Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С отразить лизинговые платежи, если предмет лизинга на балансе лизингодателя
Как в 1С:Бухгалтерии отразить лизинговые платежи, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя: документы, проводки, НДС, забалансовый учет, типичные ошибки.
Когда по договору лизинга предмет учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не ставит имущество на счет 01 и не начисляет амортизацию в бухгалтерском учете. Вместо этого он отражает лизинговые платежи в расходах, а стоимость полученного имущества фиксирует на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В 1С:Бухгалтерии 8 для этого предусмотрен типовой механизм: поступление в лизинг, ежемесячные услуги лизинга и выкуп предмета по окончании договора.
Ключевая особенность такого договора — разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В налоговом учете лизингополучатель включает в расходы платеж за вычетом амортизации, которую начисляет лизингодатель, а в бухгалтерском — весь платеж как услугу. Из-за этого возникают временные разницы по ПБУ 18/02, которые программа рассчитывает автоматически, если документы оформлены корректно.
Ниже разобран полный цикл отражения операций в 1С:Бухгалтерии 8.3: от получения предмета лизинга до выкупа или возврата имущества, с проводками, проверкой результата и типичными ошибками.
Какие настройки и данные нужны перед началом учета
Прежде чем вводить документы, убедитесь, что в программе включен функционал лизинга. В разделе «Главное — Функциональность» на закладке «ОС и НМА» должен быть установлен флаг «Лизинг». Без него документы «Поступление в лизинг» и «Выкуп предметов лизинга» будут недоступны.
Из договора лизинга выпишите ключевые параметры: общую сумму договора с НДС, график платежей, выкупную стоимость (если предусмотрена), а также условие о балансодержателе. Именно формулировка «предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя» определяет всю схему учета у лизингополучателя. Если в договоре указано обратное, применяется другая методика — с постановкой имущества на счет 01 и начислением амортизации.
Дополнительно потребуется справочная информация лизингодателя о стоимости предмета лизинга в его налоговом учете — она нужна для корректного расчета расходов по налогу на прибыль. Обычно эти данные указываются в договоре или в справке лизингодателя.
Как отразить получение предмета лизинга
Получение имущества оформляется документом «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА». В документе указывается контрагент-лизингодатель, договор, способ отражения расходов по лизинговым платежам (обычно счет затрат 20, 25, 26 или 44 с соответствующей аналитикой) и табличная часть с предметами лизинга.
В табличной части для каждого объекта указывается сумма — это совокупность всех лизинговых платежей по договору без НДС, включая выкупную стоимость, если она входит в платежи. Программа сформирует проводку по дебету забалансового счета 001 на эту сумму. Никаких проводок по балансовым счетам 08 или 01 при такой схеме быть не должно.
Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельно и не входит в состав лизинговых платежей, на счет 001 ставится только сумма платежей, а выкупная цена отразится позже — при выкупе. Точно следуйте условиям договора: от этого зависит, на какую сумму оприходовано имущество за балансом и как пройдет выкуп.
Как ежемесячно отражать лизинговые платежи
Каждый месяц на основании счета-фактуры и акта (или УПД) лизингодателя вводится документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». В документе указывается сумма текущего платежа и ставка НДС. Программа формирует проводки по дебету счета затрат и счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» в корреспонденции со счетом 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам».
Оплата платежа отражается стандартным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» на тот же договор лизинга. Важно, чтобы оплата и поступление услуги попадали на один и тот же договор и счет расчетов — иначе в учете возникнет необоснованная дебиторская или кредиторская задолженность.
НДС с лизинговых платежей принимается к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры или УПД. Регистрация счета-фактуры выполняется непосредственно из документа поступления. Вычет авансового НДС с авансовых платежей (если график предусматривает предоплату) оформляется документом «Формирование записей книги покупок» или автоматически при обработке «Формирование записей книги покупок» в конце квартала.
Как оформить выкуп или возврат предмета лизинга
По окончании договора возможны два сценария: выкуп имущества или его возврат лизингодателю. Выкуп оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»), который можно создать на основании документа «Поступление в лизинг». В документе указывается выкупная стоимость, и программа формирует проводки по постановке объекта на учет: списание с забалансового счета 001, формирование первоначальной стоимости на счете 08 и ввод в эксплуатацию на счет 01 (или оприходование как МПЗ, если выкупная стоимость не превышает лимит стоимости основных средств, установленный учетной политикой).
