Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С отразить лизинг у лизингополучателя
Как учесть лизинг у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3: поступление предмета лизинга, лизинговые платежи, НДС, выкуп, проводки и типичные ошибки учёта.
Лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражается по правилам ФСБУ 25/2018: лизингополучатель признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а не просто списывает платежи в расходы. Это принципиально меняет набор документов по сравнению со старым порядком учёта, и ошибки чаще всего возникают именно на этапе первоначального признания.
В типовой конфигурации для учёта лизинга предусмотрены документы группы «ОС и НМА» и «Банк и касса», а также специализированные операции: поступление в лизинг, начисление лизинговых платежей, выкуп предмета лизинга. Ниже разобран полный цикл — от получения предмета лизинга до выкупа или возврата, с проводками, проверкой результата и типичными ошибками.
Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8.3 (редакция 3.0) с применением ФСБУ 25/2018. Если организация имеет право на упрощённый учёт и применяет договоры лизинга по старым правилам (предмет лизинга на балансе лизингодателя или лизингополучателя), часть шагов будет отличаться — это отдельно отмечено в соответствующих разделах.
Что настроить в 1С перед отражением лизинга
Перед вводом первого документа проверьте настройки учётной политики: раздел «Главное — Настройки — План счетов и учётная политика». Убедитесь, что применяется ФСБУ 25/2018 — в релизах, где стандарт обязателен, программа использует его по умолчанию, но при переходе со старых версий могли сохраниться устаревшие настройки.
Проверьте функциональность программы: «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА» — должны быть включены опции учёта основных средств и лизинга. Без этого документы поступления в лизинг и выкупа будут недоступны в интерфейсе.
Заведите договор с лизингодателем в справочнике «Договоры» с видом «С поставщиком» (в части конфигураций — отдельный признак лизингового договора). Корректный вид договора важен, потому что от него зависит, какие счета учёта программа подставит автоматически: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 01.03 «Арендованное имущество» и другие.
Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства
Первый документ — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В нём указываются контрагент-лизингодатель, договор, предмет лизинга и его стоимость. По правилам ФСБУ 25/2018 первоначальная стоимость обязательства по аренде — это приведённая (дисконтированная) стоимость будущих лизинговых платежей, а не их полная номинальная сумма.
Программа формирует проводки по дебету счёта 08.04 (или сразу 01.03, в зависимости от настроек и релиза) и кредиту 76.07.1 — признание обязательства по аренде. Разница между номинальной суммой платежей и приведённой стоимостью — это проценты, которые будут начисляться в течение срока договора.
Ключевой параметр — ставка дисконтирования. Если договор не содержит явной ставки, используется ставка, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимых условиях. В документе программа обычно предлагает рассчитать приведённую стоимость автоматически по указанному графику платежей — проверьте, что график загружен полностью и совпадает с приложением к договору.
После проведения документа создайте и примите к учёту объект ППА: укажите срок полезного использования (обычно — срок договора лизинга, если не предполагается выкуп с дальнейшим использованием), способ отражения амортизации в расходах и подразделение.
Ежемесячные лизинговые платежи и начисление процентов
Каждый месяц по лизингу в программе выполняется три группы операций: начисление лизингового платежа по счёту-фактуре лизингодателя, начисление процентов по обязательству и амортизация ППА. Часть из них выполняется регламентными операциями при закрытии месяца, часть — отдельными документами.
Начисление платежа оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в разных релизах название может отличаться). Проводки: дебет 76.07.1 (уменьшение обязательства) — кредит 76.07.2, и по НДС — дебет 19.04. Оплата отражается стандартным списанием с расчётного счёта в корреспонденции с 76.07.2.
Проценты по обязательству начисляются регламентной операцией при закрытии месяца: дебет 91.02 «Прочие расходы» — кредит 76.07.1. Амортизация ППА начисляется операцией «Амортизация и износ основных средств»: дебет счёта затрат (20, 25, 26, 44 — по способу отражения) — кредит 02.03.
- 1Введите поступление услуг лизинга по счёту-фактуре лизингодателя и зарегистрируйте счёт-фактуру
- 2Оплатите платёж документом списания с расчётного счёта по договору лизинга
- 3Выполните закрытие месяца: начисление процентов по аренде и амортизацию ППА
- 4Сверьте остатки по 76.07.1 и 76.07.2 с актом сверки лизингодателя
НДС по лизинговым платежам
Лизингодатель выставляет счёт-фактуру на каждый платёж (включая авансовый, если он предусмотрен договором). Лизингополучатель принимает НДС к вычету в общем порядке при наличии правильно оформленного счёта-фактуры и зарегистрированного поступления.
