Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С отразить акциз на импорт товаров
Как отразить акциз при импорте товаров в 1С: документы ГТД по импорту, проводки, учёт в стоимости или на счёте 19, уплата и вычет акциза.
Акциз при импорте подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили и ряд других) уплачивается на таможне до выпуска товара, а в учёте отражается либо в стоимости товара, либо на счёте 19 «Акцизы по оплаченным ценностям» — в зависимости от дальнейшего использования товара. В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация, ERP) для этого используется документ «ГТД по импорту» и отдельная операция по начислению акциза.
Основная сложность в том, что типовой документ «ГТД по импорту» автоматически распределяет только таможенную пошлину и НДС, а акциз часто приходится вводить вручную или через дополнительные настройки. Ниже разобраны оба варианта учёта, точные действия в программе и способы проверить результат.
Когда акциз включается в стоимость, а когда принимается к вычету
Порядок учёта ввозного акциза определяется тем, как организация будет использовать ввезённый товар. Если товар предназначен для перепродажи, собственного потребления или производства неподакцизной продукции, акциз включается в фактическую себестоимость товара — проводка Дт 41 (10) Кт 68 субсчёт «Акцизы». Вычесть такой акциз нельзя.
Если ввезённое подакцизное сырьё будет использоваться для производства подакцизной продукции, акциз отражается на счёте 19 «Акцизы по оплаченным ценностям» и впоследствии принимается к вычету при соблюдении условий: сырьё оплачено, списано в производство и реализованная продукция обложена акцизом. Для вычета потребуется пакет подтверждающих документов, включая ГТД и платёжные документы.
Как выбрать вариант учёта
Исходные данные: что должно быть в программе до отражения акциза
До ввода акциза в базе должны быть корректно оформлены: поступление импортного товара (документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Импорт» или с указанием страны происхождения), а также данные декларации на товары — номер ГТД, таможенная стоимость, ставка акциза и начисленная сумма. Сумма акциза берётся из граф 47 декларации на товары, где указывается вид платежа, база начисления, ставка и сумма.
Проверьте, что в карточке номенклатуры заполнены страна происхождения и номер ГТД (если ведётся учёт по ГТД), а в учётной политике включён учёт подакцизных товаров. В «1С:Бухгалтерии» для корректной работы с акцизами должна быть включена функциональность «Подакцизные товары» в разделе «Главное — Функциональность» на закладке «Запасы» или «Торговля» в зависимости от версии.
Отражение акциза через документ «ГТД по импорту»
Стандартный путь — документ «ГТД по импорту» (в «1С:Бухгалтерии 8.3» — раздел «Покупки»). Документ создаётся на основании поступления товаров. На закладке «Главное» указываются номер и дата ГТД, суммы таможенной пошлины и НДС. На закладке «Разделы ГТД» распределяются суммы по товарам.
Особенность: в типовой «1С:Бухгалтерии» отдельного поля для акциза в документе «ГТД по импорту» может не быть — документ формирует проводки по пошлине (Дт 41 Кт 76) и НДС (Дт 19 Кт 76). В этом случае акциз отражается отдельно: документом «Операция, введённая вручную» с проводкой Дт 41 (или 19) Кт 68 субсчёт «Акцизы» на сумму из декларации. В «1С:Комплексной автоматизации» и «1С:ERP» в документе «Таможенная декларация на импорт» предусмотрены поля для суммы акциза, и программа распределит его по товарам автоматически.
Ручная проводка: как корректно оформить операцию
Если акциз вводится вручную, используйте документ «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). В проводке укажите дебет счёта 41.01 (или 19.04 для вычитаемого акциза) с аналитикой по номенклатуре и кредит счёта 68 с субсчётом «Акцизы» и аналитикой по виду платежа. Сумма — строго по декларации на товары.
Если партия большая и акциз нужно распределить между несколькими позициями номенклатуры, распределение делается пропорционально таможенной стоимости товаров — так же, как распределяется таможенная пошлина. При ручном вводе удобно сначала рассчитать распределение в таблице, а затем ввести по одной проводке на каждую позицию, чтобы в дальнейшем корректно формировалась себестоимость.
При ручном вводе акциза по каждой позиции номенклатуры округления копеек неизбежно дают расхождение в 1–2 копейки с общей суммой по декларации. Разницу относите на последнюю позицию списка, чтобы итог по проводкам сошёлся с графой 47 декларации — это упростит сверку при проверке.
