Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С отразить членские взносы в СРО
Пошаговая инструкция по учету членских взносов в СРО в 1С:Бухгалтерии: счета, проводки, документы, налоговый учет и типичные ошибки.
Организации, вступившие в саморегулируемую организацию (СРО), регулярно уплачивают вступительные, членские и компенсационные взносы. В 1С:Бухгалтерии 8 для таких операций нет специального документа, поэтому бухгалтер отражает их стандартными средствами — через «Операцию, введенную вручную», «Списание с расчетного счета» и документы поступления услуг. Ключевые вопросы: на какой счет отнести затраты, принимать ли расход в налоговом учете и как распределить взнос на период.
Методика зависит от вида взноса. Вступительный взнос платится один раз при вступлении и не возвращается, членские взносы уплачиваются периодически (ежемесячно или ежегодно), а взносы в компенсационный фонд — это обеспечение ответственности СРО. Каждый вид имеет свои особенности в бухгалтерском и налоговом учете, и смешивать их в одной проводке не стоит.
Ниже разобраны настройка плана счетов, ввод документов, распределение расходов по периодам и контроль корректности учета. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика применима и к другим конфигурациям.
Какие виды взносов в СРО бывают и как их различать в учете
Прежде чем заводить проводки, определите вид платежа по документам СРО: счету, уведомлению или положению о членских взносах. От вида зависит периодичность признания расхода и налоговая классификация.
Вступительный взнос — разовый платеж при вступлении, не возвращается при выходе. В бухгалтерском учете его чаще признают расходом единовременно либо распределяют, если организация приняла такое решение в учетной политике. Членские взносы — периодические платежи за членство; их относят на расходы того периода, к которому они относятся. Взносы в компенсационный фонд — целевой платеж, обеспечивающий ответственность членов СРО; по общему правилу он не возвращается, и в налоговом учете его признание вызывает больше всего споров.
Для аналитики создайте в справочнике «Контрагенты» карточку СРО, а при необходимости — отдельные договоры на каждый вид взноса. Это упростит отбор в отчетах и сверку взаиморасчетов.
Настройка счетов и аналитики перед вводом операций
Стандартный план счетов 1С:Бухгалтерии уже содержит все необходимое, но аналитику стоит подготовить заранее. Расчеты с СРО ведите на счете 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» или 76.09 — главное, чтобы выбранный счет был закреплен в учетной политике и использовался единообразно.
Затратный счет выбирайте по характеру деятельности: 26 «Общехозяйственные расходы» — для большинства организаций, 20 — если членство относится к конкретному производству, 44 — для торговых компаний. В справочнике «Статьи затрат» (или «Прочие доходы и расходы» для счета 91) создайте статью «Членские взносы в СРО» с видом расхода, соответствующим принятой учетной политике, и с признаком принятия в налоговом учете.
- 1Создайте контрагента — СРО и договор с видом «С поставщиком» или «Прочее»
- 2Добавьте статью затрат «Членские взносы в СРО» с нужным видом расхода для НУ
- 3Проверьте, что в учетной политике задан порядок признания таких расходов
- 4При распределении расхода на период убедитесь, что доступен счет 97 и справочник «Расходы будущих периодов»
Как отразить начисление членских взносов
Начисление взноса оформите документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции») или «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги», если СРО выставляет акт или счет-фактуру. Для услуг СРО удобнее именно «Поступление услуг»: программа сама сформирует проводку и учтет документ в журнале.
Типовая проводка при ежемесячном членском взносе: Дт 26 Кт 76.05 — на сумму взноса за месяц. В субконто по дебету укажите подразделение и статью затрат, по кредиту — контрагента и договор. Если взнос уплачен авансом за год вперед, корректнее начислить его на счет 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно.
Если взнос платится раз в год
Годовой взнос, относящийся к нескольким отчетным периодам, отразите через счет 97: Дт 97.21 Кт 76.05. Затем ежемесячно списывайте 1/12 проводкой Дт 26 Кт 97.21 — вручную операцией или регламентной обработкой «Списание расходов будущих периодов» при закрытии месяца. В карточке РБП укажите вид «Прочие», период списания и счет затрат.
Вступительный и компенсационный взносы
Вступительный взнос, который не возвращается, чаще всего признают расходом единовременно на дату вступления: Дт 26 (или 91.02 — зависит от учетной политики и сущности платежа) Кт 76.05. Взнос в компенсационный фонд отражают аналогично по бухгалтерскому учету, но в налоговом учете его признание рискованно: позиции контролирующих органов менялись, поэтому многие организации не принимают этот расход в НУ и формируют постоянную разницу. Решение зафиксируйте в учетной политике и при сомнениях сверьтесь с актуальными разъяснениями.
Как провести оплату взносов
Оплату оформите документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса»). Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами» или «Оплата поставщику», если взнос начислялся через «Поступление услуг». Счет расчетов — тот же 76.05, что и при начислении, иначе задолженность не закроется автоматически.
