Учет и Финансы · 13 мин
Как в 1С отразить переработку сырья
Пошаговая инструкция по отражению переработки давальческого сырья в 1С: передача материалов, поступление услуг переработки, оприходование готовой продукции.
Переработка давальческого сырья — распространённая хозяйственная операция: организация передаёт свои материалы стороннему переработчику, тот изготавливает продукцию и возвращает её вместе с отчётом об использовании сырья. Ключевая особенность учёта в том, что право собственности на сырьё при передаче не переходит, поэтому оформлять операцию как продажу нельзя — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия 3.0, Управление нашей фирмой, Комплексная автоматизация, ERP) для давальческой схемы предусмотрены отдельные документы и специальные субсчета. Сырьё, переданное в переработку, учитывается на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», а стоимость услуг переработчика увеличивает себестоимость готовой продукции.
Ниже разобран полный цикл отражения операций: от передачи сырья до оприходования готовой продукции и возврата отходов, а также типичные ошибки, которые приводят к искажению себестоимости и претензиям при проверках.
Как устроен учёт давальческой схемы и какие счета участвуют
При давальческой схеме заказчик (давалец) остаётся собственником сырья и готовой продукции, а переработчик оказывает услугу. Поэтому в учёте заказчика движение сырья — это лишь перемещение между субсчетами, а не реализация. Переход права собственности отсутствует, счёт-фактура на отгрузку не выставляется, НДС при передаче сырья не начисляется.
Основные счета, задействованные в схеме:
- 10.07 — материалы, переданные в переработку на сторону (аналитика по контрагентам и номенклатуре);
- 20 — стоимость услуг переработки, которая затем включается в себестоимость продукции;
- 43 или 10 — оприходование готовой продукции или переработанных материалов;
- 60 — расчёты с переработчиком за услуги.
У переработчика зеркальная картина: полученное сырьё он учитывает за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку», а в доходы принимает только стоимость своих услуг. Если вы ведёте учёт у переработчика, документы будут другими — об этом отдельный раздел ниже.
Что подготовить перед отражением операций в 1С
До ввода документов проверьте настройки и справочники, иначе программа не предложит нужный вид операции или сформирует неверные проводки.
Во-первых, убедитесь, что в функциональности программы включён нужный участок учёта. В 1С:Бухгалтерии 3.0 перейдите в «Главное → Функциональность» и на закладке «Производство» отметьте признак переработки давальческого сырья. В УНФ и ERP соответствующие опции находятся в настройках разделов «Производство» и «Склад».
Во-вторых, заведите договор с переработчиком. Вид договора — «С поставщиком», в комментарии или наименовании полезно указать, что это договор переработки давальческого сырья: это упростит поиск документов и сверку. В-третьих, проверьте карточки номенклатуры: для сырья и готовой продукции должны быть корректно заполнены счета учёта, а единицы измерения в спецификации и документах — совпадать.
Если переработка выполняется по спецификации (норме расхода сырья на единицу продукции), создайте спецификацию в справочнике «Спецификации номенклатуры» (в Бухгалтерии) или «Ресурсные спецификации» (в ERP). Это позволит программе автоматически рассчитывать потребность в сырье и контролировать его списание.
Шаг 1. Передача сырья переработчику
В 1С:Бухгалтерии 3.0 используйте документ «Передача сырья в переработку» (раздел «Производство»). В шапке укажите переработчика, договор и склад отгрузки, в табличной части — номенклатуру и количество передаваемых материалов. Программа сформирует проводку Дт 10.07 Кт 10.01: сырьё переместится со склада на субсчёт материалов в переработке с аналитикой по контрагенту.
В УНФ аналогичную роль выполняет документ «Передача сырья в переработку» из раздела «Производство», в ERP — «Передача давальческого сырья переработчику» (раздел «Производство и переработка»). Логика во всех конфигурациях одинакова: сырьё списывается со склада, но остаётся в собственности организации.
Первичным документом на передачу обычно служит накладная (например, по форме М-15 или в произвольной форме, согласованной сторонами). В документе обязательно укажите, что сырьё передано в переработку на давальческой основе, — это формулировка, которая защищает от переквалификации операции в реализацию.
