Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С отразить помощь учредителя
Разбираем, как отразить в 1С помощь учредителя: заем, безвозмездную передачу денег и имущества, вклад в имущество. Проводки, налоги и типичные ошибки.
Учредитель может поддержать компанию несколькими способами: дать заем, внести вклад в имущество, безвозмездно передать деньги или имущество, увеличить уставный капитал. Каждый вариант по-разному отражается в 1С, по-разному влияет на налоги и требует своих документов. Ошибка в выборе формы помощи — одна из самых частых причин доначислений при проверках.
Порядок отражения зависит от трех факторов: доли учредителя в уставном капитале, формы помощи (возвратная или безвозвратная) и налогового режима компании. Ниже разобраны основные сценарии для 1С:Бухгалтерии 8 с проводками, документами и контрольными точками.
Как выбрать форму помощи учредителя
Прежде чем заводить документы в 1С, определите юридическую форму операции. От этого зависят счета учета, налоги и риски. Основных вариантов четыре: заем от учредителя, вклад в имущество общества, безвозмездная передача денег или имущества, увеличение уставного капитала.
Заем подходит, когда деньги нужны временно и учредитель планирует их вернуть. Вклад в имущество (ст. 27 ФЗ «Об ООО») используют, когда деньги возвращать не нужно, но менять уставный капитал нежелательно. Безвозмездная передача — самый простой, но самый рискованный с точки зрения налогов вариант: он необлагаем только при соблюдении условий по доле участия.
Увеличение уставного капитала — самая трудоемкая форма: нужны решение участников, изменение устава и регистрация в налоговой. Ее выбирают, когда важно показать капитализацию компании для контрагентов, банков или тендеров.
Сравнение вариантов помощи
Деньги возвратны, проценты возможны. Не влияет на налог на прибыль, но требует договора и возврата.
Безвозвратно, не меняет уставный капитал. Не облагается налогом у получателя по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Простое оформление, но необлагаема только при доле учредителя более 50% и ограничениях на распоряжение имуществом.
Требует регистрации изменений, зато укрепляет баланс и не создает обязательств.
Отражаем заем от учредителя
Заем — самый распространенный способ. Оформите письменный договор займа: в нем укажите сумму, срок, процентную ставку (или отметку о беспроцентности) и порядок возврата. Отсутствие договора — частая претензия налоговой и источник споров при выходе учредителя.
Поступление денег на расчетный счет отразите документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Получение займа от контрагента». В поле контрагента выберите учредителя (он должен быть заведен в справочнике «Контрагенты» как физическое или юридическое лицо), счет учета программа подставит автоматически: 66.03 для краткосрочного займа (до 12 месяцев) или 67.03 для долгосрочного.
Проводка будет: Дт 51 Кт 66.03 (67.03). Само получение займа не является доходом и налогом не облагается — это прямо предусмотрено пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
- 1Заведите учредителя в справочник «Контрагенты» с корректными реквизитами
- 2Заключите письменный договор займа, укажите сумму, срок и ставку
- 3Создайте документ «Поступление на расчетный счет» с операцией «Получение займа от контрагента»
- 4Проверьте счет: 66.03 при сроке до года, 67.03 при большем сроке
- 5При возврате используйте «Списание с расчетного счета» с операцией «Возврат займа контрагенту»
- 6Сверьте остаток по счету 66/67 с договором и актом сверки с учредителем
Процентный заем
Если заем процентный, ежемесячно начисляйте проценты документом «Операция, введенная вручную»: Дт 91.02 Кт 66.04 (67.04). В налоговом учете проценты признаются в расходах в пределах норм, а для учредителя-физлица с выплаченных процентов компания как налоговый агент удерживает НДФЛ 13%.
НДФЛ отражается в регистрах налогового учета — проще всего это сделать через документ «Операция учета НДФЛ» либо через начисление в 1С:ЗУП, если учредитель состоит в штате. Не забудьте включить выплату в отчет 6-НДФЛ.
Беспроцентный заем
Беспроцентный заем от учредителя не создает у компании материальной выгоды и налоговых последствий — в отличие от займа сотруднику. Проводки аналогичны, но проценты не начисляются. В договоре обязательно пропишите, что заем беспроцентный, иначе налоговая может трактовать условия по-разному.
Вклад учредителя в имущество общества
Участники ООО вправе вносить вклады в имущество общества без изменения уставного капитала (ст. 27 ФЗ «Об ООО»), если это предусмотрено уставом. Проверьте устав: если такой возможности нет, сначала внесите изменения. Для АО механизм иной — там применяется безвозмездная передача или соглашение на основании пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Основание — решение общего собрания участников (или единственного участника) о внесении вклада. В бухгалтерском учете вклад в имущество отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетом 51.
В 1С:Бухгалтерии прямой типовой операции для этого нет. Используйте «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», где вручную укажите счет 83.09, либо документ «Операция, введенная вручную» с проводкой Дт 51 Кт 83.09. При этом в банковской выписке лучше выбрать операцию «Прочее поступление», чтобы корректно закрывался счет 51.
Безвозмездная помощь: деньги и имущество
Безвозмездное получение денег или имущества отражается в составе прочих доходов: Дт 51 (08, 10, 41) Кт 91.01. В 1С денежное поступление оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с операцией «Прочее поступление» и счетом 91.01, имущество — документом «Оприходование товаров» или «Поступление основных средств» с указанием дохода.
Налоговый результат зависит от доли учредителя. Если доля передающего лица в уставном капитале превышает 50%, полученное имущество (кроме денег — для денег ограничения нет) не облагается налогом при условии, что в течение года оно не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если доля 50% и меньше, вся стоимость включается во внереализационные доходы.
