Как в 1С отразить комиссии банка

Банк списывает комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, эквайринг, переводы валюты и другие операции, и каждое такое списание нужно отразить в учете. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используется документ «Списание с расчетного счета», а расходы относятся на счет 91.02 «Прочие расходы» или, в отдельных случаях, на счета затрат. Ошибка в выборе вида операции или статьи расходов приводит к неверной аналитике и проблемам при закрытии месяца.

Порядок отражения зависит от характера комиссии: плата за ведение счета — это прочий расход, комиссия за эквайринг связана с реализацией и требует отдельной обработки, а комиссия при покупке валюты может относиться на финансовый результат или учитываться в стоимости актива. Ниже разобраны основные сценарии с проводками, настройками и проверкой результата.

Как отразить обычную комиссию за обслуживание счета

Стандартная ситуация — банк ежемесячно списывает плату за ведение счета, обработку платежных поручений или обслуживание дистанционного банковского обслуживания. Такие суммы относятся к прочим расходам организации и отражаются на счете 91.02.

Создайте документ «Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета». Выберите вид операции «Прочее списание», укажите сумму, счет учета 91.02 и статью расходов. Если документы загружаются из клиент-банка, программа часто создает такое списание автоматически — проверьте вид операции и аналитику после загрузки.

Статью расходов создайте заранее: в справочнике «Прочие доходы и расходы» заведите элемент «Комиссии банка» с видом «Прочие внереализационные доходы и расходы». Флаг «Принимается к налоговому учету» должен быть установлен, если организация на общей системе — банковские комиссии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

1. 1
   Откройте «Банк и касса — Банковские выписки» и создайте «Списание с расчетного счета»
2. 2
   Выберите вид операции «Прочее списание», укажите дату и сумму по выписке
3. 3
   В поле «Счет дебета» укажите 91.02, в субконто — статью «Комиссии банка»
4. 4
   Убедитесь, что у статьи вид «Прочие внереализационные доходы и расходы» и включен признак принятия в НУ
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку Дт 91.02 — Кт 51

Какие проводки и счета использовать

Базовая проводка по банковской комиссии: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 51 «Расчетные счета». Это соответствует ПБУ 10/99: оплата услуг банка относится к прочим расходам. В налоговом учете такие суммы учитываются как внереализационные расходы по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Есть исключения. Комиссия банка, непосредственно связанная с приобретением актива (например, за выдачу гарантии под конкретную сделку или за конвертацию валюты при покупке основного средства), может включаться в первоначальную стоимость актива. Комиссии по кредитам и займам отражаются по правилам учета процентов — на счете 91.02 с распределением по сроку, если сумма существенна.

Если организация применяет УСН, комиссии банка учитываются в расходах при объекте «доходы минус расходы» — в документе списания проверьте, что в поле отражения в налоговом учете выбрано «Принимаются».

Как отразить комиссию по эквайрингу

Эквайринг — самая частая причина расхождений. Покупатель платит картой полную сумму, а на расчетный счет приходит сумма за вычетом комиссии банка-эквайера. Если отразить только фактическое поступление, задолженность покупателя закроется не полностью.

Правильная схема в 1С:Бухгалтерии — документ «Операция по платежной карте» (вид операции «Оплата от покупателя»). В документе указывается полная сумма продажи и сумма комиссии банка. Программа формирует проводки: Дт 57.03 — Кт 62 на полную сумму, и отдельно Дт 91.02 — Кт 57.03 на комиссию (в зависимости от настроек комиссия может отражаться сразу или при зачислении).

Зачисление денег на счет оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» — проводка Дт 51 — Кт 57.03. После этого счет 57.03 по данной операции должен закрыться в ноль. Если на нем остаются сальдо — ищите незакрытые операции по картам.

Контрольные точки

Как проверить результат по эквайрингу

Сальдо счета 57.03 на конец периода

Норма

Нулевое или равно сумме незачисленных платежей последних дней

Тревожный признак

Крупное «висящее» сальдо — операции не закрыты поступлением на счет

Задолженность покупателя по счету 62

Норма

Полностью закрыта на сумму чека

Тревожный признак

Остаток равен комиссии — комиссия списана в ущерб покупателя

Обороты 91.02 по статье эквайринга

Норма

Совпадают с отчетом банка-эквайера за период

Тревожный признак

Расхождение с реестром банка

Комиссии при валютных операциях и переводах

При покупке или продаже валюты банк удерживает комиссию, а кроме того возникает разница между курсом ЦБ и курсом сделки. В 1С используются документы списания с расчетного счета с видами операций, связанными с валютными операциями. Комиссия в рублях отражается стандартно: Дт 91.02 — Кт 51 (или 52, если списана с валютного счета).

Разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ — это не комиссия, а прочий расход или доход от курсовой разницы; программа формирует его автоматически при корректно заполненных документах покупки/продажи валюты. Не смешивайте эти суммы в одной статье аналитики — при проверке будет сложно объяснить состав прочих расходов.

Комиссия за SWIFT-перевод или перевод в пользу иностранного контрагента может удерживаться как в рублях, так и в валюте. Если комиссия списана с валютного счета, документ списания создается по валютному счету, а сумма в проводке пересчитывается по курсу на дату операции.

Настройка загрузки из клиент-банка

Если вы загружаете выписки из системы «Клиент-банк», комиссии обычно распознаются автоматически по назначению платежа. Чтобы загрузка работала корректно, проверьте настройки обмена: «Банк и касса — Настройки обмена с клиентом банка». Для документов, которые программа не смогла классифицировать, вид операции подставляется по умолчанию — часто неверный.

После загрузки пройдитесь по списку созданных документов: у списаний комиссий проверьте счет дебета и статью расходов. Типичная ситуация — программа ставит вид «Перевод на другой счет» или оставляет счет незаполненным. Такие документы ломают банковскую сверку и закрытие месяца.

Закрытие месяца и проверка учета комиссий

При закрытии месяца счет 91 закрывается на счет 99 автоматически регламентной операцией. Если комиссии отражены корректно, они попадут в прочие расходы отчета о финансовых результатах. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 в разрезе статей: статья «Комиссии банка» должна содержать суммы, сопоставимые с тарифами и выписками банка.

Полезный контроль — сверка оборотов по счету 51 с банковской выпиской за период. Если остаток в 1С совпадает с остатком в банке, значит все списания, включая комиссии, учтены. Расхождение чаще всего означает пропущенную комиссию или дубль документа.

Для управленческого анализа комиссии по эквайрингу имеет смысл вести на отдельной статье прочих расходов — это позволит быстро оценить стоимость приема карт и сравнить тарифы банков без ручной выборки.

Заведите в справочнике «Прочие доходы и расходы» отдельные статьи: «Комиссии банка за РКО», «Комиссия по эквайрингу», «Комиссии за валютные операции». Это упрощает анализ и при этом не мешает корректному закрытию месяца — вид статьи у всех одинаковый.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли выделять НДС из банковской комиссии?

Нет. Услуги банков по расчетно-кассовому обслуживанию, эквайрингу и большинству сопутствующих операций освобождены от НДС. Счета-фактуры на такие комиссии банк не выставляет, а в документе списания в 1С ставится ставка «Без НДС».

На какой счет отнести комиссию, если организация на УСН?

Счет бухгалтерского учета тот же — 91.02. Отличие в настройках налогового учета: в документе списания проверьте поле отражения в УСН — для объекта «доходы минус расходы» должно стоять «Принимаются», тогда комиссия попадет в книгу учета доходов и расходов.

Как исправить ошибочно отраженную комиссию прошлого периода?

Если период закрыт, исправление вносится текущей датой: скорректируйте аналитику через операцию, введенную вручную, либо сторнируйте ошибочный документ и создайте корректный. При существенных суммах прошлых лет применяются правила исправления ошибок по ПБУ 22/2010.

Комиссия списана банком, но документа в 1С нет — что делать?

Создайте «Списание с расчетного счета» вручную датой выписки с видом «Прочее списание» и счетом 91.02. После этого сверьте остаток по счету 51 с банком — он должен совпасть. Если выписки загружаются автоматически, проверьте, не отфильтрован ли документ при загрузке.

Можно ли отнести комиссию банка на счет 26 или 44?

Методологически услуги банка относятся к прочим расходам (91.02), а не к общехозяйственным или коммерческим. Использование 26 или 44 искажает структуру управленческих расходов и себестоимость продаж, поэтому стандартный и безопасный вариант — счет 91.02.