Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С оприходовать давальческий материал
Как оприходовать давальческий материал в 1С:Бухгалтерии 8.3 и 1С:ERP: поступление на 003 счёт, передача в производство, отчёт переработчика, типичные ошибки.
Давальческий материал — это сырьё, которое принадлежит заказчику (давальцу), а ваша организация либо перерабатывает его, либо, наоборот, передаёт своё сырьё стороннему переработчику. Ключевая особенность учёта: право собственности на материал не переходит, поэтому он не должен попадать на балансовые счета 10 или 41. В 1С для этого предусмотрены забалансовые счета 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Ошибки в отражении давальческих операций — одна из самых частых причин расхождений при инвентаризациях и претензий налоговых органов. Если принятый материал оприходовать как обычную покупку, завысится стоимость запасов и появится необоснованный вычет НДС. Если не списать материал с забаланса после переработки — остатки «зависнут» и будут искажать отчётность годами.
Ниже разобраны оба сценария: вы — переработчик (принимаете сырьё заказчика) и вы — давалец (передаёте своё сырьё на переработку). Инструкции приведены для 1С:Бухгалтерии 8.3 ред. 3.0; отличия для 1С:ERP и Комплексной автоматизации оговорены отдельно.
Подготовка: что настроить перед первым оприходованием
Перед тем как принимать давальческое сырьё, проверьте настройки учётной политики и функциональности программы. В разделе Главное → Функциональность на закладке «Производство» и «Запасы» должны быть включены опции, связанные с производством и давальческим сырьём. Без этого часть документов и операций будет недоступна.
В справочнике «Номенклатура» заведите принимаемые материалы с видом номенклатуры «Материалы» или создайте отдельный вид, например «Давальческие материалы». Это удобно для отборов в отчётах, хотя на счета учёта вид номенклатуры напрямую не влияет — счёт задаётся в самом документе. Убедитесь, что договор с контрагентом оформлен с корректным видом: для переработчика подходит договор «С покупателем» (вы оказываете услугу переработки), а материалы принимаются в рамках отдельного договора или того же договора в зависимости от методологии учёта, принятой в организации.
Как оприходовать давальческий материал, если вы переработчик
Основной документ — Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД). При создании документа выберите вид операции «Материалы в переработку». Именно вид операции определяет, что проводки пойдут на забалансовый счёт, а не на счёт 10.
Заполните шапку: контрагент-давалец, договор, склад. В табличной части укажите номенклатуру, количество и цену из сопроводительных документов давальца. Программа автоматически подставит счёт учёта 003.01 «Материалы на складе». Проводка будет только одна: Дт 003.01 — без корреспонденции, так как счёт забалансовый. НДС в документе отсутствует, счёт-фактура и запись книги покупок не формируются.
- 1Создайте документ «Поступление» с видом операции «Материалы в переработку»
- 2Укажите давальца, договор и склад хранения
- 3Заполните табличную часть: номенклатура, количество, цена по документам давальца
- 4Проверьте, что счёт учёта — 003.01, колонка НДС отсутствует
- 5Проведите документ и сверьте проводку: Дт 003.01 без корреспонденции
- 6Сверьте количество с накладной давальца и оформите расхождения, если они есть
Если по факту приёмки обнаружена недостача или порча, не проводите документ на фактически принятое количество молча — зафиксируйте расхождение актом и согласуйте с давальцем, потому что отвечаете вы за стоимость, указанную в его накладной. Спорное количество лучше принять на отдельный склад «На ответственном хранении (спорное)» до решения вопроса.
Передача давальческого материала в производство и списание
Когда материал нужно запустить в переработку, используйте документ Производство → Требование-накладная. В нём укажите списываемую номенклатуру и счёт 003.02 «Материалы, переданные в производство». Проводка: Дт 003.02 / Кт 003.01 — материал перемещается внутри забаланса, на балансовые счета по-прежнему ничего не попадает.
Выпуск готовой продукции из давальческого сырья оформляется документом «Отчёт производства за смену» с видом операции «Продукция из давальческого сырья» (в некоторых релизах — выбор счёта затрат и аналитики «услуги по переработке»). Здесь важно: себестоимость выпущенной продукции у переработчика формируется только из стоимости его собственных затрат — работ, электроэнергии, зарплаты. Стоимость самого сырья давальца в неё не входит.
После отгрузки готовой продукции давальцу материал должен быть полностью списан с 003.02. Если остался неизрасходованный остаток, его возвращают давальцу документом «Передача товаров» / «Возврат давальцу» с проводкой Кт 003.01 или 003.02. «Висящий» остаток на 003 счёте после завершения договора — типичный сигнал ошибки в учёте.
Как проверить результат
Остаток соответствует фактически хранящемуся сырью давальца
Остаток есть, а сырья на складе нет (или наоборот)
Только Дт 003.01, без НДС и без счёта 10
Есть проводка Дт 10 / Кт 60 или НДС 19 счёта
Давальческое поступление отсутствует
Появилась запись с вычетом НДС по давальческому сырью
Нулевой или равен неизрасходованному сырью, подлежащему возврату
Остаток копится от месяца к месяцу
Обратная ситуация: вы давалец и передаёте сырьё переработчику
Если ваша организация сама является собственником сырья и отдаёт его на стороннюю переработку, материал остаётся на вашем балансе, но меняет субсчёт. Передача оформляется документом Производство → Передача материалов в переработку (в старших конфигурациях — «Передача давальческого сырья переработчику»). Проводка: Дт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» / Кт 10.01. Право собственности не переходит, реализации и НДС не возникает.
