Учет и Финансы · 11 мин
Как в 1С настроить списание косвенных расходов
Как настроить списание косвенных расходов в 1С:Бухгалтерии 8.3: учетная политика, счета 25 и 26, методы распределения, закрытие месяца и проверка результатов.
Косвенные расходы — это затраты, которые нельзя напрямую отнести на конкретный продукт, заказ или сделку: аренда офиса, зарплата административного персонала, амортизация общехозяйственного оборудования. В 1С:Бухгалтерии 8.3 их учет ведется на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а списание выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца» по правилам, заданным в учетной политике.
Главная точка настройки — раздел «Учетная политика» в карточке организации. Именно там определяется, списываются ли общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (метод «директ-костинг») или распределяются на выпуск продукции, а также база распределения общепроизводственных расходов. Если эти параметры не заданы или заданы неверно, закрытие месяца завершится с ошибками либо затраты «зависнут» на счетах 25 и 26.
Материал ориентирован на типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0). Названия пунктов меню в других конфигурациях (УПП, ERP, КА) отличаются, но логика настройки — учетная политика, методы распределения, регламентная операция — сохраняется.
Где в 1С задаются правила списания косвенных расходов
Основные настройки находятся по пути: Главное → Настройки → Учетная политика. Откройте учетную политику нужной организации и года — правила действуют в рамках конкретного периода, поэтому при смене года проверьте, что политика создана и на новый период.
В форме учетной политики нас интересуют два блока. Первый — флаг и метод списания общехозяйственных расходов (счет 26). Второй — ссылка на «Методы распределения косвенных расходов», откуда открывается регистр с правилами для счетов 25 и 26. Если организация ведет только торговую деятельность, обычно достаточно настроить счет 26, так как счет 25 в торговле не используется.
Настройка списания общехозяйственных расходов (счет 26)
В учетной политике найдите поле «Общехозяйственные расходы включаются». Доступны два варианта: «В себестоимость продаж (директ-костинг)» и «В себестоимость продукции, работ, услуг». Для большинства организаций без сложного производства рекомендуется первый вариант: расходы со счета 26 уйдут проводкой Дт 90.08 — Кт 26 при закрытии месяца.
Вариант «В себестоимость продукции» означает, что суммы со счета 26 будут распределены между номенклатурными группами выпуска пропорционально выбранной базе и попадут на счет 20. Это уместно для производственных компаний, которым нужна полная себестоимость продукции. Учтите: выбранный метод должен совпадать с учетной политикой для целей бухгалтерского учета, утвержденной приказом руководителя.
- 1Откройте Главное → Учетная политика, выберите нужный год.
- 2В поле «Общехозяйственные расходы включаются» установите «В себестоимость продаж (директ-костинг)».
- 3Сохраните учетную политику и проверьте, что она действует с начала года.
- 4Выполните Операции → Закрытие месяца за нужный период.
- 5Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 26 — конечное сальдо должно быть нулевым.
Настройка распределения общепроизводственных расходов (счет 25)
Счет 25 собирает затраты цехов и производственных подразделений: амортизацию оборудования, зарплату цехового персонала, ремонт помещений. В отличие от счета 26, эти расходы всегда распределяются на основное производство — вопрос только в базе распределения.
База задается в регистре «Методы распределения косвенных расходов»: из учетной политики перейдите по одноименной ссылке и создайте запись. В поле «База распределения» доступны варианты: плановая себестоимость выпуска, оплата труда, материальные затраты, выручка, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат или объем выпуска. На практике чаще всего выбирают оплату труда или прямые затраты — эти показатели стабильно присутствуют в учете и дают предсказуемый результат.
Для каждой записи можно указать подразделение и статью затрат, что позволяет задавать разные базы для разных цехов. Если регистр пуст, программа при закрытии месяца попытается распределить расходы по умолчанию, но результат может не совпасть с вашей учетной политикой — лучше создать запись явно.
Выбор базы распределения
Подходит, когда трудоемкость продукции — главный драйвер затрат. Ограничение: искажает результат при высокой автоматизации производства.
Универсальный вариант: косвенные расходы распределяются пропорционально всем прямым затратам периода. Требует корректного разделения статей на прямые и косвенные.
Применяется в организациях с услугами и несколькими направлениями. Не подходит, если выручка по номенклатурной группе в месяце отсутствует — распределять будет не на что.
Уместна при стабильном серийном выпуске. Требует ведения плановых цен, иначе база будет нулевой и закрытие завершится ошибкой.
Как выполнить списание: закрытие месяца
После настройки учетной политики списание выполняется автоматически регламентной операцией. Перейдите в Операции → Закрытие месяца, выберите период и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» сформирует проводки по списанию косвенных расходов согласно заданным правилам.
Перед запуском убедитесь, что все первичные документы месяца проведены: поступления услуг, начисление зарплаты, амортизация. Закрытие месяца работает с фактически отраженными оборотами — документ, проведенный после закрытия, потребует повторного выполнения операции.