Уплата акциза таможне и отражение в учёте
Акциз при импорте уплачивается таможенному органу до или в момент подачи декларации на товары — без уплаты товар не выпустят. Платёж оформляется на счёт таможни, а не по реквизитам налоговой инспекции. В 1С это отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога» или «Прочие расчёты с контрагентами» — в зависимости от того, как заведён договор с таможней.
Типовая схема: уплата аванса таможне отражается на счёте 76 с аналитикой по таможенному органу, затем начисленные по декларации суммы (пошлина, НДС, акциз) зачитываются с этого счёта. Если платёж прошёл как единый аванс, проверьте, что зачёт по каждому виду платежа выполнен корректно — иначе в учёте останется необоснованная дебиторка или кредиторка перед таможней.
Вычет акциза и последующий контроль
Для акциза, отражённого на счёте 19, вычет оформляется в том периоде, когда выполнены условия: сырьё списано в производство подакцизной продукции и есть подтверждающие документы. В 1С вычет отражается проводкой Дт 68 «Акцизы» Кт 19 — также через операцию вручную, поскольку автоматического документа вычета акцизов в типовой «1С:Бухгалтерии» нет.
Начисленный акциз по реализованной подакцизной продукции отражается при отгрузке (Дт 90 Кт 68 «Акцизы»), и в декларации по акцизам сумма вычета уменьшает сумму к уплате. Декларация по акцизам в 1С формируется через регламентированные отчёты — проверьте, что данные по импортному акцизу попали в нужные строки.
Как проверить результат
Совпадает с графой 47 декларации на товары
Сумма отличается или отражена дважды (в ГТД и вручную)
Начисление и уплата закрывают друг друга
Висит сальдо без документального обоснования
Акциз включён в стоимость при учёте на 41
Акциз попал и в стоимость, и на 19 одновременно
Аванс полностью зачтён по видам платежей
Остаток по 76 не совпадает с выпиской таможни
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространённая ошибка — двойное отражение акциза: бухгалтер вводит сумму и в документе «ГТД по импорту», и отдельной операцией вручную. В результате себестоимость завышается, а по счёту 68 возникает фиктивная задолженность. Перед вводом ручной операции всегда проверяйте проводки уже созданного документа ГТД.
Вторая частая проблема — неверный выбор счёта: акциз по товару для перепродажи ошибочно относят на счёт 19 и пытаются принять к вычету. Такой вычет необоснован, и при проверке его снимут с доначислением пеней. Обратная ошибка — включение в стоимость акциза по сырью для подакцизного производства — не влечёт санкций, но приводит к потере законного вычета и завышению себестоимости.
Что важно запомнить
Акциз при импорте отражается строго по декларации на товары: в стоимость (Дт 41) — для перепродажи и неподакцизного производства, на счёт 19 — для сырья под подакцизную продукцию с последующим вычетом. В типовой «1С:Бухгалтерии» акциз обычно вводится операцией вручную, в ERP и КА — через поля таможенной декларации. Уплата идёт таможне, а не налоговой, и требует корректного зачёта аванса по счёту 76.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету акциз, уплаченный на таможне, если товар продаётся оптом?
Нет. Вычет ввозного акциза возможен только когда подакцизное сырьё используется для производства подакцизной продукции. При перепродаже товара без переработки акциз включается в его стоимость и вычету не подлежит.
В какой момент отражать акциз в учёте — при уплате или при выпуске товара?
Начисление акциза отражается на дату декларации на товары (дату выпуска), а не на дату платежа. Уплата обычно происходит раньше и сначала проходит как аванс таможне по счёту 76, который затем зачитывается против начисленных сумм.
Что делать, если в документе «ГТД по импорту» нет поля для акциза?
В типовой «1С:Бухгалтерии» это нормально — документ обрабатывает пошлину и НДС. Акциз введите отдельной операцией вручную: Дт 41 (или 19) Кт 68 «Акцизы». В «1С:ERP» и «Комплексной автоматизации» используйте поля акциза в документе таможенной декларации.
По какому курсу пересчитывать акциз, если таможенная стоимость в валюте?
Пересчёт выполняется по курсу ЦБ на дату регистрации декларации на товары — этот же курс применяется таможней при начислении. Берите итоговую рублёвую сумму акциза из графы 47 декларации, а не пересчитывайте самостоятельно.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на импортный акциз?
Нет, счёт-фактура на акциз при импорте не оформляется. Основанием для отражения и вычета служат декларация на товары и платёжные документы, подтверждающие уплату акциза таможенному органу.