Учет и Финансы · 14 мин
Настройка расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С
Пошаговая настройка расчета ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3: учетная политика, регламентные операции, проверка.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3 рассчитываются автоматически, но только при условии корректной настройки учетной политики, правильного закрытия месяца и отсутствия ошибок в налоговом учете. Если программа считает суммы, которые не совпадают с ожиданиями бухгалтера, причина почти всегда кроется не в самом расчете, а в исходных данных: незакрытых затратных счетах, расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом или неверно выбранном способе уплаты авансов.
Программа поддерживает все три законных способа уплаты авансовых платежей: ежеквартальные платежи (для организаций с небольшой выручкой), ежемесячные платежи исходя из прибыли предыдущего квартала и ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли. Выбор способа фиксируется в учетной политике и напрямую влияет на то, какие суммы 1С сформирует в декларации и платежных поручениях.
Ниже разобран полный цикл настройки: от проверки учетной политики до контроля сформированных сумм и исправления типичных ошибок. Материал ориентирован на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8.3», но общая логика применима и к «1С:Комплексная автоматизация» и «1С:ERP».
Какие способы уплаты авансов поддерживает 1С
Прежде чем что-то настраивать, нужно понимать, какой вариант расчета применяет ваша организация, потому что от этого зависят все дальнейшие шаги. Налоговый кодекс допускает три подхода, и 1С умеет работать с каждым из них.
Первый вариант — только ежеквартальные авансовые платежи. Он доступен организациям, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем установленный лимит за каждый квартал, а также некоторым другим категориям налогоплательщиков. В этом случае 1С начисляет аванс один раз в квартал — в марте, июне, сентябре и декабре.
Второй вариант — ежемесячные авансовые платежи внутри квартала с доплатой по итогам квартала. Это самый распространенный режим: программа ежемесячно начисляет платежи, рассчитанные от прибыли предыдущего квартала, а по окончании квартала корректирует сумму до фактической.
Третий вариант — ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли. Организация сама переходит на этот режим с начала года, уведомив налоговую инспекцию, и платит аванс каждый месяц по реальному финансовому результату. В 1С при таком режиме аванс начисляется ежемесячно на основании данных текущего периода.
Сравнение способов уплаты авансов
Подходит при небольшой выручке в пределах лимита. Минимум расчетов, но нельзя применять при превышении порога.
Режим по умолчанию для большинства организаций. Платежи могут не соответствовать реальной прибыли текущего периода.
Платежи точно соответствуют результату, но требуется ежемесячная отчетность и переход оформляется с начала года.
Настройка учетной политики по налогу на прибыль
Откройте раздел «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты» и перейдите на вкладку «Налог на прибыль». Здесь задается ключевой параметр — порядок уплаты авансовых платежей. Выберите нужный вариант из выпадающего списка: «Ежеквартально», «Ежемесячно» или «Ежемесячно по фактической прибыли».
Обратите внимание: настройка носит периодический характер и привязывается к году. Если организация меняла способ уплаты авансов, убедитесь, что в программе заведены записи на каждый соответствующий период. Распространенная ситуация: организация перешла на ежемесячные платежи по фактической прибыли с нового года, а в 1С запись учетной политики на новый год не создана — программа продолжает считать по старым правилам.
В этом же разделе проверьте применение ПБУ 18/02. Если организация ведет учет разниц, включите соответствующий флаг — тогда регламентная операция будет формировать не только налог, но и отложенные налоговые активы и обязательства. Отключенный ПБУ 18/02 при наличии разниц между БУ и НУ приведет к тому, что налог в декларации и налог по данным бухгалтерского учета разойдутся без видимого объяснения.
Подготовка данных: что должно быть закрыто до расчета
Расчет авансов по налогу на прибыль — финальная операция, которая опирается на налоговую базу. Если база сформирована неверно, неверным будет и аванс. Поэтому перед анализом результата убедитесь, что в месяце корректно выполнены все предшествующие регламентные операции закрытия месяца.
Критично важны три вещи. Во-первых, все первичные документы периода должны быть проведены, а доходы и расходы — отражены и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Во-вторых, затратные счета (20, 25, 26, 44 и другие) должны быть закрыты операциями «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и «Закрытие счета 44». В-третьих, операция «Расчет налога на прибыль» должна выполняться последней, после формирования финансового результата.
