Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С отразить металлолом: оприходование, учёт и реализация
Как отразить металлолом в 1С: оприходование от списания ОС и демонтажа, постановка на счёт 10.06, продажа лома, проводки, НДС и типичные ошибки учёта.
Металлолом появляется в организации при списании основных средств, демонтаже оборудования, разборе конструкций или в ходе производственной деятельности. С точки зрения бухгалтерского учёта это материальные ценности, которые подлежат оприходованию по цене возможной реализации, а их последующая продажа отражается как прочий доход. В 1С:Бухгалтерии 8 для этого есть стандартные документы, но важно правильно выбрать счёт учёта, статью доходов и порядок отражения НДС.
Ошибки при учёте лома приводят к занижению налогооблагаемой прибыли (если лом вообще не оприходован), спорам с налоговой по НДС и расхождениям между складским и бухгалтерским учётом. Ниже разобран полный цикл: от момента получения лома до его реализации заготовительной организации — с конкретными документами, проводками и проверками результата.
Определите источник поступления металлолома
Порядок оформления в 1С зависит от того, откуда появился лом. Типовые ситуации: списание основного средства (станок, автомобиль, металлоконструкция), демонтаж при ремонте или реконструкции, отходы производства, ликвидация запасов пришедшего в негодность имущества. От источника зависит, каким документом оформлять поступление и какая статья доходов будет использована.
При списании основного средства лом отражается прямо в документе «Списание ОС» — на вкладке с материалами, полученными от разборки. При демонтаже и производственных отходах используется «Оприходование товаров» или «Требование-накладная» со сторнированием затрат. Смешивать эти сценарии не стоит: у них разные проводки и разное отражение в налоговом учёте.
Как выбрать документ
Оприходование лома при списании основного средства
Создайте документ «ОС и НМА → Выбытие ОС → Списание ОС». Заполните шапку: списываемый объект, событие (например, «Ликвидация в связи с физическим износом»), счёт списания. После заполнения основной части перейдите на вкладку, где указываются материальные ценности, остающиеся от разборки объекта (в типовой конфигурации она называется «Материалы» или аналогично).
Добавьте в табличную часть номенклатуру лома. Предварительно создайте в справочнике «Номенклатура» позицию вида «Лом чёрных металлов» с видом номенклатуры «Материалы» и счётом учёта 10.06 «Прочие материалы». Укажите количество в тоннах или килограммах (единица измерения должна совпадать с той, в которой вы будете продавать лом, иначе потребуется пересчёт) и цену возможной реализации.
Цену возможной реализации возьмите из прайса заготовительной организации, которой планируете сдать лом, или из данных о рыночных ценах на дату оприходования. Занижать цену «до символической» нельзя: при проверке это будет расценено как занижение прочих доходов и налоговой базы.
Оприходование через документ «Оприходование товаров»
Если лом появился не при списании ОС — например, при демонтаже металлоконструкций собственными силами или в результате инвентаризации — используйте документ «Склад → Оприходование товаров». Укажите склад, номенклатуру лома, количество и цену возможной реализации. В поле «Статья доходов» выберите или создайте статью прочих доходов с видом «Оприходование излишков» или «Прочие внереализационные доходы» — в зависимости от ситуации.
Документ сформирует проводку Дт 10.06 Кт 91.01. Проверьте, чтобы статья доходов в налоговом учёте имела корректный вид: от этого зависит, в какую строку декларации по налогу на прибыль попадёт сумма. Основание оприходования (акт демонтажа, приказ руководителя, инвентаризационная опись) храните вместе с документом — в 1С его можно приложить как скан через механизм присоединённых файлов.
- 1Создайте номенклатуру «Лом» с видом «Материалы» и счётом учёта 10.06
- 2Оформите первичный документ-основание: акт демонтажа, приказ о списании, инвентаризационную опись
- 3Введите «Списание ОС» с материалами от разборки или «Оприходование товаров» с ценой возможной реализации
- 4Проверьте проводки: Дт 10.06 Кт 91.01 на стоимость лома
- 5Сверьте остаток по счёту 10.06 в оборотно-сальдовой ведомости с фактическим наличием лома на площадке
Продажа металлолома заготовительной организации
Реализация лома оформляется документом «Продажи → Реализация (акты, накладные)». В табличной части укажите номенклатуру лома, количество по фактической накладной заготовщика и цену продажи. Документ создаст проводки: Дт 62 Кт 91.01 — выручка, Дт 91.02 Кт 10.06 — списание учётной стоимости лома, Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС (если применяется).
Вопрос НДС — самый частый источник ошибок. Продажа лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС по особым правилам: если покупатель — плательщик НДС, получающий лом для переработки, налог исчисляет налоговый агент (покупатель), а в счёте-фактуре продавец делает отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». В 1С для этого в документе реализации выбирается соответствующая ставка НДС и код операции. Если же вы продаёте лом физическому лицу или организации не для целей заготовки, применяется обычный порядок.
