Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С оприходовать основное средство стоимостью до 100 000 рублей
Пошаговая инструкция по оприходованию ОС до 100 000 рублей в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, счета, списание в расходы, разницы между БУ и НУ.
Основное средство стоимостью до 100 000 рублей — особый объект учёта: в налоговом учёте такое имущество не признаётся амортизируемым и списывается в расходы сразу, а в бухгалтерском учёте организация вправе сама установить лимит (в пределах 40 000 рублей по старым правилам или иной, закреплённый в учётной политике по ФСБУ 6/2020) либо амортизировать объект в общем порядке. Из-за этой разницы в 1С:Бухгалтерии 8.3 появляются особенности при оприходовании, и важно правильно заполнить документы, чтобы не получить ошибок в декларации по налогу на прибыль.
В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) принятие к учёту недорогих объектов выполняется стандартными документами раздела «ОС и НМА», но ключевое значение имеет порядок списания стоимости, который выбирается на закладке налогового учёта. От этого выбора зависит, попадёт ли стоимость объекта в расходы сразу или будет амортизироваться.
Ниже разобран полный цикл: настройка учётной политики, поступление объекта, принятие к учёту, списание в расходы, проверка проводок и типичные ошибки, которые приводят к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.
Что считается основным средством до 100 000 рублей
Лимит 100 000 рублей установлен Налоговым кодексом для амортизируемого имущества: объекты дешевле этой суммы в налоговом учёте не амортизируются, а их стоимость относится на материальные расходы единовременно при вводе в эксплуатацию. Это касается только налогового учёта по налогу на прибыль.
В бухгалтерском учёте с введением ФСБУ 6/2020 организация сама устанавливает лимит стоимости с учётом существенности и закрепляет его в учётной политике. Если лимит в БУ совпадает с налоговым (100 000 рублей), разниц между БУ и НУ не возникает. Если лимит ниже — часть объектов в БУ будет амортизироваться, а в НУ спишется сразу, что приведёт к временным разницам и отложенным налогам.
Практическая рекомендация для большинства небольших организаций — установить в учётной политике по БУ лимит 100 000 рублей. Тогда учёт недорогих объектов в обеих системах совпадает, и учёт существенно упрощается.
Подготовка: настройка учётной политики и параметров
Перед оприходованием проверьте настройки. Откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и убедитесь, что лимит стоимости ОС в бухгалтерском учёте указан корректно. В типовой конфигурации параметры лимита задаются через настройки учётной политики по основным средствам.
Также проверьте в разделе «Администрирование» → «Параметры учёта», что включён функционал учёта основных средств. Если организация применяет ПБУ 18/02, убедитесь, что в настройках выбран нужный вариант учёта отложенных налогов — это влияет на то, будут ли автоматически формироваться проводки по счетам 09 и 77 при различиях БУ и НУ.
Если объект планируется списать сразу в расходы и в БУ (по лимиту учётной политики), заранее определите, на какой счёт затрат он будет отнесён: 20, 25, 26, 44 — в зависимости от подразделения и назначения объекта.
Шаг 1. Поступление объекта
Приобретение недорогого оборудования, мебели или оргтехники оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» из раздела «Покупки». Вид операции выбирается «Основные средства» — это важно, потому что именно этот вид операции позволит далее создать документ принятия к учёту ОС.
В табличной части укажите номенклатуру (создайте новую карточку с видом «Оборудование» или «Основные средства»), количество, цену и счёт учёта. Если объект требует монтажа или сборки, используйте счёт 07 «Оборудование к установке» или 08.04; если монтаж не нужен, стоимость можно отразить сразу на 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
Проверьте, что НДС выделен корректно и счёт-фактура зарегистрирован — вычет по недорогим ОС применяется в общем порядке, после принятия объекта к учёту.
- 1Раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» → кнопка «Поступление» → вид операции «Основные средства»
- 2Заполните контрагента, договор и дату документа
- 3Добавьте строку: номенклатура, количество, цена, счёт учёта 08.04 (или 07 при необходимости монтажа)
- 4Укажите НДС и зарегистрируйте счёт-фактуру
- 5Проведите документ и проверьте проводки: Дт 08.04 (07) — Кт 60.01
Шаг 2. Принятие к учёту ОС
На основании документа поступления создайте документ «Принятие к учёту ОС» (раздел «ОС и НМА»). В шапке укажите событие ОС — обычно «Принятие к учёту с вводом в эксплуатацию», способ поступления и МОЛ. На закладке «Основные средства» подтянется объект из поступления; при необходимости создайте карточку основного средства в справочнике.
На закладке «Бухгалтерский учёт» укажите счёт учёта 01.01 и порядок списания стоимости. Если лимит учётной политики в БУ равен 100 000 рублей и объект дешевле лимита, программа может предложить списать стоимость в расходы при принятии к учёту — в этом случае укажите способ отражения расходов (счёт затрат и аналитику). Если объект в БУ амортизируется, выберите «Начисление амортизации», срок полезного использования и способ начисления.
Ключевая закладка — «Налоговый учёт». Здесь в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» выберите «Стоимость не амортизируется» (в ряде релизов формулировка — «Включение в расходы при принятии к учёту»). Именно этот переключатель обеспечивает единовременное списание стоимости до 100 000 рублей в налоговом учёте.
