Как в 1С отразить начисление земельного налога

Земельный налог в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляется автоматически при помощи регламентной операции закрытия месяца, но только при условии, что в программе корректно зарегистрированы земельные участки и заполнены их характеристики: кадастровый номер, кадастровая стоимость, налоговая ставка, льготы и доля владения. Если карточка участка не заведена или содержит ошибки, налог либо не рассчитается вовсе, либо будет посчитан неверно.

Механизм расчета един для типовых конфигураций «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0: программа берет кадастровую стоимость на 1 января налогового периода, применяет ставку из карточки участка, учитывает период владения и льготы, после чего формирует проводку по дебету счета затрат (26, 44, 20 — в зависимости от назначения участка) и кредиту 68.08 «Земельный налог». Авансовые платежи начисляются поквартально, итоговый налог — в декабре.

Ниже разобран полный цикл: от первичной регистрации участка до проверки декларации и сверки с расчетом налоговой инспекции. Инструкция ориентирована на типовую конфигурацию; в самописных и сильно доработанных базах названия документов могут отличаться, но логика учета сохраняется.

Проверьте, обязана ли организация платить земельный налог

Прежде чем настраивать расчет, убедитесь, что объект обложения существует. Земельный налог платят организации, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендованные участки налогом не облагаются — вместо него уплачивается арендная плата, которая отражается совершенно другими документами.

Участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте (например, занятые объектами культурного наследия), а также земли лесного фонда, объектом налога не признаются. Если участок куплен или продан в течение года, налог считается пропорционально месяцам владения: месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го.

Проверить наличие права можно по выписке из ЕГРН. Именно данные выписки (кадастровый номер, категория земель, кадастровая стоимость) понадобятся при заполнении карточки участка в 1С.

Зарегистрируйте земельный участок в программе

Откройте раздел «Главное» → «Налоги и отчеты», выберите в списке налогов «Земельный налог» и перейдите по ссылке «Регистрация земельных участков». Создайте новую запись и заполните поля по данным выписки ЕГРН и уведомления о кадастровой стоимости.

Ключевые реквизиты карточки: дата регистрации права, кадастровый номер (вводится без пробелов), кадастровая стоимость, налоговая ставка в процентах, код КБК, код категории земель, код ОКТМО муниципального образования, где расположен участок. Если участок в общей долевой или совместной собственности, укажите долю владения — база будет умножена на эту долю.

Отдельным блоком заполняются льготы: если организация вправе применять федеральную или местную льготу, выберите её вид, укажите код льготы и период действия. Незаполненная льгота — одна из самых частых причин переплаты налога, а неверно заявленная — причина доначислений при камеральной проверке.

1. 1
   Откройте Главное → Налоги и отчеты → Земельный налог → Регистрация земельных участков
2. 2
   Создайте запись, укажите дату регистрации права и кадастровый номер
3. 3
   Внесите кадастровую стоимость, ставку, КБК, ОКТМО и код категории земель
4. 4
   При необходимости укажите долю владения и льготу с периодом действия
5. 5
   Запишите карточку и проверьте, что период регистрации охватывает отчетный квартал

Настройте способ отражения расходов по налогу

Счет затрат, в дебет которого попадет начисленный налог, определяется настройкой «Способы отражения расходов» там же, в разделе «Земельный налог». По умолчанию программа использует счет 26 «Общехозяйственные расходы», но это не всегда корректно методологически.

Если участок используется в производственной деятельности (под ним расположен цех), расход логичнее отнести на счет 20 или 25. Если земля принадлежит торговой организации и используется под магазин или склад — на счет 44. Для участков, не связанных с основной деятельностью, допустимо отражение на 91.02 как прочий расход. Выбранный способ закрепите в учетной политике организации.

Способ отражения можно задать индивидуально для конкретного участка — это полезно, когда у организации несколько участков с разным назначением. Проверьте аналитику: подразделение и статья затрат должны соответствовать правилам вашего учета, иначе налог попадет не в тот центр затрат.

Выполните расчет налога при закрытии месяца

Начисление выполняется через «Операции» → «Закрытие месяца». В списке регламентных операций за март, июнь, сентябрь и декабрь присутствует операция «Расчет земельного налога». За первые три квартала начисляются авансовые платежи (по ¼ годовой суммы при полном владении), в декабре — налог за год за вычетом авансов.

Нажмите «Выполнить закрытие месяца» или выполните только эту операцию через контекстное меню. После выполнения щелкните по операции и откройте одноименный отчет-расчет: в нем видно, из каких данных получена сумма — база, ставка, коэффициент периода владения (Кв), доля, льгота. Этот расчет — первичный документ для обоснования суммы налога.

Проводка формируется последним числом квартала: Дт 26 (20, 44, 91.02 — по настройке) — Кт 68.08. Если операция отсутствует в списке закрытия месяца, значит, нет ни одного действующего участка на этот период — проверьте регистрацию.