Проверить состояние налогового учета помогает отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он показывает структуру налоговой базы по видам доходов и расходов и позволяет быстро найти период или документ, где возникло расхождение.
- 1Проведите все первичные документы месяца и проверьте заполнение налогового учета в них
- 2Выполните закрытие месяца: амортизация, закрытие затратных счетов, расчет резервов
- 3Проверьте отчет «Анализ состояния налогового учета» — база должна быть логичной и без неожиданных сумм
- 4Выполните операцию «Расчет налога на прибыль» в составе закрытия месяца
- 5Сверьте начисленные суммы с декларацией и сформируйте платежные поручения
Как выполняется расчет авансовых платежей
Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» находится в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). При ее выполнении программа определяет налоговую базу нарастающим итогом с начала года, рассчитывает налог по ставкам в федеральный и региональный бюджеты и вычитает ранее начисленные суммы.
Если в учетной политике выбраны ежемесячные авансовые платежи, внутри квартала (в первом и втором месяцах) программа начисляет ежемесячный аванс, рассчитанный от прибыли предыдущего квартала. В третьем месяце квартала дополнительно начисляется квартальный аванс по фактической прибыли с зачетом уже начисленных ежемесячных платежей. Проводки формируются по дебету счета 68.04.1 с субконто «Уровни бюджетов» — отдельно федеральная и региональная части.
Результат расчета удобно посмотреть через справку-расчет «Налог на прибыль»: щелкните по операции «Расчет налога на прибыль» в закрытии месяца и выберите соответствующий пункт. Справка показывает базу, ставки, исчисленный налог и суммы к доплате или уменьшению — это главный документ для сверки перед сдачей декларации.
Если организация платит только ежеквартальные авансы
При выборе в учетной политике варианта «Ежеквартально» операция «Расчет налога на прибыль» в первом и втором месяцах квартала не формирует проводок по начислению авансов (налог начисляется только для целей бухгалтерского учета при применении ПБУ 18/02). Начисление платежа происходит только в последнем месяце квартала. Если вы видите ежемесячные начисления, хотя организация вправе платить поквартально, — проверьте настройку учетной политики.
Если применяются ежемесячные платежи по фактической прибыли
В этом режиме программа каждый месяц рассчитывает аванс от реальной налоговой базы, а декларация формируется ежемесячно. Убедитесь, что в настройках отчетности выбран правильный период представления декларации, иначе автоматическое заполнение декларации может взять неверный отчетный период.
Формирование декларации и платежных поручений
Декларация по налогу на прибыль создается в разделе «Отчеты» — «1С-Отчетность» или «Регламентированные отчеты». Раздел 1 и лист 02 заполняются автоматически на основании проводок по счету 68.04 и данных налогового учета. Перед отправкой сверьте суммы в декларации со справкой-расчетом: расхождений быть не должно.
Ежемесячные авансовые платежи отражаются в декларации за предыдущий квартал (лист 02, соответствующие строки), а уплачиваются в текущем квартале. Именно поэтому сумма к уплате по итогам квартала может отличаться от начисленного квартального аванса — из нее вычитаются ежемесячные платежи, уже заявленные ранее.
Для уплаты используйте помощник уплаты налога: из задач бухгалтера на начальной странице или из раздела «Операции» программа предложит сформировать платежные поручения с актуальными реквизитами, КБК и суммами, разбитыми по бюджетам. Проверяйте КБК и ОКТМО перед отправкой — программа подставляет их из настроек, и устаревшие данные в справочниках приведут к платежу не по тем реквизитам.
Проверка правильности расчета
После расчета полезно выполнить несколько контрольных проверок. Во-первых, сравните налоговую базу из справки-расчета с данными отчета «Анализ состояния налогового учета» — суммы должны совпадать. Во-вторых, проверьте, что ежемесячные авансы текущего квартала равны значениям, заявленным в декларации за предыдущий квартал.
В-третьих, если применяется ПБУ 18/02, убедитесь, что расход (доход) по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах сходится с налогом по декларации с учетом отложенных налогов. Существенное расхождение — признак ошибок в отражении разниц.