Типичная проблема — авансовый платёж, который по графику засчитывается частями в течение нескольких месяцев. В этом случае вычет по авансовому счёту-фактуре и последующее восстановление НДС по мере зачёта должны отражаться корректно: проверьте, что в документе поступления указан зачёт аванса, иначе НДС будет принят к вычету дважды или зависнет на счёте 76.ВА.
Если в договоре есть выкупная цена, уплачиваемая в конце срока отдельным платежом, НДС с неё принимается к вычету по счёту-фактуре на выкуп при условии, что объект будет использоваться в облагаемой деятельности.
Выкуп предмета лизинга и перевод в собственные ОС
По окончании договора с выкупом оформляется документ «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа списывает остаточную стоимость ППА и остаток обязательства, а выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость собственного основного средства на счёте 01.01.
Проверьте перед выкупом: обязательство по аренде (76.07.1) должно быть погашено до выкупной стоимости, начисленная амортизация ППА (02.03) — соответствовать сроку использования. Если по графику остались неоплаченные платежи, документ выкупа покажет расхождения, и баланс по договору не закроется.
Если договор завершается возвратом предмета лизинга, используется операция выбытия ППА: остаточная стоимость списывается в прочие расходы, обязательство закрывается. Убедитесь, что подписан акт возврата — без него выбытие в учёте преждевременно.
Как проверить результат
Сальдо равно нулю
Остаток долга или переплата — не отражены платежи или проценты
После выкупа/возврата остатков нет
Зависшая стоимость ППА — не выполнено выбытие
По каждому счёту-фактуре один вычет
Двойной вычет по авансу или пропущенные счета-фактуры
Налоговый учёт и разницы
В налоговом учёте по налогу на прибыль лизингополучатель относит платежи в расходы по правилам, отличным от бухгалтерских: амортизация ППА в налоговом учёте не начисляется, а расходом признаётся лизинговый платёж за минусом начисленной в бухучёте амортизации и процентов. Из-за этого возникают временные разницы.
При включённом ПБУ 18/02 программа формирует отложенные налоговые активы и обязательства автоматически при закрытии месяца. Проверьте, что в настройках учётной политики выбран корректный вариант учёта отложенных налогов (балансовый метод), иначе разницы придётся отслеживать вручную.
Упрощенцы (УСН) учитывают лизинговые платежи в расходах по мере оплаты, а выкупную стоимость — после перехода права собственности. В этом случае сложная схема с ППА применяется только в бухгалтерском учёте, а налоговый регистр программа ведёт отдельно.
Частые вопросы по отражению лизинга в 1С
Какой документ в 1С:Бухгалтерии 8.3 начинает учёт лизинга?
Документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА». Он признаёт право пользования активом и обязательство по аренде по приведённой стоимости будущих платежей. До его ввода должны быть созданы договор с лизингодателем и график платежей.
Нужно ли дисконтировать лизинговые платежи, если компания маленькая?
Дисконтирование обязательно при применении ФСБУ 25/2018. Исключение — организации с упрощённым учётом, которые вправе признавать обязательство по номинальной сумме платежей для договоров, соответствующих условиям стандарта. Такое решение нужно закрепить в учётной политике.
Как отразить авансовый лизинговый платёж?
Оплату отразите списанием с расчётного счёта по договору с видом платежа «аванс». НДС с аванса принимайте к вычету по авансовому счёту-фактуре, а по мере зачёта аванса в ежемесячных поступлениях восстанавливайте. Следите, чтобы в документах поступления аванс реально зачитывался.
Что делать, если предмет лизинга учитывался на балансе по старым правилам?
Договоры, заключённые до обязательного применения ФСБУ 25/2018, можно было продолжать учитывать по прежним правилам до их окончания. Новые договоры учитываются только по ФСБУ 25/2018. Не смешивайте подходы в рамках одного договора.
Как закрыть лизинг, если предмет возвращается лизингодателю?
Оформите выбытие ППА: остаточная стоимость списывается в прочие расходы (91.02), обязательство по аренде закрывается. Основание — подписанный акт возврата. После операции проверьте нулевые остатки по 01.03, 02.03 и 76.07.1 по этому договору.
Почему при закрытии месяца не начисляются проценты по лизингу?
Чаще всего не заполнен график платежей или ставка дисконтирования в документе поступления в лизинг, либо обязательство полностью погашено. Проверьте карточку договора, остаток по 76.07.1 и наличие регламентной операции начисления процентов в списке закрытия месяца.
Что важно запомнить
Лизинг у лизингополучателя в 1С отражается через признание ППА и дисконтированного обязательства, ежемесячные платежи с вычетом НДС, начисление процентов и амортизации при закрытии месяца, а завершается выкупом или возвратом. Контролируйте остатки по 76.07.1, 01.03 и 02.03 — нулевые сальдо после завершения договора подтверждают корректность учёта.