачивает налог покупатель — налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Это правило действует, когда продавец — плательщик НДС. В счете-фактуре продавец вместо суммы налога делает запись «НДС исчисляется налоговым агентом».
В 1С:Бухгалтерии это настраивается в договоре с покупателем либо непосредственно в документе реализации: в поле ставки НДС выбирается вариант «НДС исчисляется налоговым агентом» (в некоторых релизах — «Без НДС» с ручной пометкой в счете-фактуре, но корректный способ — именно специальная ставка). Программа тогда не начислит НДС в проводках, а в печатной форме счета-фактуры выведет требуемую надпись.
Если продавец применяет УСН или освобожден от НДС, правило налогового агента не применяется — в документах ставится «Без НДС» со ссылкой на соответствующий режим. Перепутать эти ситуации — значит либо не начислить налог там, где обязанность есть, либо вынудить покупателя ошибочно применить агентский порядок.
Реализация в управленческих конфигурациях (УТ, КА, ERP)
В 1С:Управление торговлей 11 и 1С:ERP оприходование лома оформляется документом «Оприходование излишков товаров» либо «Прочее оприходование товаров» с указанием склада, номенклатуры и цены. Если лом образуется от разборки (например, разукомплектации оборудования), используется документ «Сборка (разборка) товаров» — это удобно, когда одна позиция списывается, а на склад приходуется несколько видов лома.
Продажа оформляется стандартной «Реализацией товаров и услуг». Для отражения агентского НДС в этих конфигурациях проверьте настройки обложения в договоре и в документе — в зависимости от релиза механизм налогового агента по лому может требовать включения соответствующей функциональной опции. Управленческая себестоимость спишется по складу автоматически при закрытии месяца.
Сравнение вариантов оприходования
Подходит при ликвидации оборудования и конструкций. Лом приходуется в том же документе, проводки формируются сразу.
Универсальный вариант для лома от производства, инвентаризации или демонтажа, выявленного позже. Требует отдельного обоснования цены.
Удобна, когда один объект разбирается на несколько видов лома. Требует корректной настройки видов номенклатуры.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.06: остаток лома на складе должен совпадать с фактическим наличием. Затем проверьте карточку счета 91: выручка от продажи лома и его себестоимость должны попасть в прочие доходы и расходы одного периода. Наконец, сверьте книгу продаж: операции с агентским НДС не должны формировать запись с начислением налога у продавца.
Отдельно сверьте взаиморасчеты с покупателем по счету 62: сумма задолженности должна равняться сумме накладной без НДС (при агентской схеме). Если программа добавила НДС сверху — ставка в документе выбрана неверно, и документ нужно исправить до выставления счета-фактуры.
Как проверить результат
Остаток равен фактическому нереализованному лому на складе
Отрицательный остаток или зависшая сумма без количества
В графе ставки — «НДС исчисляется налоговым агентом»
Выставлена ставка 20% и сумма налога
Дт 62.01 — Кт 91.01 и Дт 91.02 — Кт 10.06, без проводки по НДС
Есть Дт 91.02 — Кт 68.02 при агентской схеме
Операция отражена без начисления НДС у продавца
Сформирована запись с начисленным налогом
Ответы на частые вопросы
На какой счет оприходовать металлолом в 1С?
На счет 10.06 «Прочие материалы». Именно с этого счета лом списывается при продаже. Использовать счета товаров (41) для лома собственного образования не принято, если только торговля ломом не является основной деятельностью.
Кто платит НДС при продаже металлолома?
Если продавец — плательщик НДС, налог исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец выставляет счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Если продавец на спецрежиме (УСН), агентский порядок не применяется.
Как оформить продажу лома, если покупатель — физическое лицо?
Реализация оформляется тем же документом, контрагентом выступает физическое лицо или оформляется продажа через розничный документ. Правила по налоговому агенту для физлиц не применяются — порядок обложения НДС определяется статусом продавца и условиями сделки, при сомнениях сверьтесь с методологией учета в вашей организации.
Что делать, если лом сдан по цене ниже той, по которой он оприходован?
Разница между учетной стоимостью и ценой продажи отразится как прочий расход в момент реализации — программа спишет себестоимость по учетной цене автоматически. Отдельно корректировать оприходование не нужно, но убедитесь, что цена продажи рыночная и подтверждена документально.
Нужна ли лицензия на заготовку лома, чтобы отразить продажу в 1С?
Лицензия на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов требуется организациям, для которых это предпринимательская деятельность. Разовая продажа лома, образовавшегося от списания собственного имущества, как правило, лицензии не требует. На порядок отражения в 1С это не влияет — проводки одинаковые.
Как отразить передачу лома подрядчику в счет оплаты демонтажа?
Двумя операциями: сначала оприходуйте лом (Дт 10.06 — Кт 91.01), затем оформите реализацию лома подрядчику и зачет встречного обязательства по договору подряда через документ «Корректировка долга» (взаимозачет). Сворачивать операции в одну нельзя — это искажает выручку и базу по НДС.
Что важно запомнить
Лом оприходуется на счет 10.06 по рыночной цене с отражением прочего дохода, продается документом реализации через счет 91.01. Главный налоговый риск — НДС: при продаже плательщиком НДС налог исчисляет покупатель-агент, и в счете-фактуре должна стоять соответствующая отметка. После проведения сверьте остатки по 10.06, проводки реализации и книгу продаж.