Учет и Финансы · 8 мин
Как в 1С отразить начисление пени по налогам
Как отразить начисление пени по налогам в 1С:Бухгалтерии: документ «Операция вручную», проводки Дт 99 Кт 68, отражение в отчетности и типичные ошибки.
Пени по налогам возникают, когда организация или ИП уплачивает налог позже установленного срока. Их может рассчитать налоговая инспекция и прислать требование, либо компания начисляет их самостоятельно — например, при подаче уточненной декларации с увеличением суммы к уплате. В программе 1С:Бухгалтерия пени отражаются в бухгалтерском учете, но не признаются расходом в налоговом учете, что создает постоянную разницу.
Стандартного документа «Начисление пени» в типовых конфигурациях нет, поэтому операцию оформляют вручную. Дальнейший порядок зависит от того, кто рассчитал пени (сама организация или ИФНС), какой налог просрочен и применяет ли компания ПБУ 18/02. Ниже разобраны проводки, настройка счетов, отражение в отчетности и типичные ошибки.
Какие счета использовать для пени по налогам
План счетов не выделяет отдельного счета для пеней, поэтому на практике сложились два подхода. Первый — отражать пени на счете 99 «Прибыли и убытки» (субсчет 99.01.1), поскольку это санкция за нарушение сроков уплаты, уменьшающая чистую прибыль. Второй — использовать счет 91.02 «Прочие расходы» по аналогии с прочими санкциями. Оба варианта допустимы, но выбранный способ нужно закрепить в учетной политике и применять последовательно.
Кредитовая сторона проводки — счет учета конкретного налога: 68.01 (НДФЛ), 68.02 (НДС), 68.04 (налог на прибыль), 68.12 (УСН) и так далее. Для удобства аналитики многие бухгалтеры создают отдельные субсчета, например 68.02.2 «Пени по НДС», чтобы пени не смешивались с основной задолженностью при сверке с бюджетом. Это не обязательно, но заметно упрощает расшифровку сальдо.
Начисление пени документом «Операция вручную»
Основной инструмент — документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»). В шапке укажите дату начисления: если пени рассчитаны самостоятельно — дату расчета, если по требованию ИФНС — дату требования или дату, когда обязанность признана.
В табличной части добавьте строку: по дебету — счет 99.01.1 (или 91.02), по кредиту — субсчет счета 68 по нужному налогу, сумма — размер пеней. В поле «Содержание» напишите основание: «Начислены пени по НДС за 3 квартал по требованию ИФНС № … от …». Укажите количество — это не требуется, достаточно суммы.
Если организация применяет ПБУ 18/02, заполните колонки налогового учета. По дебету 99.01.1 в колонке «Сумма НУ Дт» сумму не ставьте, а отразите её как постоянную разницу — в типовой 1С это делается указанием суммы в поле ПР. Тогда при закрытии месяца регламентная операция автоматически сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО) проводкой Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введенные вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Укажите дату: день расчета или дату требования ИФНС
- 3Добавьте проводку Дт 99.01.1 Кт 68 (нужный субсчет) с суммой пени
- 4При применении ПБУ 18/02 отразите сумму как постоянную разницу (ПР), без суммы НУ
- 5Заполните содержание операции со ссылкой на основание и проведите документ
- 6Проверьте результат в оборотно-сальдовой ведомости по счету 68
Отражение пени по требованию налоговой инспекции
Когда пени начисляет ИФНС и выставляет требование об уплате, бухгалтерская запись делается на дату признания обязанности. Обычно это дата получения требования или дата решения по результатам проверки, если пени вытекают из него. Сама проводка идентична самостоятельному начислению: Дт 99.01.1 Кт 68.
Обратите внимание на связку с решением о привлечении к ответственности. Если пени доначислены по акту проверки вместе с налогом и штрафом, удобно оформить одну операцию с несколькими строками: доначисление налога (корреспонденция зависит от вида налога), пени (Дт 99 Кт 68) и штраф (Дт 99 Кт 68 или 69). Каждую строку снабдите понятным содержанием — это упростит последующую сверку и ответы на запросы.
