Как в 1С отразить покупку акций

Покупка акций в 1С:Бухгалтерии отражается как приобретение финансовых вложений: акции учитываются на счете 58.1 «Паи и акции» по фактическим затратам на их приобретение. Конкретный набор документов зависит от того, кто покупает акции — организация по договору с брокером, организация напрямую у другого лица или физическое лицо, учет которого ведется в программе.

Основная сложность состоит в том, что в типовых конфигурациях нет отдельного документа «Покупка акций». Операцию оформляют либо через «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Прочие услуги», либо через «Операцию, введенную вручную», а расчеты с брокером — через счет 76 или 55.4 «Депозитные счета». Выбор зависит от способа расчетов и требований учетной политики.

Ниже разобраны оба рабочих сценария, проводки, особенности налогового учета, продажа акций и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом.

Подготовка: счета, контрагенты и учетная политика

До отражения первой сделки проверьте настройки плана счетов и справочников. Счет 58.1 «Паи и акции» должен быть активен, аналитика по нему стандартно ведется по контрагентам (эмитентам) и договорам. Если планируется учет нескольких выпусков акций одного эмитента, удобно создавать отдельные договоры с указанием вида ценной бумаги.

Брокера или депозитария заведите в справочник «Контрагенты» как обычного поставщика услуг. Для расчетов с брокером создайте договор с видом «С поставщиком». Если деньги перечисляются на брокерский счет до совершения сделок, корректнее использовать счет 55.4 «Депозитные счета» или 76 с отдельным субсчетом — закрепите выбранный вариант в учетной политике.

В учетной политике организации (раздел «Главное — Учетная политика») проверьте порядок оценки финансовых вложений при выбытии: по первоначальной стоимости каждой единицы, ФИФО или средней стоимости. Этот выбор влияет на расчет финансового результата при продаже акций, купленных разными партиями по разной цене.

Сценарий 1: покупка акций напрямую по договору

Если организация приобретает акции напрямую у другого лица (не через биржу), используйте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги (акт)» или «Прочие услуги». В табличной части вместо номенклатуры услуги укажите содержание: «Приобретение акций ООО/АО "Наименование" в количестве N штук», а в поле счета учета вручную замените счет затрат на 58.1.

После замены счета программа предложит заполнить аналитику: укажите контрагента-эмитента и договор. Сумма документа — фактические затраты на приобретение: цена акций плюс связанные расходы (услуги регистратора, депозитария, нотариуса), если они непосредственно связаны с покупкой.

Оплату отразите документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Проверьте, что счет расчетов в документе оплаты совпадает со счетом расчетов в документе поступления — иначе аванс и задолженность не закроются автоматически, и в оборотно-сальдовой ведомости останется «висящее» сальдо по 60 или 76 счету.

1. 1
   Создайте документ «Поступление» с видом «Услуги (акт)»
2. 2
   В строке укажите содержание: покупка акций, эмитент, количество
3. 3
   Замените счет затрат на 58.1 и заполните аналитику по эмитенту
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 58.1 Кт 60 (76)
5. 5
   Оформите оплату документом «Списание с расчетного счета»
6. 6
   Сверьте закрытие расчетов по ОСВ

Сценарий 2: покупка акций через брокера

При работе через брокера деньги сначала перечисляются на брокерский счет, а сделки совершаются позже и отражаются на основании брокерского отчета. Перечисление денег оформите документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» или «Перевод на другой счет организации» — с указанием счета 55.4 или 76 в зависимости от принятой методики.

По данным брокерского отчета за период создайте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Для каждой сделки покупки сформируйте проводку: Дт 58.1 (эмитент, договор) — Кт 55.4 (или 76) на стоимость приобретенного пакета с учетом брокерской комиссии, если учетная политика предусматривает включение комиссии в стоимость вложений.

Комиссии брокера и депозитария, не связанные напрямую с конкретной сделкой (абонентская плата, плата за ведение счета), относятся на прочие расходы: Дт 91.2 — Кт 76. Это важно разграничивать, потому что в налоговом учете по ценным бумагам база определяется отдельно от общей базы по налогу на прибыль.

Проводки и налоговый учет

Типовой набор проводок при покупке акций выглядит следующим образом:

В налоговом учете операции с ценными бумагами выделяются в отдельную налоговую базу (ст. 280 НК РФ). Прибыль от операций с ценными бумагами не может быть уменьшена на убыток от основной деятельности, и наоборот — с рядом исключений. В 1С это означает, что в ручных проводках нужно внимательно заполнять поля налогового учета (суммы НУ Дт и НУ Кт), иначе декларация по прибыли сформируется некорректно.

Акции, обращающиеся на организованном рынке, по итогам года подлежат переоценке по рыночной стоимости в налоговом учете у ряда налогоплательщиков; в бухгалтерском учете переоценка обязательна для финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость (ПБУ 19/02). Необращающиеся акции переоценке не подлежат — их проверяют на обесценение.

