Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С оформить земельный участок в собственность
Пошаговая инструкция по оформлению земельного участка в собственность в 1С: постановка на учет, земельный налог, проводки, документы и типичные ошибки.
Земельный участок в 1С учитывается как объект основных средств, но имеет важные особенности: он не амортизируется, не облагается налогом на имущество и вместо этого попадает под земельный налог. Поэтому оформление участка в собственность в программе включает три блока работ: ввод карточки ОС, отражение поступления и регистрацию участка в регистре земельного налога.
Порядок действий зависит от конфигурации. Ниже описан типовой сценарий для 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0), где весь цикл автоматизирован. В 1С:Управление нашей фирмой или 1С:Комплексная автоматизация логика аналогична, отличаются только названия документов и разделы меню.
Перед началом работы убедитесь, что у вас есть правоустанавливающие документы: договор купли-продажи или иной договор, акт приема-передачи и выписка из ЕГРН с кадастровым номером и кадастровой стоимостью. Без кадастрового номера корректно зарегистрировать участок для земельного налога не получится.
Что нужно подготовить до ввода данных в 1С
Проверьте, что учетная политика организации настроена: в разделе «Главное — Учетная политика» должны быть заданы способы отражения расходов и при необходимости лимит стоимости ОС для налогового учета. Земля почти всегда проходит лимит, поэтому вопрос обычно формальный, но настройка должна существовать.
Убедитесь, что в базе заведена сама организация с корректными реквизитами и что в налоговых настройках (раздел «Главное — Налоги и отчеты») при необходимости активирован земельный налог. В типовой конфигурации регистрация участка выполняется отдельным документом, а не автоматически из карточки ОС.
Указывается в выписке из ЕГРН, нужен для регистрации земельного налога
Берется из ЕГРН на 1 января года, вводится в регистр
Определяет, с какого периода начисляется земельный налог
Уточняется в выписке ЕГРН и местном нормативном акте
Создание карточки земельного участка в справочнике ОС
Откройте раздел «Справочники — Основные средства» (в некоторых релизах «ОС и НМА — Основные средства») и создайте новый элемент. Укажите наименование, например «Земельный участок КН 50:00:0000000:123». Включать кадастровый номер в наименование удобно: он будет виден в отчетах и оборотках.
В карточке заполните группу учета ОС. Для земли обычно выбирают отдельную группу или «Здания/сооружения» заменять не нужно — главное, чтобы способ отражения расходов не предполагал амортизацию. Поле «Недвижимое имущество» для земли не отмечают в контексте налога на имущество: земельные участки этим налогом не облагаются.
Шифр по ОКОФ для земельных участков не подбирается в привычном смысле, так как амортизационная группа не нужна. Оставьте поле пустым или выберите условный код, если конфигурация требует заполнения — на расчеты это не повлияет.
Отражение покупки участка документом поступления
Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Основные средства». Укажите контрагента-продавца, договор и в табличной части выберите созданную карточку ОС. Стоимость укажите по договору: земля не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ), поэтому в поле НДС выберите «Без НДС».
Проверьте счета учета в документе: обычно программа подставляет счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и счет расчетов 60.01. После проведения сформируются проводки Дт 08.04 Кт 60.01 на стоимость участка.
Если участок приобретен у физического лица, которое не является ИП, документы оформляются аналогично, но основание — договор купли-продажи и передаточный акт. Расчеты с физлицом отражаются через счет 76 или 60 в зависимости от принятой в учетной политике практики.
Принятие участка к учету в составе основных средств
Для перевода стоимости со счета 08 на счет 01 создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). В типовой конфигурации его можно ввести на основании документа поступления — тогда основные поля заполнятся автоматически.
На вкладке «Основные средства» проверьте карточку и стоимость. На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите счет учета 01.01, а порядок учета выберите вариант без начисления амортизации — в типовой конфигурации для этого способ начисления амортизации не заполняется или выбирается отдельный признак в зависимости от релиза. Срок полезного использования для земли не устанавливается.
На вкладке «Налоговый учет» аналогично: стоимость включается в состав ОС, но амортизация не начисляется. Порядок включения стоимости в расходы оставьте в варианте, который не формирует амортизационные отчисления. После проведения документа появится проводка Дт 01.01 Кт 08.04.
- 1Создайте элемент в справочнике «Основные средства» с кадастровым номером в наименовании
- 2Введите документ «Поступление» с видом «Основные средства», НДС — «Без НДС»
- 3Введите «Принятие к учету ОС» на основании поступления, без амортизации
- 4Заполните документ «Регистрация земельных участков» с датой регистрации права и кадастровой стоимостью
- 5Проверьте проводки: Дт 08.04 Кт 60.01 и Дт 01.01 Кт 08.04
- 6Сформируйте расчет земельного налога и сверьте базу с выпиской ЕГРН
Регистрация участка для расчета земельного налога
Это ключевой шаг, который часто пропускают. Без регистрации участка в специальном регистре программа не начислит земельный налог, и при закрытии месяца расчет просто не выполнится. Перейдите в раздел «Операции — Регистрация земельных участков» (или «Справочники — Земельный налог», в зависимости от релиза) и создайте запись.
