Учет и Финансы · 11 мин
Как отразить лизинг автомобиля в 1С
Как отразить лизинг автомобиля в 1С Бухгалтерии: учет на балансе лизингополучателя и лизингодателя, проводки, амортизация, НДС, ФСБУ 25/2018.
Отражение лизинга автомобиля в 1С:Бухгалтерии зависит от двух ключевых условий: на чьём балансе учитывается автомобиль по договору и применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». От этого выбора зависят счета учёта, порядок начисления амортизации, вычет НДС и состав документов в программе.
Большинство организаций на ОСНО обязаны применять ФСБУ 25/2018, поэтому далее основной акцент сделан на этом стандарте. Упрощённый порядок (без дисконтирования) доступен компаниям, которые вправе вести упрощённый бухучёт. Перед настройкой проверьте учётную политику организации в разделе «Главное — Учётная политика» и убедитесь, что функциональность программы включает учёт аренды и лизинга.
Ошибки в отражении лизинга приводят к искажению налога на прибыль, НДС и налога на имущество, поэтому важно не только правильно ввести документы, но и сверить результат с графиком платежей лизинговой компании. Ниже разобраны обе схемы учёта, проводки, типовые документы 1С и способы проверки корректности данных.
Определяем схему учёта: чей баланс и какой стандарт
Первый шаг — изучить договор лизинга. В нём указано, у кого на балансе числится предмет лизинга: у лизингодателя или у лизингополучателя. От этого зависит, кто начисляет амортизацию и платит транспортный налог (последний обычно платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль в ГИБДД, что тоже фиксируется в договоре).
Второй вопрос — применяемый стандарт. По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде независимо от того, на чьём балансе числится автомобиль. Обязательство оценивается по приведённой стоимости будущих платежей, то есть с дисконтированием. Организации с упрощённым учётом могут оценивать обязательство по номинальной сумме платежей без дисконтирования — это существенно упрощает работу.
Как выбрать схему учёта
Настройка программы перед началом работы
Перед вводом документов проверьте функциональность: раздел «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА» — должен быть включён учёт основных средств и аренды. В учётной политике («Главное — Учётная политика») укажите, применяется ли ФСБУ 25/2018 и в каком варианте. Эта настройка определяет состав счетов и алгоритмы расчёта.
Также потребуется завести в справочнике контрагентов лизинговую компанию, создать договор с видом «Прочее» (или с поставщиком — в зависимости от конфигурации) и подготовить график лизинговых платежей из договора. Именно по этому графику будут вводиться ежемесячные документы, поэтому сверьте суммы, даты и выделенный НДС до начала работы в программе.
Поступление автомобиля в лизинг: документ и проводки
Основной документ — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В шапке указывают контрагента-лизингодателя, договор, способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования. В табличной части вводят предмет лизинга (автомобиль как элемент справочника «Основные средства»), общую сумму лизинговых платежей по договору, сумму выкупной стоимости и ставку дисконтирования, если применяется полный порядок ФСБУ 25/2018.
При проведении документ формирует проводки по признанию права пользования активом и обязательства по аренде. Типовая логика: Дт 08.04 (или аналогичный счёт по конфигурации) с последующим принятием к учёту ППА на счёте 01 и отражением обязательства на счёте 76. НДС со всей суммы платежей отражается на счёте 19 и принимается к вычету по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи, а не единовременно.
Ставка дисконтирования — самый спорный параметр. Обычно берут ставку, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок, либо ставку, заложенную в договоре лизинга, если её можно определить. Выбранный подход закрепите в учётной политике и применяйте последовательно ко всем договорам.
- 1Создайте автомобиль в справочнике «Основные средства» с группой учёта «Транспортные средства»
- 2Откройте «ОС и НМА — Поступление в лизинг» и заполните контрагента, договор и график платежей
- 3Укажите полную сумму платежей, выкупную стоимость, НДС и ставку дисконтирования
- 4Проверьте проводки документа по кнопке «Дт/Кт» и сверьте сумму обязательства с расчётом
- 5Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя, если он выставлен на аванс или первый платёж
Ежемесячные операции: платежи, проценты, амортизация
Каждый месяц по графику вводится документ «Услуги лизинга» (в некоторых версиях — «Поступление услуг лизинга»). Он отражает начисление текущего лизингового платежа, уменьшение обязательства и входной НДС со счёта-фактуры лизингодателя. Сумму берите строго из графика платежей и счёта-фактуры — расхождение даже на копейки приведёт к накоплению сальдо на счёте 76.
Амортизация права пользования активом начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Начисление процентов по обязательству (при полном порядке ФСБУ 25/2018) выполняет отдельная регламентная операция «Начисление процентных расходов» — проверьте, что она присутствует в списке операций закрытия месяца и не завершается с ошибкой.
Оплата платежа оформляется стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику». Следите, чтобы авансы и текущие платежи корректно зачитывались: при расхождении дат оплаты и начисления программа может не зачесть аванс автоматически, и на счёте 76 возникнет ложная задолженность.