Проверьте, что в документе указаны тот же контрагент и договор, что в начислении. Если аналитика различается, на счете 76.05 образуется «развернутое» сальдо: дебиторка по одному договору и кредиторка по другому. Такая ситуация — частая причина вопросов при сверке с СРО и при аудите.
Если платеж идет с расчетного счета по платежному поручению, загруженному из клиент-банка, проверьте, что программа правильно определила вид операции и счет расчетов — при необходимости исправьте вручную до проведения.
Налоговый учет: когда расход принимается, а когда нет
Членские взносы в СРО обычно принимают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если членство обязательно или объективно необходимо для деятельности организации. Обязательность подтверждается нормами законодательства (например, для строительных организаций по договорам выше установленного порога) и документами СРО.
В 1С принятие расхода в НУ определяется настройкой статьи затрат: в поле «Вид расхода» выберите подходящий вид, а признак принятия задается самой статьей. Если решите не принимать расход (например, компенсационный взнос), в статье прочих доходов и расходов снимите признак принятия к НУ — программа сформирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство при ПБУ 18/02.
Варианты признания расхода в НУ
Подходит, когда членство в СРО обязательно для деятельности. Расход уменьшает базу по налогу на прибыль в периоде начисления.
Консервативный вариант при спорной позиции. Формируется постоянная разница, переплаты по налогу не будет, риск претензий минимален.
Для годовых взносов, уплаченных авансом. Расход признается равномерно, что сглаживает налоговую нагрузку по кварталам.
Организации на УСН «доходы минус расходы» учитывают взносы в СРО, если прямое основание предусмотрено перечнем расходов при УСН и членство необходимо для деятельности; взнос признается после фактической оплаты. Проверьте применимость к вашему случаю до ввода документов.
Проверка результата и сверка с СРО
После ввода операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.05 с отбором по контрагенту-СРО. Сальдо на конец периода должно соответствовать реальной задолженности: ноль, если все начислено и оплачено, либо сумма неоплаченного счета.
Дополнительно проверьте анализ счета 26 (или 97) по статье «Членские взносы в СРО»: сумма за период должна совпадать с платежными документами и графиком взносов из положения СРО. Расхождение обычно означает пропущенное начисление или двойное списание РБП.
Как проверить результат
Сальдо равно реальной задолженности или нулю
Одновременно дебетовое и кредитовое сальдо по разным договорам
Сумма периода равна начисленным взносам по графику
Сумма больше или меньше — пропуск или дублирование операции
Остаток равен несписанной части (количество оставшихся месяцев × 1/12)
Остаток не сходится с расчетом — нарушен график списания
Принимаемые взносы попали в расходы, непринимаемые — в ПНО
Расход учтен дважды или не отражен вовсе
Типичные ошибки и как их избежать
Отдельная ошибка — отражение взносов только в налоговом или только в бухгалтерском учете через ручные корректировки. Все операции вводите документами с заполненной аналитикой: тогда БУ и НУ формируются одновременно, а разницы видны в отчетах.
FAQ
На какой счет отнести членские взносы в СРО — 26 или 91?
Если членство необходимо для основной деятельности (например, допуск к строительным работам), используйте затратный счет 26, 20 или 44. Счет 91.02 применяют, когда взнос не связан с текущей деятельностью напрямую, но это скорее исключение. Выбор закрепите в учетной политике.
Нужно ли распределять ежемесячные взносы через счет 97?
Нет. Ежемесячные взносы относятся к текущему периоду и списываются на затраты сразу. Через 97 распределяют только платежи, уплаченные авансом за несколько периодов — например, годовой взнос.
Какой вид операции выбрать в «Списании с расчетного счета»?
Если начисление оформлено через «Поступление услуг» — «Оплата поставщику». Если через ручную операцию на 76.05 — «Прочие расчеты с контрагентами» с тем же счетом. Главное — совпадение счета, контрагента и договора.
Принимаются ли взносы в СРО в расходы при УСН?
Да, если членство в СРО обязательно для осуществляемой деятельности и этот вид расхода соответствует закрытому перечню при УСН (обязательные платежи, связанные с деятельностью). Расход признается после фактической оплаты — в 1С это происходит автоматически при проведении банковского документа.
Как отразить возврат взноса при выходе из СРО?
Если положение СРО предусматривает частичный возврат, на дату решения о возврате сделайте проводку Дт 76.05 Кт 91.01 (прочий доход), а поступление денег — через «Поступление на расчетный счет». Невозвратные взносы не корректируются.
Что делать, если СРО выставило счет с НДС?
Деятельность СРО по членским взносам обычно не облагается НДС, поэтому счета-фактуры с выделенным налогом быть не должно. Если НДС выделен, запросите у СРО пояснения до отражения в учете: принимать такой вычет рискованно.
Что важно запомнить
Начисляйте взносы в СРО на 76.05 с затратного счета 26 (20, 44) через «Поступление услуг» или ручную операцию, годовые взносы распределяйте через 97, оплату проводите тем же счетом расчетов. Принятие расхода в НУ определяйте по виду взноса и закрепите решение в учетной политике; результат контролируйте ОСВ по 76.05 и анализом затратного счета.