Как проверить результат
Значения совпадают построчно
Расхождения — декларация заполнялась до окончательного закрытия месяца или есть ручные правки проводок
Равны авансам из декларации за предыдущий квартал
Суммы отличаются — проверьте учетную политику и расчет прошлого квартала
Соответствует задолженности по декларации
Зависшие суммы — возможны платежи не по тем КБК или периодам
Логично меняется от месяца к месяцу
Резкие скачки без причины — ищите незакрытые счета или ошибочные документы
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — авансы начисляются не так, как ожидает бухгалтер, из-за неверной записи учетной политики на текущий год. Решение: проверьте, что запись на нужный год существует и содержит правильный способ уплаты, затем перезакройте месяцы текущего года.
Вторая типичная ситуация — налоговая база «не сходится» из-за незакрытых затратных счетов или документов, где суммы проведены только по бухгалтерскому учету. Используйте отчет «Анализ состояния налогового учета» и оборотно-сальдовую ведомость с отбором по налоговому учету, чтобы локализовать документ-источник расхождения.
Третья ошибка — ручные проводки по счету 68.04.1 «в обход» регламентной операции. Они ломают автоматическое заполнение декларации и приводят к двойному начислению или потере сумм. Начисление налога должно выполняться только регламентной операцией; ручные корректировки допустимы лишь в исключительных случаях и с пониманием их влияния на отчетность.
Ограничения и когда нужна помощь специалиста
Стандартная настройка покрывает типовые ситуации, но есть сценарии, где автоматики недостаточно: обособленные подразделения с распределением налога по регионам, налоговые убытки прошлых лет и их перенос, разные ставки по видам деятельности, торговый сбор, уменьшающий налог. Для обособленных подразделений в 1С предусмотрен отдельный механизм расчета доли прибыли — его настройка требует корректного ведения данных по подразделениям и среднесписочной численности.
Также помните, что программа рассчитывает налог только по данным, введенным в базу. Если часть операций ведется вне 1С или в другой программе, результат будет неполным. В сложных случаях — реорганизация, смена системы налогообложения в течение года, уточненки за прошлые периоды — разумно привлечь специалиста по налоговому учету, а изменения в базе выполнять после резервного копирования.
Что важно запомнить
Способ уплаты авансов задается в учетной политике на каждый год, расчет выполняет операция «Расчет налога на прибыль» при закрытии месяца, а контроль ведется через справку-расчет и анализ состояния налогового учета. Большинство проблем решается проверкой учетной политики, закрытием затратных счетов и отказом от ручных проводок по налогу.
Часто задаваемые вопросы
Почему 1С не начисляет ежемесячные авансовые платежи внутри квартала?
Наиболее вероятные причины: в учетной политике выбран вариант «Ежеквартально», отсутствует запись учетной политики на текущий год, либо в предыдущем квартале получен убыток — тогда ежемесячные авансы по правилам расчета равны нулю. Проверьте настройку в разделе «Главное» — «Налоги и отчеты» и справку-расчет за прошлый квартал.
Как перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли в середине года?
По общему правилу переход возможен только с начала года при условии уведомления налоговой инспекции в установленный срок. В программе достаточно создать запись учетной политики с нового года и выбрать соответствующий способ, но сама возможность перехода определяется налоговым законодательством, а не настройкой 1С.
Что делать, если сумма аванса в 1С не совпадает с расчетом вручную?
Сначала сверьте налоговую базу: откройте справку-расчет «Налог на прибыль» и отчет «Анализ состояния налогового учета». Чаще всего расхождение вызвано незакрытыми затратными счетами, документами без сумм налогового учета или ручными проводками. Сам расчетный алгоритм программы ошибок при корректных исходных данных не дает.
Нужно ли вручную создавать проводки по начислению авансов?
Нет. Начисление налога и авансовых платежей должно выполняться только регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в составе закрытия месяца. Ручные проводки по счету 68.04.1 нарушают автоматическое заполнение декларации и приводят к расхождениям сальдо.
Как в 1С отражаются авансы при наличии обособленных подразделений?
Для организаций с обособленными подразделениями применяется механизм распределения налоговой базы: в настройках учетной политики включается расчет доли прибыли по подразделениям, а данные о среднесписочной численности и остаточной стоимости ОС вводятся по каждому подразделению. Региональная часть налога распределяется автоматически при закрытии месяца.
Можно ли пересчитать авансы за прошлый квартал после сдачи декларации?
Технически — да: отмените закрытие месяца нужного периода, исправьте данные и повторите закрытие. Но если изменилась налоговая база, потребуется уточненная декларация, а при занижении налога — доплата и пени. Перед пересчетом обязательно сделайте резервную копию базы и зафиксируйте первоначальные значения.