Учет и Финансы · 12 мин
Как в 1С отразить членский взнос в СРО
Как отразить членский и вступительный взнос в СРО в 1С:Бухгалтерии 8.3: счета учета, проводки, документы, налоговый учет, типичные ошибки и проверка результата.
Организации, вступающие в саморегулируемую организацию (СРО), уплачивают вступительный, членский и целевые взносы, а также взнос в компенсационный фонд. Каждый вид платежа имеет свою учетную природу, и от этого зависит, какими документами и на каких счетах его отражать в 1С:Бухгалтерии 8.3.
Ключевой момент — период, к которому относится взнос. Разовый вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд обычно относятся к расходам будущих периодов и списываются равномерно, а регулярные членские взносы признаются в расходах текущего месяца или квартала. Ошибка в этой классификации приводит к искажению себестоимости и налоговой базы.
Ниже разобран практический порядок отражения взносов в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3» (редакция 3.0): от создания контрагента и настройки счетов до проверки результата в отчетах и декларации по налогу на прибыль.
Какие виды взносов в СРО бывают и чем они отличаются в учете
Прежде чем заводить документы, определите вид платежа — от этого зависит счет учета и порядок признания расхода. На практике встречаются четыре основных вида.
Вступительный взнос уплачивается один раз при вступлении в СРО и не возвращается. Поскольку членство действует длительное время, расход экономически относится ко всему периоду членства, поэтому в бухгалтерском учете его целесообразно отражать через счет 97 с равномерным списанием на выбранный срок (например, 3–5 лет — срок закрепите в учетной политике).
Членский взнос уплачивается регулярно (ежемесячно, ежеквартально или раз в год). Если взнос уплачен за конкретный период (например, за год вперед), его также разумно провести через счет 97 со списанием по месяцам. Если оплата и период совпадают (помесячно), расход признается сразу на счете затрат.
Взнос в компенсационный фонд — обязательный разовый платеж, обеспечивающий ответственность членов СРО. В бухгалтерском учете его отражают через счет 97, в налоговом учете — в составе прочих расходов равномерно в течение срока, установленного учетной политикой.
Целевые взносы (на содержание СРО, страхование и т. п.) учитываются по правилам того вида, к которому относятся по сути: разовые — через 97 счет, периодические — в текущих расходах.
Какие счета и аналитику использовать
Стандартного отдельного счета для взносов в СРО в плане счетов нет, поэтому используется комбинация существующих счетов:
- Счет 97 «Расходы будущих периодов» — для вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд и членских взносов, уплаченных за период вперед. Создайте в справочнике «Расходы будущих периодов» отдельный элемент с видом «Прочие» (или аналогичным), укажите сумму и период списания.
- Счета затрат (20, 25, 26, 44) — для текущего списания. Чаще всего применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку членство в СРО относится к деятельности организации в целом. Если взнос напрямую связан с конкретным производством, допустим счет 25 или 20.
- Статья затрат — создайте отдельную статью «Взносы в СРО» (или «Членские взносы») с видом расхода «Прочие расходы» для корректного налогового учета.
- Счет 76 — для расчетов с СРО, если оплата и начисление расхода приходятся на разные даты.
Для строительных компаний, где взнос в компенсационный фонд существенен, некоторые методисты предлагают учитывать его на счете 97 в течение всего периода членства. Конкретный срок списания законодательно не нормирован — зафиксируйте выбранный подход в учетной политике.
Как оформить разовый взнос (вступительный, в компенсационный фонд)
Разовые платежи удобнее всего отражать документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги», либо — если первичного документа от СРО нет — операцией, введенной вручную.
- 1Откройте раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с видом операции «Услуги»
- 2Укажите контрагента — СРО (при необходимости создайте нового контрагента и договор с видом «С поставщиком»)
- 3В табличной части добавьте номенклатуру типа «Услуга» с наименованием «Вступительный взнос в СРО» и суммой
- 4В колонке «Счет учета» укажите счет 97.21 и созданный элемент справочника «Расходы будущих периодов» с периодом списания
- 5Проверьте, что НДС не выделен (ставка «Без НДС»), и проведите документ
- 6Зарегистрируйте оплату документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику»
После проведения документ сформирует проводку Дт 97.21 — Кт 60.01 (или 76). Списание с расчетного счета создаст проводку Дт 60.01 — Кт 51. Далее при закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» будет ежемесячно формировать проводку Дт 26 (25, 20) — Кт 97.21 на часть суммы.
Если СРО не выдает акт или накладную, используйте «Операции» → «Операции, введенные вручную» и создайте проводки самостоятельно, приложив к операции платежное поручение и уведомление СРО о зачислении взноса как первичные документы.
Как отразить регулярный членский взнос
Порядок зависит от периодичности платежа и того, совпадает ли период оплаты с периодом признания расхода.
Ежемесячные взносы
Если взнос уплачивается ежемесячно за текущий месяц, отразите его документом «Поступление (услуги)» со счетом затрат 26 (или иным счетом из учетной политики) и статьей «Взносы в СРО». Проводка: Дт 26 — Кт 60.01. Никакого распределения по периодам не требуется.
