Как в 1С отразить НДС, уплаченный на таможне

При импорте товаров организация уплачивает НДС на таможне до выпуска груза, и этот налог нужно корректно отразить в учёте: принять к вычету либо включить в стоимость товара. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрен специальный документ «ГТД по импорту», который формирует проводки по начислению НДС и записи в книгу покупок.

Ошибки в отражении таможенного НДС приводят к расхождениям с данными ФТС, завышению или занижению вычетов и вопросам налоговой инспекции. Ниже разобран полный цикл: от документального подтверждения уплаты до проверки декларации по НДС.

Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0). В других конфигурациях (УТ, КА, ERP) механика похожа, но названия документов могут отличаться.

Что является основанием для отражения таможенного НДС

НДС при импорте уплачивается декларантом в составе таможенных платежей до выпуска товара или в иные сроки, установленные таможенным законодательством. Налоговая база — таможенная стоимость товара плюс ввозная пошлина и акциз (для подакцизных товаров). Ставка — 10% или 20% в зависимости от вида товара.

Для отражения в учёте и принятия налога к вычету нужны:

• таможенная декларация (ДТ) с отметкой таможни о выпуске товаров;
• подтверждение фактической уплаты НДС — платёжное поручение или сведения из лицевого счёта участника ВЭД;
• документ поступления товара в 1С, к которому будет привязана ГТД.

Важно: вычет таможенного НДС не требует счёта-фактуры — его заменяет таможенная декларация. Запись в книге покупок делается с реквизитами ДТ и платёжного документа.

Шаг 1. Оформление поступления импортного товара

Сначала в базе создаётся документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия». Контрагент — иностранный поставщик, договор — в валюте с признаком импорта.

В табличной части для каждой номенклатурной позиции обязательно заполняются поля «Страна происхождения» и «Номер ГТД». Если ГТД ещё не зарегистрирована в справочнике, вводится новый элемент с номером декларации в формате, принятом ФТС (код таможни/дата/порядковый номер).

Ставка НДС в поступлении указывается «Без НДС» — иностранный поставщик российский налог не предъявляет. Таможенный НДС отражается отдельным документом, а не в накладной.

Шаг 2. Создание документа «ГТД по импорту»

Документ находится в разделе «Покупки» → «ГТД по импорту». Удобнее создавать его на основании поступления — тогда номенклатура, количество и номера ГТД подтянутся автоматически.

Порядок заполнения:

1. Укажите номер и дату таможенной декларации, контрагента-таможню (или таможенный орган, с которым заключён договор).
2. На вкладке «Главное» введите суммы таможенных платежей: пошлину по каждой позиции и базу для расчёта НДС (таможенная стоимость + пошлина + акциз).
3. Проверьте ставку НДС (10% или 20%) — программа рассчитает сумму налога, сверьте её с данными ДТ.
4. Проведите документ и проверьте проводки.

1. 1
   Создайте поступление товаров от иностранного поставщика, заполните страну происхождения и номер ГТД
2. 2
   Отразите уплату НДС таможне: списание с расчётного счёта (Дт 68.32 Кт 51) или через таможенного брокера
3. 3
   Создайте «ГТД по импорту» на основании поступления, введите пошлину и базу НДС
4. 4
   Проверьте проводки: Дт 19.05 Кт 68.32 на сумму НДС, распределение пошлины на стоимость товара
5. 5
   Сформируйте запись книги покупок и сверьте раздел 8 декларации по НДС с данными ДТ

Типовые проводки документа: Дт 19.05 «НДС, уплаченный таможенным органам» Кт 68.32 «НДС при импорте товаров» — начисление налога; Дт 41 Кт 76.05 — отнесение пошлины на стоимость товара (если пошлина включена в документ). Сама уплата отражается банковской выпиской: Дт 68.32 Кт 51.

Шаг 3. Подтверждение уплаты НДС таможне

НДС уплачивается на единый лицевой счёт участника ВЭД либо через таможенного представителя (брокера). В первом случае в 1С оформляется «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога» или «Прочие расчёты» — в зависимости от того, как настроен учёт расчётов с таможней.