Уточните статус покупателя до отгрузки: от этого зависит, кто начисляет налог и как заполнять счёт-фактуру и книгу продаж. Неверное применение агентской схемы — типичное основание для доначислений.
Настройка номенклатуры и счетов учёта
Для корректных проводок заранее настройте справочники. В карточке номенклатуры лома проверьте: вид номенклатуры — «Материалы», единица хранения — тонны или кг, в группе счетов учёта номенклатуры (регистр «Счета учёта номенклатуры») задан счёт 10.06. Если лом разных видов (чёрный, цветной, кабельный) учитывается по-разному, создайте отдельные позиции — это упростит аналитику и отчётность.
Статью прочих доходов для оприходования и реализации лома настройте отдельно: так в отчёте «Анализ финансовых результатов» и в декларации по прибыли суммы будут видны обособленно. Для налогового учёта убедитесь, что вид дохода в статье соответствует внереализационным доходам при оприходовании.
Как проверить результат
Дт 10.06 Кт 91.01 на рыночную стоимость лома
Проводок нет, лом «висит» только в количественном учёте или оприходован по нулевой цене
Остаток совпадает с фактическим количеством лома на площадке
В учёте остаток есть, а физически лом вывезен (или наоборот)
Выручка на 91.01, списание себестоимости на 91.02, НДС отражён по правильной схеме
Лом продан через счёт 90 как обычный товар или НДС не отражён вовсе
Стоимость оприходованного лома попала во внереализационные доходы
Доход от оприходования в декларации отсутствует
Типичные ошибки и ограничения
Самая распространённая ошибка — лом вообще не оприходуется: металл вывозят, деньги поступают на счёт, а в учёте отражается только необъяснённый прочий доход. При проверке такая схема трактуется как занижение налоговой базы и может вызвать вопросы о происхождении выручки. Вторая ошибка — продажа лома через счёт 90 вместо 91: лом не является продукцией или товаром в обычном смысле, его реализация — прочий доход.
Третья группа ошибок связана с НДС: применение обычной ставки там, где должен работать налоговый агент, или наоборот. Четвёртая — расхождение единиц измерения: лом оприходован в килограммах, а продан в тоннах без корректного коэффициента, из-за чего образуются фиктивные остатки. Проверяйте ОСВ по 10.06 после каждой операции с ломом.
Особые ситуации: отходы производства и лом у упрощенцев
Если лом — технологический отход основного производства (обрезь, стружка), его оприходование уменьшает материальные расходы, а не увеличивает прочие доходы. В 1С это оформляется возвратом отходов из производства: документом, предусмотренным вашей конфигурацией (в «1С:Бухгалтерии» — через «Требование-накладную» с отрицательным количеством или специализированные документы в производственных конфигурациях). Порядок закрепите в учётной политике.
Организации на УСН оприходуют лом аналогично, но доход признается кассовым методом — на дату поступления оплаты за лом, а стоимость оприходования в расходы не включается. НДС у упрощенцев по общему правилу отсутствует, но при превышении лимитов и получении статуса плательщика НДС правила агентского исчисления начинают действовать и для них.
Что важно запомнить
Лом оприходуется на счёт 10.06 по цене возможной реализации с отражением в прочих доходах, продаётся через счёт 91, а НДС при продаже заготовителю чаще всего исчисляет налоговый агент-покупатель. Документ-основание, корректная цена и сверка остатков по 10.06 — три обязательные точки контроля.
Частые вопросы
Можно ли списать лом без оприходования, если он не представляет ценности?
Если металл действительно не может быть реализован или использован, он не признаётся активом и списывается в расходы на вывоз и утилизацию. Но если лом сдаётся заготовителю за деньги — он обязан быть оприходован. Критерий — наличие цены возможной реализации, а не желание бухгалтера упростить учёт.
По какой цене оприходовать лом, если покупатель ещё не найден?
Используйте рыночную цену на дату оприходования: прайсы региональных заготовителей, данные о ценах на аналогичный лом. При последующей продаже по другой цене разница отразится в финансовом результате — это нормальная ситуация, корректировать оприходование задним числом не нужно.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже лома заготовителю?
Да, счёт-фактура оформляется в любом случае. Если покупатель — налоговый агент, в документе указывается ставка «без НДС» с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и соответствующий код вида операции. В 1С эта пометка формируется автоматически при выборе правильной ставки НДС в документе реализации.
Как отразить лом, полученный от демонтажа арендованного помещения?
Сначала определите, кому принадлежит лом по договору аренды. Если демонтированные конструкции — ваши неотделимые улучшения, лом оприходуется стандартно на 10.06. Если имущество арендодателя — лом вам не принадлежит, оприходовать его в доходы нельзя; договоритесь о порядке передачи и зафиксируйте это актом.
Что делать, если фактический вес при сдаче отличается от учётного?
Оформите реализацию по фактическому весу из накладной заготовителя, затем проведите инвентаризацию остатков лома. Расхождения списываются документом «Инвентаризация товаров» с отнесением недостачи на виновных лиц или прочие расходы. Регулярные большие расхождения — сигнал проверить порядок взвешивания и хранения лома.