- 1Проверьте остаток сырья на складе через отчёт «Остатки товаров» или оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.01
- 2Создайте документ «Передача сырья в переработку», укажите контрагента, договор и склад
- 3Заполните табличную часть номенклатурой и количеством, сверьте счета учёта в строках
- 4Проведите документ и проверьте проводку Дт 10.07 Кт 10.01
- 5Распечатайте накладную на передачу и передайте её переработчику вместе с сырьём
Шаг 2. Отражение услуг переработки и НДС
После того как переработчик выполнил работу и выставил акт, введите документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги». Стоимость услуг отнесите в дебет счёта 20 (или 25, в зависимости от учётной политики) с указанием номенклатурной группы, под которой будет выпускаться продукция. НДС по услугам переработки принимается к вычету в общем порядке при наличии счёта-фактуры.
Важный нюанс: стоимость услуг переработки должна попасть в себестоимость именно той продукции, которая изготовлена из вашего сырья. Если переработчик выполняет несколько заказов, распределяйте услуги по аналитике (номенклатурные группы, подразделения, заказы) — иначе при закрытии месяца затраты «размажутся» некорректно.
В конфигурациях с развитым производственным блоком (ERP, КА) услуги переработки могут отражаться внутри единого документа «Поступление из переработки», где одновременно указываются и услуги, и выпущенная продукция. Это удобнее: программа сама связывает затраты с выпуском.
Шаг 3. Оприходование готовой продукции из переработки
Готовую продукцию приходуйте документом «Поступление из переработки» (в Бухгалтерии — раздел «Производство»). В табличной части укажите номенклатуру продукции, количество и плановую цену. На закладке «Материалы» или по кнопке заполнения программа спишет сырьё со счёта 10.07 по спецификации или по фактическим данным из отчёта переработчика.
Типовые проводки при оприходовании: Дт 43 Кт 20 — продукция принята к учёту по фактической себестоимости, внутри которой стоимость списанного сырья (Дт 20 Кт 10.07) и услуги переработки. Если учёт готовой продукции ведётся по плановым ценам с использованием счёта 40, отклонения будут выделены при закрытии месяца.
Основание для списания сырья — отчёт переработчика об использовании материалов. Требуйте этот документ обязательно: без него невозможно подтвердить обоснованность списания сырья со счёта 10.07, и при проверке затраты могут быть сняты. В отчёте должны быть указаны нормы расхода, фактический расход, выход продукции и количество возвратных отходов.
Если продукция поступает частями
Когда переработчик возвращает продукцию несколькими партиями, оформляйте отдельный документ «Поступление из переработки» на каждую партию и списывайте сырьё пропорционально выпуску. Контролируйте остаток на счёте 10.07 по данному контрагенту: после завершения заказа он должен обнулиться либо превратиться в остаток невостребованного сырья, подлежащий возврату.
Как проверить результат
Остаток соответствует сырью, которое ещё физически находится у переработчика
Остаток завышен (сырьё не списано при выпуске) или отрицательный (списано больше, чем передано)
В себестоимости видны и стоимость сырья, и услуги переработки
Услуги переработки зависли на счёте 20 и не включены в себестоимость
Количество списанного сырья совпадает с отчётом переработчика
Расхождения по количеству или номенклатуре
Возврат отходов и неиспользованного сырья
Возвратные отходы (обрезки, лом, брак, пригодный к переработке) приходуются документом «Оприходование товаров» или внутри «Поступления из переработки» с уменьшением затрат: Дт 10.06 Кт 20. Стоимость отходов определяется по цене возможного использования или реализации — порядок оценки закрепите в учётной политике.
Неиспользованное сырьё, которое переработчик возвращает, оформляется обратным перемещением: Дт 10.01 Кт 10.07. В Бухгалтерии для этого можно использовать документ «Возврат сырья из переработки», в других конфигурациях — соответствующий документ возврата. После возврата проверьте, что сальдо по счёту 10.07 в разрезе контрагента закрылось.
Если переработчик по договору оставляет отходы себе в счёт оплаты услуг, это уже отдельная операция реализации отходов с начислением НДС — отразите её документом реализации, а не в рамках давальческой цепочки.