Контрольные точки

Как проверить результат расчета

Наличие операции в закрытии месяца

Норма

Операция «Расчет земельного налога» выполнена, помечена зеленым

Тревожный признак

Операции нет в списке — участок не зарегистрирован или период регистрации не охватывает квартал

Сумма аванса

Норма

Аванс равен ¼ произведения базы на ставку с учетом доли и Кв

Тревожный признак

Сумма вдвое больше или меньше — проверьте долю владения и дату регистрации права

Проводка

Норма

Дт счета затрат по настройке — Кт 68.08, последний день квартала

Тревожный признак

Проводка на 68.08 отсутствует или ушла на непредусмотренный счет — ошибка в способе отражения расходов

Сформируйте и проверьте декларацию

Декларация по земельному налогу заполняется по итогам года через «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Создать» → форма «Декларация по земельному налогу». Раздел 2 рассчитывается отдельно по каждому участку (по каждому ОКТМО и кадастровому номеру), раздел 1 суммирует суммы к уплате по КБК и ОКТМО с учетом начисленных авансов.

Перед отправкой сверьте данные декларации с отчетом-расчетом регламентной операции: суммы должны совпадать до копейки. Расхождения обычно означают, что после начисления налога кто-то изменил карточку участка задним числом и не перепровел закрытие месяца — в этом случае перезакройте соответствующие периоды.

Учтите, что с некоторых периодов налоговая инспекция сама направляет организациям сообщения об исчисленной сумме налога, но обязанность представить декларацию и уплатить налог это не отменяет. Сверку своего расчета с расчетом ФНС выполняйте по сообщению из личного кабинета; при расхождениях инициируйте уточнение данных об участке.

Отразите уплату и выполните сверку

Уплата авансов и налога отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». При использовании единого налогового платежа сумма уходит на КБК ЕНП, а зачет по земельному налогу выполняется на основании декларации — отдельного уведомления по исчисленным суммам для земельного налога, как правило, не требуется, так как обязанность определяется по декларации.

Проверьте состояние расчетов через оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.08: после уплаты годового налога и зачета авансов сальдо на конец периода должно быть нулевым либо равным сумме, срок уплаты которой еще не наступил. Кредитовое сальдо после наступления срока уплаты — признак недоимки, дебетовое — переплаты или ошибочного платежа.

Для сверки с бюджетом используйте сервис запроса справки о состоянии расчетов через 1С-Отчетность. Сверяйте не только итог, но и разрез КБК/ОКТМО: платеж, ушедший на неверный ОКТМО, формально считается неисполненной обязанностью по нужному муниципалитету.

Особые ситуации: покупка, продажа и изменение участка в течение года

При покупке участка в середине года создайте регистрацию с фактической датой возникновения права — программа сама применит коэффициент владения. При продаже не удаляйте карточку: завершите её период датой прекращения права, иначе потеряется история расчета за прошлые кварталы и декларация перестанет формироваться корректно.

Если в течение года изменились характеристики участка (кадастровая стоимость из-за изменения вида разрешенного использования, площади), внесите новую запись в регистр с датой изменения — расчет будет выполнен по двум периодам с разными базами. Исправление технической ошибки в кадастровой стоимости учитывается с периода возникновения ошибки, что может потребовать уточненных деклараций.

Если организация оспорила кадастровую стоимость и она снижена по решению комиссии или суда, новая стоимость применяется в порядке, установленным НК РФ для таких случаев. В 1С это отражается новой записью регистрации; перед пересчетом прошлых периодов сделайте архивную копию базы.

Удобно раз в квартал, сразу после закрытия месяца, сохранять отчет-расчет земельного налога в PDF и прикладывать к нему выписку ЕГРН. При камеральной проверке декларации такой комплект закрывает большинство вопросов инспекции без дополнительных запросов и ускоряет ответ на требование.

Частые вопросы

Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет земельного налога»?

Операция появляется только при наличии действующей записи в регистрации земельных участков на соответствующий период. Проверьте, что участок заведен, дата регистрации права не позже отчетного квартала, а период действия записи не завершен. Также убедитесь, что в настройках налогов организации включен расчет земельного налога.

Можно ли начислить земельный налог ручной проводкой?

Технически можно через «Операции, введенные вручную», но делать это следует только как временную меру. Ручная проводка не попадет в отчет-расчет и может задвоиться при последующем автоматическом начислении. Правильный путь — исправить регистрацию участка и перезакрыть месяц.

На какой счет относить налог, если участок сдан в аренду?

Если сдача имущества в аренду — основной вид деятельности, расходы, связанные с этим имуществом, включая земельный налог, относятся на счета учета расходов по обычным видам деятельности (например, 20 или 44 по настройке). Если аренда разовая — допустимо отражение на 91.02. Закрепите выбранный вариант в учетной политике.

Как отразить налог, если организация применяет УСН?

Порядок начисления в 1С тот же: регистрация участка и регламентная операция. Земельный налог при УСН уплачивается в общем порядке, а уплаченная сумма включается в расходы при объекте «доходы минус расходы» на дату фактической уплаты, а не начисления.

Что делать, если расчет 1С не совпадает с сообщением ФНС?

Сначала сопоставьте исходные данные: кадастровую стоимость, ставку, долю, период владения и льготы. Чаще всего расхождение вызвано обновлением кадастровой стоимости, о котором программа «не знает», или льготой, учтенной только одной из сторон. При подтверждении своей правоты направьте в инспекцию пояснения с отчетом-расчетом и выпиской ЕГРН.