Как в 1С отразить пожертвование

Пожертвование — это безвозмездная передача денег или имущества на общеполезные цели без оформления договора дарения. В 1С способ отражения зависит от того, кто вы в операции: жертвователь (передаёте средства) или получатель (обычно НКО, принимающее пожертвование). Проводки, документы и налоговые последствия в этих двух случаях принципиально разные.

Для жертвователя-коммерческой организации пожертвование не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не принимается к вычету по НДС. Для получателя-НКО целевые пожертвования, как правило, не облагаются налогом на прибыль при условии ведения раздельного учёта целевых средств. Ошибка в квалификации операции приводит к доначислениям и штрафам, поэтому важно правильно оформить первичные документы и выбрать корректные счета.

Ниже разобраны оба сценария на примере типовых конфигураций 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3. Конкретные названия документов могут немного отличаться в зависимости от релиза, но логика учёта сохраняется.

Как определить, что операция — именно пожертвование

Пожертвование отличается от обычного дарения тем, что средства передаются на общеполезные цели и не требуют согласия одаряемого и заключения договора. В платёжном поручении это фиксируется формулировкой вида «Пожертвование на уставную деятельность, НДС не облагается». Именно назначение платежа — первое, что проверяет налоговая инспекция.

Если в назначении платежа нет слова «пожертвование» или указана конкретная услуга, операцию могут переквалифицировать в оплату работ, спонсорскую помощь или безвозмездную передачу с соответствующими налоговыми последствиями. Особенно внимательно относитесь к платежам в пользу коммерческих организаций: пожертвования в их адрес законодательно ограничены.

Отражение пожертвования у жертвователя

Коммерческая организация, перечисляющая пожертвование, отражает операцию как прочий расход. В налоговом учёте такие расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому при применении ПБУ 18/02 возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый расход).

Стандартный набор действий в 1С: Бухгалтерия 8.3:

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Перечисление денежных средств»
2. 2
   Укажите счет дебета 91.02 «Прочие расходы» и статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)»
3. 3
   В карточке статьи снимите признак принятия к налоговому учету (флажок не установлен), чтобы сумма не попала в расходы по налогу на прибыль
4. 4
   Проверьте назначение платежа: «Пожертвование на ... , без НДС»
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводки: Дт 91.02 Кт 51

Если пожертвование передаётся не деньгами, а имуществом (товарами, материалами, основными средствами), потребуется документ «Передача товаров» или «Требование-накладная» (для материалов) с отнесением стоимости на счёт 91.02. При передаче товаров безвозмездно возникает объект обложения НДС — налог начисляется с рыночной стоимости, для чего оформляется счёт-фактура в одном экземпляре.

Пожертвование имуществом: проводки

При передаче материалов типовая цепочка: Дт 91.02 Кт 10 — списана себестоимость материалов; Дт 91.02 Кт 68.02 — начислен НДС с рыночной стоимости. При передаче основного средства сначала списываются первоначальная стоимость и амортизация через счёт 01.09, затем остаточная стоимость относится на 91.02.

Отражение пожертвования у получателя (НКО)

Некоммерческая организация учитывает поступившие пожертвования как целевые поступления. Ключевое условие не обложения налогом на прибыль — целевой характер средств и ведение раздельного учёта доходов и расходов по целевому финансированию.

В 1С: Бухгалтерия поступление оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» или «Поступление от контрагента». Счёт учёта зависит от принятой учётной политики НКО: чаще используется счёт 86 «Целевое финансирование» (Дт 51 Кт 86), реже — 76 с субконто по целевым поступлениям.

При использовании средств по целевому назначению делается запись Дт 86 Кт 20 (26, 10, 60) — списание целевого финансирования на расходы. Отчёт об использовании целевых средств формируется в составе отчётности НКО, поэтому аналитика по статьям целевого финансирования должна быть настроена заранее.

Настройка аналитики и статей в 1С

Корректная аналитика — половина правильного отражения. Для жертвователя создайте отдельную статью прочих доходов и расходов «Пожертвования» с видом, не принимаемым к налоговому учёту. Это гарантирует, что сумма не попадёт в декларацию по налогу на прибыль в составе расходов, а при ПБУ 18/02 программа автоматически сформирует постоянную разницу.

Для НКО-получателя настройте справочник статей целевого финансирования: отдельная статья на каждое целевое назначение (уставная деятельность, конкретный проект, благотворительная программа). Если пожертвование получено с конкретным назначением, расходовать его можно только на эту цель — аналитика позволит доказать целевое использование.

Налоговые последствия и отчётность

У жертвователя на ОСНО денежное пожертвование — не принимаемый расход, НДС к вычету не принимается (его нет при денежной передаче). На УСН пожертвование также не уменьшает базу: в закрытом перечне расходов УСН такой статьи нет. Индивидуальные предприниматели-физлица могут получить социальный вычет по НДФЛ, но это относится к личным налогам, а не к учёту в 1С предприятия.

У НКО-получателя целевые пожертвования не включаются в базу по налогу на прибыль при соблюдении условий раздельного учёта. Поступления отражаются в отчёте о целевом использовании средств (входит в состав бухгалтерской отчётности НКО) и в декларации по налогу на прибыль на специальном листе по целевым средствам.

Частые вопросы

Можно ли вернуть пожертвование, если оно отправлено ошибочно?

Да, ошибочно перечисленные средства подлежат возврату как неосновательное обогащение. В 1С возврат оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат от контрагента» или «Прочее поступление», а первоначальное списание корректируется. Сохраните переписку с получателем как основание возврата.

Нужно ли НКО платить НДС с полученного пожертвования?

Целевые пожертвования не являются реализацией товаров, работ или услуг, поэтому НДС с них не начисляется. Исключение — если передача средств фактически связана с оплатой услуг НКО: тогда это выручка с соответствующим налогообложением.

Как отразить пожертвование от физического лица, внесённое наличными в кассу НКО?

Оформите документ «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Прочее поступление» и проводкой Дт 50 Кт 86. В основании укажите «пожертвование» и цель. Если НКО применяет онлайн-кассу, проверьте требования к пробитию чека для безвозмездных поступлений в вашей ситуации.

Может ли организация на УСН учесть пожертвование в расходах?

Нет. Перечень расходов при УСН закрытый, и пожертвования в него не входят. В 1С достаточно провести списание со статьёй, не принимаемой к налоговому учёту, — сумма не попадёт в книгу учёта доходов и расходов.

Чем пожертвование отличается от спонсорской помощи в учёте?

Спонсорская помощь предполагает встречную выгоду — рекламу спонсора, поэтому для получателя это рекламная услуга с НДС и налогом на прибыль, а для плательщика — рекламный расход. Пожертвование безвозмездно и встречных обязательств не создаёт. Не оформляйте спонсорство как пожертвование: это прямой риск доначислений.

Какие документы подтверждают пожертвование при проверке?

Платёжное поручение с корректным назначением платежа, банковская выписка, при передаче имущества — акт или накладная на безвозмездную передачу. НКО дополнительно хранит отчёт об использовании целевых средств. Договор для пожертвования не обязателен, но письмо-оферта или согласие получателя упрощают подтверждение целевого характера.