Учёт у переработчика: зеркальная сторона операции
Если ваша организация — переработчик, схема документов меняется. Полученное давальческое сырьё приходуется за баланс: в 1С:Бухгалтерии документом «Поступление (акты, накладные)» с операцией, формирующей запись по дебету счёта 003 без стоимостной оценки в балансе. Количественный учёт ведётся в разрезе владельцев сырья.
Ваш доход — только стоимость услуг по переработке. Её отражают обычной реализацией услуг с начислением НДС. Собственные материалы, израсходованные в процессе (вспомогательные материалы, энергия), списываются в затраты в обычном порядке.
При возврате продукции давальцу сырьё списывается с кредита счёта 003, а готовая продукция из давальческого сырья в балансе не отражается — она не является вашим активом. Отчёт об использовании сырья, который вы направляете заказчику, формируется на основе данных забалансового учёта.
Удобно вести отдельный «виртуальный склад» переработчика в учёте: тогда остатки сырья у переработчика видны в стандартных складских отчётах, а сверка с контрагентом занимает минуты. В Бухгалтерии аналитика 10.07 по контрагентам даёт тот же эффект, если дисциплинированно указывать контрагента в каждом документе.
Контроль и сверка с переработчиком
Минимум раз в месяц сверяйте с переработчиком три позиции: остаток сырья на его складе, объём выполненных услуг и количество возвращённой продукции и отходов. В 1С для этого используйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.07 с группировкой по контрагентам и отчёт «Анализ счёта» за период.
Расхождения чаще всего возникают из-за разницы между нормой расхода по спецификации и фактическим расходом по отчёту переработчика. Списывайте сырьё по фактическим данным отчёта, а спецификацию используйте как контрольный ориентир: если факт систематически превышает норму, пересмотрите спецификацию или условия договора.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли начислять НДС при передаче сырья в переработку?
Нет. Передача сырья на давальческой основе не является реализацией, так как право собственности не переходит. Счёт-фактура на передачу не выставляется, НДС начисляется только на стоимость услуг переработчика, который выставляет вам счёт-фактуру на свои услуги.
Какой документ в 1С:Бухгалтерии использовать, если нет документа «Передача сырья в переработку»?
Проверьте, что в настройках функциональности («Главное → Функциональность», закладка «Производство») включён учёт переработки давальческого сырья. Если документ всё же недоступен, операцию можно отразить документом «Перемещение товаров» с ручной корректировкой счетов на 10.07, но типовой документ предпочтительнее.
Как отразить переработку, если переработчик — наша же обособленная структура?
Если переработку выполняет собственное производственное подразделение, это не давальческая схема, а внутреннее производство. Используйте документы «Требование-накладная» для передачи сырья в производство и «Отчёт производства за смену» для выпуска продукции — без счёта 10.07 и без договора с контрагентом.
Что делать, если переработчик вернул продукцию, но отчёт об использовании сырья не предоставил?
Продукцию можно оприходовать, но сырьё списывайте только после получения отчёта. До этого момента стоимость сырья остаётся на счёте 10.07. Отсутствие отчёта — риск снятия затрат при налоговой проверке, поэтому закрепите обязанность переработчика предоставлять отчёт в договоре.
Как учесть потери сырья в пределах норм естественной убыли при переработке?
Потери в пределах норм, согласованных в договоре и подтверждённых отчётом переработчика, включаются в себестоимость продукции вместе с остальным расходом сырья. Сверхнормативные потери относятся на прочие расходы или предъявляются переработчику как претензия — в зависимости от условий договора.
Можно ли в УНФ отразить переработку, если мы одновременно и давалец, и переработчик по разным заказам?
Да, в УНФ поддерживаются оба направления: передача сырья в переработку оформляется соответствующим документом раздела «Производство», а приём сырья от давальца — документом «Приходный ордер» с операцией приёма в переработку и учётом на забалансовом счёте. Заказы разводятся по договорам и аналитике контрагентов.
Что важно запомнить
Давальческая переработка в 1С отражается цепочкой: передача сырья на счёт 10.07, поступление услуг переработки на счёт 20, оприходование продукции со списанием сырья по отчёту переработчика. Передача сырья — не реализация, НДС при ней не начисляется. Контролируйте остатки по 10.07 в разрезе контрагентов и требуйте отчёт переработчика до списания сырья.