В документе укажите дату регистрации права собственности по выписке ЕГРН, кадастровый номер, кадастровую стоимость, долю в праве (обычно 1/1), налоговую льготу при наличии и код категории земель. Ставка налога определяется муниципальным образованием, поэтому сверьте её с региональным нормативным актом — типовые значения в программе могут не совпадать с вашей местностью.
Если право собственности возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц считается полным для расчета налога; если после 15-го — месяц не учитывается. Программа применяет это правило автоматически по дате регистрации, поэтому важно ввести её точно по выписке ЕГРН, а не по дате договора.
Проверка результата и расчет налога
После всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01: участок должен числиться по дебету на полную стоимость приобретения. Счет 08.04 по этому объекту должен закрыться в ноль.
Далее выполните «Закрытие месяца» за декабрь (или за квартал, если формируются авансовые платежи) и откройте справку-расчет «Земельный налог». Проверьте, что база равна кадастровой стоимости, количество месяцев владения посчитано с даты регистрации права, а ставка соответствует вашему муниципалитету.
Инвентаризационная карточка ОС-6 для земли формируется стандартно из карточки объекта. Храните вместе с ней договор, передаточный акт и выписку ЕГРН — эти документы подтверждают и стоимость, и момент постановки на учет.
Как проверить результат
Участок числится по дебету на стоимость покупки
Сальдо пустое или стоимость зависла на 08 счете
По участку нет проводок Дт 20/26 Кт 02
Есть проводки по амортизации — неверно настроено принятие к учету
База равна кадастровой стоимости, месяцы посчитаны с даты регистрации
Участок отсутствует в расчете или база не совпадает с ЕГРН
НДС отсутствует, Дт 08.04 Кт 60.01
Выделен НДС 20%
Особые ситуации: доля в праве, льготы и продажа
Участок в долевой собственности
Если организации принадлежит доля, в регистрации земельного налога укажите размер доли простой дробью (например, 1/2). Налоговая база будет рассчитана пропорционально. В учете ОС объект отражается на стоимость приобретенной доли.
Налоговые льготы
Некоторые категории налогоплательщиков и отдельные виды участков имеют льготы по земельному налогу — федеральные или местные. Код льготы указывается в регистрации участка. Перед применением проверьте право на льготу по актуальным нормам: ошибочное применение льготы приводит к доначислению налога и пени.
Продажа участка
При выбытии оформляется документ «Передача ОС»: стоимость участка списывается с 01 счета в прочие расходы, а выручка отражается без НДС. В регистрации земельных участков вводится запись о снятии с учета с датой перехода права к покупателю — с этого момента налог начислять не нужно.
Как выбрать действие
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог на имущество по земельному участку?
Нет. Земельные участки не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Вместо него применяется земельный налог, который рассчитывается от кадастровой стоимости и регистрируется отдельным документом в 1С.
Почему земля не амортизируется в 1С?
Потребительские свойства земли со временем не изменяются, поэтому амортизация по ней не начисляется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Если программа начисляет амортизацию, значит при принятии к учету ошибочно указан способ начисления или срок полезного использования — исправьте документ.
С какой даты начисляется земельный налог?
С месяца возникновения права собственности по данным ЕГРН. Если право зарегистрировано до 15-го числа включительно, месяц считается полным; если после 15-го — этот месяц в расчет не берется. В 1С дата берется из документа регистрации участка.
Что делать, если кадастровый номер изменился после межевания?
Введите новую запись в регистрации земельных участков с актуальным кадастровым номером и стоимостью на дату изменений. Старую запись не удаляйте — она нужна для корректного расчета налога за прошлые периоды.
Можно ли оформить участок, купленный по переуступке прав аренды?
Да, но сначала отразите приобретение права аренды как нематериальный актив или по правилам ФСБУ 25/2018 (в зависимости от учетной политики), а после выкупа и регистрации права собственности переведите объект в состав основных средств стандартным принятием к учету.
Что важно запомнить
Земельный участок в 1С оформляется как основное средство без амортизации и без НДС при покупке. Обязательны три шага: карточка ОС, поступление с принятием к учету и регистрация участка для земельного налога с точной датой права и кадастровой стоимостью. Проверяйте результат по ОСВ 01.01 и справке-расчету земельного налога.