Если операция завершилась с ошибкой, откройте ее двойным щелчком в списке регламентных операций: программа покажет причину. Типичные сообщения — «Не задана база распределения», «Отсутствует выпуск продукции» или «По статье затрат не указан способ распределения».
Проверка результата: что должно получиться
Главный признак корректного закрытия — нулевое конечное сальдо по счетам 25 и 26 в оборотно-сальдовой ведомости за месяц. Сформируйте ОСВ по каждому счету с детализацией по подразделениям и статьям затрат: остаток укажет, какая именно аналитика не распределилась.
Дополнительно полезен отчет «Анализ счета» по счету 26: видно, какие суммы собраны по дебету и куда они ушли по кредиту — на 90.08 при директ-костинге или на 20 при распределении на выпуск. Сверьте итоговую сумму списания с суммой оборотов по дебету: они должны совпадать.
Как проверить результат
Конечное сальдо равно нулю, оборот по кредиту равен обороту по дебету
Остаток на конец месяца — значит, часть расходов не списалась
Сальдо нулевое, суммы ушли на счет 20 по подразделениям
Сальдо есть или распределение попало не на те номенклатурные группы
Есть проводки Дт 90.08 Кт 26 или Дт 20 Кт 25/26 на ожидаемые суммы
Проводок нет либо суммы существенно отличаются от дебетовых оборотов
Типичные ошибки и их устранение
Самая частая проблема — «зависшие» суммы на счете 26 при методе «В себестоимость продукции». Причина обычно в том, что в месяце не было выпуска по номенклатурным группам, на которые должно идти распределение, либо база распределения оказалась нулевой. Решение — проверить наличие документов выпуска и корректность записи в регистре методов распределения.
Вторая распространенная ситуация — расходы отражены на счете 26, хотя по своей природе являются прямыми (например, материалы на конкретный заказ). Такие суммы искажают и себестоимость, и управленческие расходы. Проверьте статьи затрат в документах: прямые расходы должны идти на счет 20 с указанием номенклатурной группы.
Особенности для налогового учета и отдельных сценариев
В налоговом учете косвенные расходы по налогу на прибыль списываются в полном объеме в текущем периоде — это регулируется отдельной настройкой в учетной политике (раздел «Налог на прибыль») и перечнем прямых расходов. Перечень прямых расходов задается в одноименном регистре: все, что в него не включено, считается косвенным и списывается сразу.
Если ведется учет по УСН, распределение косвенных расходов на счетах 25–26 влияет только на бухгалтерский учет — налоговая база формируется кассовым методом по книге учета доходов и расходов. Тем не менее корректное закрытие месяца все равно обязательно для достоверной бухгалтерской отчетности.
FAQ: частые вопросы о списании косвенных расходов
Можно ли списывать счет 26 вручную, без закрытия месяца?
Технически можно сформировать проводки документом «Операция, введенная вручную», но делать этого не стоит: при следующем закрытии месяца программа попытается списать остатки повторно, и суммы задвоятся. Используйте штатную регламентную операцию — она учитывает уже сделанные движения.
Почему при директ-костинге на счете 26 осталось сальдо?
Чаще всего причина в том, что учетная политика на текущий год не создана или в ней не выбран метод списания. Реже — расходы отражены по подразделению, для которого действует отдельное правило. Проверьте запись учетной политики и перезапустите закрытие месяца.
Как распределить счет 25, если база распределения в месяце нулевая?
Если, например, выбрана база «оплата труда», а начислений по производственным рабочим не было, распределять не на что — расходы останутся на счете. Варианты: изменить базу на ту, что присутствует в периоде (например, прямые затраты), либо отразить выпуск и прямые затраты корректными документами.
Чем отличается списание в бухгалтерском и налоговом учете?
В бухгалтерском учете метод определяется учетной политикой: директ-костинг или распределение на себестоимость. В налоговом учете косвенные расходы всегда признаются полностью в текущем периоде, а прямые — по мере реализации. Из-за разницы методов могут возникать временные разницы по ПБУ 18/02.
Нужно ли настраивать распределение, если организация оказывает только услуги?
Если производства нет и счет 25 не используется, достаточно настроить счет 26 — обычно методом директ-костинга. Оказание услуг отражается через счет 20 с номенклатурными группами, и общехозяйственные расходы можно либо списывать на 90.08, либо распределять на услуги — в зависимости от учетной политики.
Что делать, если закрытие месяца выдает ошибку по счету 25?
Откройте текст ошибки в форме регламентной операции — там указана причина. Затем проверьте три вещи: наличие записи в регистре «Методы распределения косвенных расходов», наличие выпуска или прямых затрат по целевым номенклатурным группам и совпадение подразделений в правиле и в документах. После исправления перезапустите закрытие.
Что важно запомнить
Правила списания косвенных расходов задаются в учетной политике: для счета 26 выбирается директ-костинг или распределение на выпуск, для счета 25 — база распределения в регистре методов. Списание выполняется регламентной операцией при закрытии месяца, а контроль результата — нулевое сальдо по счетам 25 и 26 в оборотно-сальдовой ведомости.