Когда переработчик присылает отчёт об использовании сырья и готовую продукцию, оформляется документ «Поступление из переработки». В нём на одной закладке указывают полученную продукцию, на другой — израсходованные материалы и стоимость услуг переработчика. Программа формирует проводки: списание материалов с 10.07 в затраты, оприходование продукции на 43 (или материалов на 10) с учётом стоимости сырья и услуг переработки, а также НДС по услугам переработчика — вот он как раз принимается к вычету в общем порядке.
Сравнение ролей в давальческой схеме
Сырьё на забалансе 003, себестоимость = только ваши затраты, реализуете услугу переработки. НДС по сырью отсутствует.
Сырьё на балансовом 10.07, себестоимость продукции = сырьё + услуги переработчика. НДС принимаете к вычету только с услуг переработки.
Особенности для 1С:ERP и Комплексной автоматизации
В 1С:ERP Управление предприятием 2 и Комплексной автоматизации давальческая схема реализована глубже: есть отдельный механизм производства из давальческого сырья с документами «Поступление сырья от давальца», «Отчёт давальцу», «Передача сырья переработчику» и «Отчёт переработчика». Учёт ведётся в разрезе заказов давальцев и этапов производства, что позволяет отслеживать сырьё по каждому заказу отдельно.
Ключевое отличие от Бухгалтерии: в ERP движения по забалансу формируются в рамках оперативного контура, а регламентированные проводки по счёту 003 строятся при отражении в учёте. Поэтому важно не смешивать давальческую и обычную схему в одном распоряжении — тип поступления задаётся в заказе или соглашении с давальцем ещё до оформления накладной.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространённая ошибка — оприходование давальческого сырья обычным поступлением товаров с НДС. Последствия: ложный вычет, доначисление налога и пени при проверке. Вторая по частоте — отсутствие списания с 003.02 после выпуска продукции, из-за чего забалансовые остатки копятся годами и всплывают при инвентаризации.
Третья группа ошибок — организационная: отсутствие в договоре оценочной стоимости сырья (тогда нечего ставить на 003 счёт и не от чего считать ответственность за порчу), приёмка без сверки с накладной давальца и хранение давальческого сырья вперемешку с собственным одноимённым материалом. В программе для этого заводят отдельный склад или используют партионный учёт.
FAQ: частые вопросы по учёту давальческих материалов
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при поступлении давальческого сырья?
Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, право собственности не переходит, объекта по НДС не возникает. Счёт-фактуру переработчик выставит только на стоимость своих услуг по переработке — и именно этот НДС давалец примет к вычету.
По какой цене ставить материал на счёт 003, если в накладной давальца цен нет?
Используется оценочная стоимость, согласованная в договоре переработки. Если в договоре она не зафиксирована, запросите у давальца оценку письменно — без неё невозможно определить размер материальной ответственности за утрату или порчу сырья.
Чем отличаются счета 002 и 003?
Счёт 002 применяется для товаров, принятых на ответственное хранение (например, по договору хранения или неотфактурованные поставки), а 003 — именно для сырья и материалов, принятых в переработку. Для давальческой схемы корректен счёт 003 с субсчетами 003.01 (на складе) и 003.02 (в производстве).
Как оформить возврат неизрасходованного сырья давальцу?
В 1С:Бухгалтерии — документом «Передача товаров» с соответствующим видом операции или «Возвратом давальцу» (в зависимости от релиза). Проводка — Кт 003.01 или 003.02, материал снимается с забаланса. Реализацией возврат не является, счёт-фактура не выставляется.
Можно ли вести давальческий учёт в 1С:Бухгалтерии, если переработка — основной вид деятельности?
Можно, если схема простая: один-два давальца и несложный технологический процесс. При большом числе заказов, многоэтапном производстве и необходимости отчитываться перед давальцами по каждой партии лучше рассмотреть 1С:ERP или Комплексную автоматизацию, где есть специализированные отчёты давальцу и переработчику.
Что делать, если обнаружились старые остатки на счёте 003 по завершённым договорам?
Проведите инвентаризацию забалансовых остатков и сверку с давальцем. Если сырья фактически нет и договор закрыт, оформите бухгалтерскую справку на списание остатка с 003 счёта на основании актов сверки и подтверждающих документов. Просто «обнулить» счёт без документального основания нельзя.
Что важно запомнить
Давальческое сырьё у переработчика учитывается только на забалансовом счёте 003 без НДС и без влияния на себестоимость; у давальца — на счёте 10.07 с сохранением права собственности. Ключевые контрольные точки: правильный вид операции в документе поступления, своевременное списание с 003.02 после выпуска и отсутствие зависших остатков по завершённым договорам.