Если платит брокер из своих средств, а организация возмещает ему платежи, расчёты ведутся через счёт 76 с контрагентом-брокером. Подтверждением уплаты служит отчёт брокера и выписка по лицевому счёту.

Шаг 4. Вычет НДС и книга покупок

Вычет таможенного НДС заявляется в том квартале, когда выполнены условия: товар принят к учёту, НДС фактически уплачен, есть ДТ с отметкой о выпуске. Ждать оплаты иностранному поставщику не требуется.

В 1С запись книги покупок формируется автоматически при проведении «ГТД по импорту» либо через регламентный документ «Формирование записей книги покупок» в конце квартала — зависит от настроек учётной политики. Проверьте, что в книге покупок операция отражена с кодом вида операции 20 (для таможенного НДС) и реквизитами ДТ.

В декларации по НДС суммы попадают в раздел 3 (строка 150) как налог, уплаченный таможенным органам. Сверьте эту строку с оборотом по счёту 19.05 — расхождение укажет на непроведённый документ или ошибку вручную внесённой проводки.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 19.05

Норма

Сальдо нулевое после вычета или совпадает с НДС по незакрытым ДТ

Тревожный признак

Зависшие суммы без документа-основания

Книга покупок

Норма

Запись с номером ДТ и кодом операции 20

Тревожный признак

Запись отсутствует или без реквизитов декларации

Декларация по НДС, строка 150

Норма

Сумма равна начисленному таможенному НДС за квартал

Тревожный признак

Расхождение с данными ГТД по импорту

Шаг 5. Если НДС не принимается к вычету

Организации на УСН, освобождённые от НДС, а также импортёры товаров для необлагаемых операций включают таможенный НДС в стоимость товара или в расходы. В этом случае документ «ГТД по импорту» всё равно оформляется, но в учётной политике и настройках указывается порядок учёта налога «Включить в стоимость».

Проводка будет: Дт 41 Кт 68.32 (или через 19.05 с последующим списанием на стоимость). Для упрощенцев сумма налога может учитываться как отдельный расход в КУДиР — проверьте настройку в разделе учётной политики УСН.

Типичные ошибки и ограничения

Отдельное ограничение: если товар ввозится под таможенную процедуру, не предполагающую уплату НДС (например, временный ввоз, транзит), документ «ГТД по импорту» с начислением налога не оформляется. Проверяйте код таможенной процедуры в декларации.

Частые вопросы

Нужен ли счёт-фактура для вычета таможенного НДС?

Нет. Основанием для вычета служат таможенная декларация с отметкой о выпуске и документы, подтверждающие уплату налога. В книге покупок регистрируются реквизиты ДТ, а не счёта-фактуры.

В каком квартале заявлять вычет, если уплата и выпуск товара в разных периодах?

Вычет заявляется в периоде, когда выполнены все условия: товар принят к учёту, налог уплачен, ДТ оформлена. Если уплата произошла позже выпуска, вычет переносится на квартал уплаты. Законодательство допускает заявление вычета в течение трёх лет с момента принятия товара к учёту.

Как отразить НДС, если платил таможенный брокер?

Расчёты ведите через счёт 76 с контрагентом-брокером: возмещение платежей отражается по отчёту брокера, а документ «ГТД по импорту» оформляется в обычном порядке. Подтверждением уплаты будут отчёт брокера и выписка по лицевому счёту таможни.

Что делать, если в 1С нет документа «ГТД по импорту»?

Проверьте функциональность программы: раздел «Администрирование» → «Функциональность» → вкладка «Запасы», должен быть включён признак импорта товаров. В отраслевых конфигурациях документ может называться иначе или входить в блок учёта ВЭД.

Можно ли принять к вычету НДС по товару, который ещё не оплачен поставщику?

Да. Оплата иностранному поставщику не является условием вычета таможенного НДС — важны факт уплаты налога таможне и принятие товара к учёту.