После выкупа объект амортизируется в обычном порядке. В налоговом учете первоначальная стоимость выкупленного имущества определяется выкупной ценой, а не суммой затрат лизингодателя — программа учитывает это при заполнении документа.
Если имущество возвращается лизингодателю без выкупа, специального документа не требуется: достаточно вручную сформировать операцию (документ «Операция, введенная вручную») по кредиту забалансового счета 001 на сумму, по которой предмет числился за балансом. Перед этим убедитесь, что все платежи по графику закрыты и задолженность по 76.07.2 равна нулю.
Как проверить результат
Предмет лизинга числится по дебету на сумму платежей по договору
Счет пуст или сумма не совпадает с договором
Сальдо отсутствует или равно ближайшему платежу по графику
Накапливается дебиторка или кредиторка
Заполнены суммы БУ, НУ и временные разницы
Есть сумма БУ, но нет НУ — ошибка в документе поступления в лизинг
Лизинговые платежи отражены за минусом амортизации лизингодателя
В расходах весь платеж целиком — завышение расходов в НУ
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространенная ошибка — отражение лизинговых платежей обычным документом «Поступление услуг» вместо «Услуги лизинга». Внешне проводки похожи, но при этом не формируются суммы налогового учета и временные разницы, а расходы в декларации по прибыли искажаются. Вторая частая проблема — отсутствие документа «Поступление в лизинг»: без него забалансовый учет не ведется, а регламентные операции по лизингу не выполняются.
Также пользователи нередко путают схему учета и ставят предмет лизинга на баланс через «Поступление оборудования», хотя по договору балансодержателем является лизингодатель. Это приводит к двойному учету имущества и ошибкам в налоге на имущество. Перед вводом первичных документов всегда сверяйтесь с условием договора о балансодержателе.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли начислять амортизацию, если предмет лизинга на балансе лизингодателя?
Нет. Амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляет балансодержатель — лизингодатель. Лизингополучатель отражает в расходах лизинговые платежи, а в налоговом учете — платеж за вычетом амортизации лизингодателя.
Можно ли принять к вычету НДС со всей суммы договора сразу?
Нет. Вычет НДС заявляется по мере получения счетов-фактур или УПД на каждый лизинговый платеж. Исключение — авансовые платежи: НДС с аванса принимается к вычету на основании авансового счета-фактуры с последующим восстановлением при зачете.
Что делать, если в договоре не указана стоимость предмета лизинга по данным лизингодателя?
Запросите у лизингодателя справку о первоначальной стоимости имущества в его налоговом учете и сумме начисленной амортизации. Без этих данных корректно рассчитать расходы по налогу на прибыль невозможно, и риск претензий при проверке возрастает.
Выкупная стоимость меньше лимита ОС по учетной политике — как отразить выкуп?
Документ «Выкуп предметов лизинга» в этом случае оприходует имущество не как основное средство, а как материалы или товары на счет 10 (или иной счет МПЗ). Стоимость списывается в расходы по правилам учета МПЗ, а не через амортизацию.
Как исправить ошибку, если платежи несколько месяцев вводились как обычные услуги?
Замените вид операции в документах поступления на «Услуги лизинга» (или введите документы заново), добавьте недостающий документ «Поступление в лизинг» и повторно выполните закрытие месяца за весь затронутый период. Если период закрыт отчетностью, оцените необходимость уточненных деклараций по прибыли и НДС.
Отличается ли учет в 1С:Бухгалтерии КОРП от базовой версии?
Документы «Поступление в лизинг» и «Выкуп предметов лизинга» доступны в типовых конфигурациях ПРОФ и КОРП. В базовой версии функциональность лизинга ограничена — перед началом работы проверьте наличие нужных документов в разделе «ОС и НМА» вашей поставки.
Что важно запомнить
При балансе у лизингодателя имущество учитывается за балансом на счете 001 через документ «Поступление в лизинг», платежи отражаются услугами лизинга, а разницы между БУ и НУ программа рассчитывает автоматически. Контролируйте счета 001 и 76.07.2 и не заменяйте типовые документы ручными операциями.