В 1С:Бухгалтерии при проведении документа сумма по умолчанию попадет в налоговые доходы. Если применяется льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в проводках документа уберите сумму налогового учета по кредиту 91.01 (закладка с проводками доступна через «Дт/Кт»), оставив ее только в бухгалтерском учете — возникнет постоянная разница со знаком минус.
Увеличение уставного капитала как форма поддержки
Если помощь оформляется через увеличение уставного капитала, последовательность такая: решение участников, внесение денег или имущества, регистрация изменений в налоговой, и только потом отражение в учете. До регистрации изменений проводку по счету 80 делать нельзя.
После регистрации отразите операцию документом «Операция, введенная вручную»: Дт 75.01 Кт 80 — на сумму увеличения капитала, затем Дт 51 (08, 10) Кт 75.01 — на фактическое поступление. Если деньги поступили до регистрации, временно учтите их на счете 76 как прочую задолженность, а после регистрации перенесите на 75-й счет.
Взнос в уставный капитал налогом на прибыль у получателя не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), а у учредителя-физлица не возникает дохода. Это самый «чистый» с налоговой точки зрения вариант, но самый медленный по оформлению.
Помощь учредителя при УСН и прощение займа
На упрощенке действуют те же принципы: полученный заем и вклад в имущество доходом не признаются, безвозмездная помощь от учредителя с долей более 50% не включается в доходы при соблюдении условий. В 1С для УСН контролируйте, чтобы суммы не попали в книгу учета доходов и расходов: проверьте движения документа по регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Отдельный сценарий — прощение займа учредителем. Если учредитель прощает долг, у компании возникает внереализационный доход. Оформляется соглашением о прощении долга и отражается проводкой Дт 66.03 (67.03) Кт 91.01 через «Операцию, введенную вручную». Льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ к прощению долга, по позиции Минфина, применяется при доле более 50%.
Альтернатива прощению — внесение суммы займа в качестве вклада в имущество по решению участников, если это позволяет устав. Такая замена часто выгоднее по налогам, но требует корректного документального оформления задним числом делать ее нельзя.
Проверка результата и отчетность
После отражения операций сверьте учет. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66, 67, 75, 80, 83 и 91 и убедитесь, что остатки соответствуют договорам и решениям участников. По займам полезно ежегодно подписывать с учредителем акт сверки взаиморасчетов.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль или КУДиР при УСН: необлагаемые суммы не должны попасть в налоговую базу, а облагаемые — должны быть отражены полностью. Если применялись постоянные разницы, убедитесь, что в бухгалтерской отчетности корректно раскрыты постоянные налоговые расходы и доходы.
Как проверить результат
Остаток равен непогашенной сумме займа по договору
Остаток не сходится с договором или завис на 76-м счете
Необлагаемая помощь исключена из базы, облагаемая включена полностью
Льготируемая сумма попала в доходы или наоборот
Уставный капитал в учете совпадает с выпиской из ЕГРЮЛ
Расхождение сумм или проводка до регистрации изменений
Проценты физлицу отражены, налог удержан и перечислен
Выплаты учредителю отсутствуют в отчете
Частые вопросы
Можно ли оформить помощь учредителя без договора?
Для займа письменный договор обязателен независимо от суммы, если одна из сторон — юридическое лицо. Для вклада в имущество нужно решение участников, для безвозмездной передачи — договор дарения или аналогичный документ. Операции без документов — прямой путь к претензиям налоговой и спорам между участниками.
Облагается ли НДС безвозмездная передача имущества от учредителя?
Для передающей стороны безвозмездная передача имущества (кроме денег) признается реализацией и облагается НДС, если учредитель — плательщик НДС. У получателя НДС не возникает, а входной налог принять к вычету без счета-фактуры и при безвозмездном получении нельзя. Деньги НДС не облагаются.
Какой счет выбрать: 66 или 67?
Счет 66 применяется для займов со сроком возврата до 12 месяцев включительно, счет 67 — свыше 12 месяцев. Срок определяется условиями договора на дату получения. Если краткосрочный заем пролонгируется, перевод на счет 67 не требуется, но учетной политикой можно предусмотреть иной порядок.
Что выгоднее: заем или вклад в имущество?
Если деньги точно не будут возвращаться, вклад в имущество выгоднее: он не облагается налогом независимо от доли участника и не висит обязательством в пассиве. Заем выбирайте, когда возврат реально планируется — безвозвратный «заем» со временем все равно придется прощать с налоговыми последствиями.
Как отразить помощь учредителя имуществом, а не деньгами?
Имущество приходуется по рыночной стоимости, подтвержденной оценкой или документами передающей стороны. Основные средства — документом «Принятие к учету ОС», товары — «Оприходование товаров», с кредита счета 91.01 (безвозмездное получение) или 83 (вклад в имущество, для денег и имущества участников ООО).
Нужно ли платить НДФЛ при прощении займа учредителю-физлицу?
Нет, при прощении займа доход возникает у компании-заемщика, а не у учредителя. НДФЛ возникает у физлица только в обратной ситуации — когда компания прощает долг учредителю, который сам брал заем у организации. Тогда компания удерживает НДФЛ с суммы прощенного долга как с дохода в натуральной форме.
Что важно запомнить
Форма помощи определяет учет и налоги: заем — счета 66/67 без налоговых последствий, вклад в имущество — счет 83 и освобождение независимо от доли, безвозмездная передача — счет 91 с льготой только при доле свыше 50%. Любую операцию подкрепляйте документами и сверяйте остатки с договорами.