Отражение дивидендов и продажи акций

Начисление дивидендов отражается проводкой Дт 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам» — Кт 91.1 на дату решения о выплате. Поступление денег — Дт 51 Кт 76.3. Если организация получила дивиденды за минусом налога, удержанного источником выплаты, сумму налога отражают по дебету 68.4.2 (или соответствующего субсчета расчетов по налогу на прибыль).

При продаже акций оформите документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» или ручную операцию. Проводки: Дт 76 (62) — Кт 91.1 на цену продажи и Дт 91.2 — Кт 58.1 на учетную стоимость выбывшего пакета. Учетную стоимость определите по способу, закрепленному в учетной политике: ФИФО, средняя или по единице.

Финансовый результат по каждой сделке с ценными бумагами определяется отдельно для налогового учета. Убыток от операций с необращающимися акциями переносится на будущее только в пределах прибыли от таких же операций — программа это не контролирует автоматически, поэтому ведите внешний регистр или таблицу контроля.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 58.1

Норма

Сальдо равно суммарной учетной стоимости пакетов по данным депозитария/реестра

Тревожный признак

Сальдо не сходится с брокерским отчетом или выпиской из реестра

Счета расчетов 60, 76 по контрагенту сделки

Норма

После оплаты и поступления сальдо закрыто

Тревожный признак

Висят одновременно аванс и задолженность

Аналитика по эмитентам

Норма

Каждый пакет акций привязан к эмитенту и договору

Тревожный признак

Обороты без контрагента или на одном «общем» элементе

Суммы НУ в ручных операциях

Норма

Заполнены и совпадают с БУ при отсутствии разниц

Тревожный признак

Поля НУ пустые — в декларации появятся расхождения

Особые ситуации и ограничения

Если акции приобретает физическое лицо, а учет ведется в 1С:ЗУП или в бухгалтерии ИП, операции с ценными бумагами физлица в бухгалтерском учете организации не отражаются — это личные инвестиции. Исключение: организация выступает налоговым агентом, например при выкупе акций у сотрудника.

При покупке акций за валюту стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перехода права собственности, а валютные остатки на брокерском счете переоцениваются с отражением курсовых разниц. В типовой 1С для этого счет расчетов с брокером должен быть помечен как валютный.

Если ваша организация применяет УСН, доход от продажи акций признается на дату поступления денег, а расходы на приобретение — по особым правилам. Учет в ручных операциях также требует контроля книги учета доходов и расходов, так как типовые механизмы УСН не всегда корректно подхватывают операции с финансовыми вложениями.

Перед первым отражением сделок с акциями сделайте архивную копию базы и опробуйте схему проводок на тестовом примере с небольшой суммой. Проверьте, как операция попадает в баланс (строка 1170 или 1240) и в декларацию по прибыли — это займет меньше времени, чем исправление учета задним числом.

Часто задаваемые вопросы

На каком счете учитывать акции, купленные менее чем на год?

Формально краткосрочные финансовые вложения можно учитывать на том же счете 58.1 — план счетов не делит его по срочности. Для корректного заполнения баланса (строка 1240 вместо 1170) используйте отдельный субсчет или аналитический признак и закрепите порядок в учетной политике.

Можно ли отразить покупку акций через документ «Поступление товаров»?

Нет, это некорректно: акции не являются товарами или материалами, и учет на счете 41 исказит отчетность. Используйте поступление услуг с заменой счета на 58.1 или ручную операцию.

Как отразить акции, полученные безвозмездно?

Безвозмездно полученные акции приходуются на 58.1 по рыночной стоимости в корреспонденции со счетом 98.2 «Безвозмездные поступления» либо сразу через 91.1 — в зависимости от порядка признания дохода. В налоговом учете такая стоимость обычно включается во внереализационные доходы, если нет исключений по ст. 251 НК РФ.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при покупке акций?

Нет. Операции с ценными бумагами не облагаются НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), счета-фактуры на сами акции не оформляются. А вот на услуги брокера и депозитария счета-фактуры могут быть — эти суммы НДС относятся на расходы, так как связаны с необлагаемыми операциями.

Что делать, если брокерский отчет пришел с ошибкой после закрытия периода?

Исправление вносите корректирующей операцией текущей датой с отражением в том периоде, когда ошибка выявлена, если она несущественна. Существенные ошибки прошлых лет исправляются через счет 84 по правилам ПБУ 22/2010 — в этом случае лучше привлечь аудитора или опытного бухгалтера.

Учитываются ли акции в 1С:УНФ или 1С:Комплексной автоматизации иначе?

Принцип тот же — счет 58.1 и ручные операции, но в управленческих конфигурациях есть документы учета финансовых вложений и движений денежных средств, которые частично автоматизируют процесс. Проверьте раздел «Казначейство» или «Финансы» вашей конфигурации и согласуйте управленческий и регламентированный учет.