Как проверить результат за месяц
Соответствует остатку обязательства по графику платежей с учётом дисконтирования
Растущая дебиторская или кредиторская задолженность, которой нет в графике
НДС списывается в вычеты по мере получения счетов-фактур
НДС висит на 19 счёте несколько месяцев — не зарегистрированы счета-фактуры
Сумма ежемесячной амортизации постоянна и соответствует расчёту от стоимости ППА
Амортизация не начисляется или сумма скачет без причины
НДС, налог на прибыль и транспортный налог
НДС по лизинговым платежам принимается к вычету в общем порядке на основании счетов-фактур лизингодателя. Авансовый платёж (если он предусмотрен договором) даёт право на вычет с аванса при наличии счёта-фактуры, с последующим восстановлением по мере зачёта. Контролируйте это через книгу покупок и отчёт «Анализ НДС».
В налоговом учёте по налогу на прибыль действуют свои правила: если автомобиль на балансе лизингополучателя, в расходы идёт амортизация, а лизинговый платёж признаётся за минусом начисленной амортизации. В 1С это реализовано автоматически, но из-за разницы бухгалтерского и налогового учёта по ФСБУ 25 возникают временные разницы и отложенные налоги — программа рассчитывает их при закрытии месяца, если включён ПБУ 18/02.
Транспортный налог платит та сторона, на которую зарегистрирован автомобиль. Если регистрация на лизингополучателе, в 1С вводится регистрация транспортного средства (раздел «Справочники — Налоги — Регистрация транспортных средств»), и налог рассчитывается регламентной операцией в конце года. Если регистрация на лизингодателе — никаких действий по транспортному налогу у лизингополучателя нет.
Выкуп автомобиля и завершение договора
По окончании срока лизинга и уплате выкупной стоимости право пользования активом переводится в собственные основные средства. В 1С это оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа списывает ППА и накопленную амортизацию по нему и принимает к учёту собственное ОС, обязательство по аренде закрывается.
После выкупа амортизация продолжает начисляться уже как по собственному основному средству — проверьте, что срок полезного использования и способ отражения расходов перенеслись корректно. Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельно и НДС по ней ещё не принят к вычету, зарегистрируйте закрывающий счёт-фактуру.
Если автомобиль возвращается лизингодателю без выкупа, оформляется выбытие ППА с закрытием остаточного обязательства. Разница между остатком обязательства и балансовой стоимостью ППА относится на прочие доходы или расходы — сверьте итоговую проводку с условиями договора, чтобы не зависла разница на счёте 76.
Частые вопросы по отражению лизинга в 1С
Перед сдачей отчётности полезно сверить данные 1С с актом сверки лизинговой компании: запросите его ежеквартально. Большинство расхождений по счёту 76 выявляется именно такой сверкой, а не анализом проводок.
Можно ли учитывать лизинг, если организация на УСН?
Да. «Упрощёнцы» отражают лизинговые платежи в расходах по мере фактической оплаты, а при применении ФСБУ 25/2018 в упрощённом порядке вводят те же документы, но без дисконтирования. В налоговом учёте УСН платежи признаются кассовым методом.
Что делать, если график платежей изменился дополнительным соглашением?
Изменение графика — это изменение условий аренды. В 1С вводится корректировка документа поступления в лизинг или специализированный документ изменения условий, обязательство пересчитывается по новой приведённой стоимости. Не редактируйте прошлые проведённые документы вручную.
Нужно ли ставить автомобиль на баланс, если по договору он числится у лизингодателя?
По ФСБУ 25/2018 лизингополучатель всё равно признаёт право пользования активом и обязательство по аренде, независимо от того, чей это баланс по договору. Забалансовый учёт на счёте 001 остаётся только в отдельных переходных ситуациях.
Почему при закрытии месяца возникают разницы по ПБУ 18/02?
Потому что в бухгалтерском учёте расходы — это амортизация ППА и проценты, а в налоговом — амортизация и лизинговые платежи за её минусом. Графики этих сумм не совпадают, поэтому программа начисляет отложенные налоговые активы и обязательства. Это нормальное поведение, а не ошибка.
Как отразить страховку КАСКО по лизинговому автомобилю?
Страховая премия отражается документом «Поступление услуг» как расходы будущих периодов на срок действия полиса, если сумма существенна, либо списывается в расходы единовременно при несущественности — порядок закрепляется в учётной политике. К договору лизинга этот документ не привязывается.
Что проверить, если счёт 76 по лизингу не закрывается к нулю после выкупа?
Сверьте три суммы: общий объём введённых услуг лизинга с графиком платежей, фактические оплаты с банковской выпиской и выкупную стоимость в документе выкупа. Чаще всего остаток возникает из-за пропущенного платежа, незачтённого аванса или НДС, зависшего на счёте 19.
Что важно запомнить
Определите схему учёта по договору и учётной политике до ввода документов. Поступление оформляется документом «Поступление в лизинг», ежемесячно вводятся «Услуги лизинга», а амортизация и проценты начисляются при закрытии месяца. Регулярно сверяйте счёт 76 с графиком платежей и актами сверки лизингодателя.