Годовой взнос, уплаченный разовым платежом
Если взнос уплачен сразу за год, корректнее провести его через счет 97 с периодом списания 12 месяцев — тогда расход равномерно распределится и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Признавать всю сумму расходом одного месяца в бухучете неправильно, так как затрата относится ко всему году.
Если первичного документа от СРО нет
Многие СРО не выставляют акты на членские взносы. В этом случае основанием служат платежное поручение и положение СРО о размере и периодичности взносов. В 1С оформите операцию вручную: Дт 26 — Кт 76 (начисление) и Дт 76 — Кт 51 (оплата), либо одной проводкой Дт 26 — Кт 51, если начисление и оплата совпадают.
Как выбрать схему учета
Налоговый учет и налог на прибыль
В налоговом учете взносы в СРО признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии что членство необходимо для деятельности организации (например, допуск к строительным работам). Чтобы расход корректно попал в декларацию, в статье затрат укажите вид расхода «Прочие расходы» и проверьте, что флаг принятия к налоговому учету установлен.
При списании через счет 97 сумма в налоговом учете признается равномерно — регламентная операция закрытия месяца сформирует проводки по НУ автоматически, если в элементе справочника «Расходы будущих периодов» правильно заполнены сумма и период списания по налоговому учету.
Организации на УСН «доходы минус расходы» учитывают членские взносы в расходах после фактической оплаты. В 1С для этого достаточно корректно оформить списание с расчетного счета — программа включит сумму в книгу учета доходов и расходов автоматически при соблюдении условий признания.
Как проверить результат и какие ошибки встречаются чаще всего
После отражения взносов и закрытия месяца проверьте учет по контрольным точкам: остаток на счете 97 должен соответствовать несписанной части разовых взносов, обороты по счету 26 — включать ежемесячную долю, а декларация по налогу на прибыль — содержать взносы в составе прочих расходов.
Как проверить результат
Остаток равен несписанной части вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд
Остаток не меняется месяцами — не работает списание РБП, либо счет пуст при уплаченном разовом взносе
Ежемесячно проходит равная сумма списания РБП или текущий членский взнос
Вся годовая сумма попала в один месяц
Взносы включены в расходы в той же сумме, что и в бухучете (при отсутствии разниц)
Расход не попал в декларацию — проверьте вид расхода в статье затрат
Операций по взносам в СРО нет
По взносу выделен НДС или зарегистрирован счет-фактура
Заведите в справочнике «Расходы будущих периодов» отдельный элемент на каждый разовый взнос, а не один общий на все платежи в СРО. Тогда при выходе из СРО или изменении условий вы сразу увидите остаток по конкретному взносу и корректно оформите его списание, не разбирая общую сумму вручную.
Частые вопросы
Можно ли отразить взнос в СРО без документа «Поступление», только платежным поручением?
Да, если оплата и признание расхода происходят в одном периоде и СРО не выставляет первичные документы. Оформите «Списание с расчетного счета» и при необходимости операцию вручную Дт 26 (97) — Кт 51. Основанием служат платежное поручение и положение СРО о взносах. Для разовых крупных взносов предпочтительнее полноценный документ поступления с отражением на счете 97.
На какой срок списывать вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд?
Законодательно срок не установлен. Организация определяет его самостоятельно исходя из предполагаемого периода членства в СРО и закрепляет в учетной политике. На практике применяют сроки от 3 до 5 лет либо весь период действия членства, если он определен.
Что делать с несписанной частью взноса при выходе из СРО?
Если взнос не возвращается, остаток со счета 97 списывается единовременно в прочие расходы (счет 91.02) на дату прекращения членства. Оформите операцию вручную и бухгалтерскую справку с обоснованием. Если СРО возвращает часть взноса — отразите возврат как прочий доход.
Облагаются ли взносы в СРО НДС?
Нет. Вступительные, членские и целевые взносы в СРО не являются реализацией товаров, работ или услуг, поэтому НДС не облагаются. В документах 1С указывайте ставку «Без НДС», счета-фактуры по таким операциям не оформляются.
Как отразить взносы в СРО на УСН «доходы минус расходы»?
Взнос включается в расходы после фактической оплаты. В 1С достаточно корректно провести «Списание с расчетного счета» с указанием контрагента и статьи расходов — сумма автоматически попадет в книгу учета доходов и расходов при соблюдении условий признания. Разбивка по периодам для УСН, как правило, не требуется: расход признается на дату оплаты.
Нужен ли отдельный договор с СРО в справочнике договоров 1С?
Да, рекомендуется создать договор с видом «С поставщиком» (или «Прочее»), чтобы корректно работали расчеты по счетам 60 и 76 и авансы закрывались автоматически. Это также упрощает анализ расчетов с конкретной СРО в оборотно-сальдовой ведомости.
Что важно запомнить
Разовые взносы (вступительный, в компенсационный фонд) отражайте через счет 97 с равномерным списанием, регулярные членские взносы — на счете затрат 26 с отдельной статьей. НДС по взносам нет. Срок списания и порядок учета закрепите в учетной политике, а результат проверяйте по ОСВ счета 97 и декларации по налогу на прибыль.