Шаг 3. Списание стоимости в расходы и проводки
После проведения документа «Принятие к учёту ОС» программа формирует проводки. При единовременном списании в обеих системах типовая картина такова: Дт 01.01 — Кт 08.04 (принятие к учёту), и одновременно списание стоимости на счёт затрат в налоговом учёте, а при совпадающем лимите — и в бухгалтерском.
Если в БУ объект амортизируется, а в НУ списывается сразу, в месяце принятия к учёту возникнет налогооблагаемая временная разница, и при применении ПБУ 18/02 регламентная операция «Расчёт отложенного налога» сформирует отложенное налоговое обязательство (счёт 77). Далее по мере начисления амортизации в БУ разница будет постепенно погашаться.
Проверить результат можно через отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» с детализацией по БУ/НУ/ПР/ВР: у списанного объекта не должно быть остаточной стоимости в НУ.
Как проверить результат
Стоимость отражена по Дт 01.01 и списана в расходы НУ (или в БУ и НУ одновременно)
В НУ выбрана амортизация — расходы не списаны единовременно
По объекту нет остатка в налоговом учёте
Остаток в НУ равен первоначальной стоимости
Разницы и ОНО сформированы только если БУ и НУ расходятся
Неожиданные суммы по счетам 09/77 при совпадающих лимитах
Альтернатива: учёт в составе МПЗ
Если учётная политика в БУ позволяет не признавать объект основным средством (стоимость ниже лимита), допустим иной путь: оприходовать объект как материалы на счёт 10 и списать в расходы документом «Требование-накладная» или «Передача материалов в эксплуатацию». В налоговом учёте результат будет тем же — единовременное списание.
Этот вариант проще документально, но у него есть ограничение: объект не попадает в реестр основных средств, что затрудняет инвентарный контроль. Для дорогой мелкой техники (ноутбуки, инструмент) многие организации всё же ведут забалансовый или инвентарный учёт списанных объектов, например на счёте МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
Сравнение вариантов учёта
Подходит при лимите БУ 100 000 ₽: объект в реестре ОС, контроль через инвентаризацию, расходы списаны сразу. Требует корректной настройки закладки «Налоговый учёт».
Подходит при лимите БУ ниже 100 000 ₽. Возникают временные разницы и ОНО по ПБУ 18/02 — учёт сложнее.
Самый простой документально. Минус: объект не в реестре ОС, контроль сохранности только через забалансовый учёт.
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая ошибка — оставить в налоговом учёте начисление амортизации. Внешне документ проводится нормально, но расходы занижаются, а ошибка вскрывается только при сверке декларации. Вторая типичная проблема — неверный способ отражения расходов при единовременном списании: затраты попадают не на тот счёт или не в то подразделение, и приходится делать корректировку.
Ещё одна ситуация: объект куплен частями или с доставкой и установкой. Все затраты на доведение до рабочего состояния включаются в первоначальную стоимость — и если в сумме получилось больше 100 000 рублей, объект уже обязан амортизироваться в НУ. Считать лимит нужно по итоговой стоимости, а не по цене в накладной.
Помните и про ограничение по сроку использования: если объект заведомо прослужит менее 12 месяцев, он вообще не является основным средством и учитывается как МПЗ независимо от стоимости.
Частые вопросы
Можно ли в налоговом учёте амортизировать объект дешевле 100 000 рублей?
Нет. По правилам налогового учёта имущество стоимостью до 100 000 рублей не относится к амортизируемому, его стоимость включается в расходы единовременно при вводе в эксплуатацию. Амортизация таких объектов в НУ приведёт к занижению расходов и переплате налога.
Что делать, если объект ошибочно принят к учёту с амортизацией в НУ?
Исправьте документ «Принятие к учёту ОС»: на закладке «Налоговый учёт» измените порядок на списание стоимости при принятии к учёту и перепроведите документ. Затем повторите закрытие месяца за затронутые периоды и проверьте, не требуется ли уточнённая декларация по налогу на прибыль.
Как учесть доставку и настройку недорогого оборудования?
Затраты на доставку, монтаж и настройку отражайте на счёте 08.04 (отдельным документом «Поступление доп. расходов» или услугами), они увеличат первоначальную стоимость. Лимит 100 000 рублей сравнивайте с итоговой суммой всех затрат, а не только с ценой поставщика.
Нужно ли начислять амортизацию в БУ, если объект списан в НУ?
Зависит от лимита в учётной политике по бухгалтерскому учёту. Если лимит в БУ равен 100 000 рублей, объект списывается в расходы и в БУ — амортизация не начисляется. Если лимит ниже, в БУ объект амортизируется, и возникают временные разницы по ПБУ 18/02.
Как контролировать списанные объекты, чтобы они не потерялись?
Используйте забалансовый счёт МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»: при списании объекта сделайте запись по дебету МЦ.04 с указанием МОЛ. Тогда инвентаризация сможет сверять фактическое наличие с учётными данными, несмотря на нулевую балансовую стоимость.
Распространяется ли лимит на объекты, купленные у физического лица?
Да, правила лимита применяются независимо от продавца: значение имеет только первоначальная стоимость объекта и срок его полезного использования. Порядок оформления в 1С тот же, отличие лишь в отсутствии НДС при покупке у физического лица.