Уплату пеней отражайте стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите соответствующий налог, а вид платежа укажите «Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно)» или «Пени: по акту проверки» — от этого зависит корректная аналитика задолженности.
Налоговый учет и ПБУ 18/02
Пени по налогам не уменьшают базу по налогу на прибыль — это прямо установлено Налоговым кодексом. Поэтому в налоговом учете сумма пеней не признается расходом, а в бухгалтерском — признается. Возникает постоянная разница, которая при применении ПБУ 18/02 превращается в постоянное налоговое обязательство.
В 1С:Бухгалтерии механизм работает так: в операции по дебету 99.01.1 заполняется только бухгалтерская сумма и сумма ПР, поле «Сумма НУ» остается пустым. Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» при закрытии месяца рассчитает ПНО как произведение постоянной разницы на ставку налога. Если ПБУ 18/02 не применяется (упрощенный учет), никаких дополнительных полей заполнять не нужно.
Как проверить результат и свериться с бюджетом
После проведения операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 с детализацией по субсчетам. Кредитовое сальдо по субсчету налога должно увеличиться на сумму пени. Затем постройте отчет «Анализ счета» 99.01.1 — там должна появиться сумма пеней в составе прочих прибылей и убытков.
Периодически сверяйте расчеты с бюджетом через справку-расчет или выписку из ЕНС (единого налогового счета). С сумм, зачисленных на ЕНС, пени начисляются при отрицательном сальдо, поэтому фактические пени ФНС могут отличаться от вашего расчета. Расхождения корректируйте дополнительной операцией вручную после получения данных инспекции.
Как проверить результат
Кредитовое сальдо по субсчету налога увеличилось на сумму пени
Сальдо не изменилось или пени попали на другой налог
Пени уменьшили чистую прибыль, но не попали в расходы по обычной деятельности
Сумма пеней сидит в себестоимости или коммерческих расходах
При ПБУ 18/02 сформировано ПНО с суммы пени
ПНО отсутствует или равен нулю при наличии постоянной разницы
Частые вопросы
Можно ли начислить пени автоматически, без ручной операции?
В типовой 1С:Бухгалтерии автоматического расчета пеней нет. Сумму рассчитывают внешне (калькулятором, по формуле: недоимка × ставка ЦБ / 300 × дни просрочки, для организаций с 31-го дня — 1/150 ставки) или берут из требования ИФНС, а затем вводят операцию вручную.
На каком счете отражать пени по страховым взносам?
Пени по взносам, администрируемым ФНС, отражаются по кредиту счета 69 с соответствующим субсчетом (например, 69.01, 69.02, 69.03) в корреспонденции с дебетом 99.01.1 или 91.02. Логика та же, что и для налогов, меняется только счет расчетов.
Уменьшают ли пени налог при УСН?
Нет. Пени по налогам и взносам не включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», так как этот вид затрат отсутствует в закрытом перечне расходов. В программе сумма отражается только в бухгалтерском учете.
Что делать, если ИФНС рассчитала пени иначе, чем мы?
Сверьте расчет с данными инспекции: причиной расхождения чаще всего бывают разные даты погашения недоимки или изменение ключевой ставки в периоде просрочки. Если расчет ФНС верен, доначислите разницу операцией вручную; если нет — направьте в инспекцию пояснения с собственным расчетом.
Нужно ли сторнировать пени, если требование отменили?
Да. Если начисленные ранее пени отменены (например, по результатам обжалования), сделайте сторнирующую операцию вручную на дату решения об отмене: те же счета с отрицательной суммой. При применении ПБУ 18/02 сторнируйте и постоянную разницу.
Что важно запомнить
Пени по налогам начисляются в 1С операцией вручную: Дт 99.01.1 (или 91.02) Кт 68/69 по соответствующему налогу или взносу. В налоговом учете пени расходом не признаются, поэтому при ПБУ 18/02 обязательно отражайте постоянную разницу. Дату, основание и вид платежа при уплате указывайте корректно — это обеспечит чистую сверку с бюджетом.