Учет и Финансы · 10 мин
Как в 1С начислить проценты по займу, полученному от физического лица
Пошаговая инструкция: как в 1С отразить заём от физического лица, начислить проценты, удержать НДФЛ и сформировать проводки по счетам 66 и 67.
Заём от физического лица — частый способ финансирования организации: учредитель или стороннее лицо передаёт деньги компании на условиях возвратности и, как правило, с процентами. В учёте такая операция затрагивает сразу три участка: расчёты по займам, расчёты с физлицом и расчёты по НДФЛ, поскольку проценты являются доходом физического лица, а организация выступает налоговым агентом.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0) нет отдельного документа «Начисление процентов по займу», поэтому проценты отражают либо операцией, введённой вручную, либо документом «Начисление зарплаты» — если физлицо является сотрудником и ведётся учёт НДФЛ в разрезе доходов. В статье разобраны оба подхода, а также порядок удержания налога и выплаты процентов.
Какие условия договора займа важны для учёта
Прежде чем отражать операции в программе, проверьте ключевые условия договора: сумму займа, процентную ставку, порядок начисления (на остаток или на всю сумму), дату начисления процентов (ежемесячно, в конце срока), срок возврата и порядок выплаты процентов — отдельно или вместе с телом займа. От срока зависит выбор счёта: займы до 12 месяцев отражают на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», свыше 12 месяцев — на счёте 67.
Если в договоре срок не указан или заём бессрочный, задолженность обычно относят к краткосрочной. Тело займа учитывают на субсчёте 66.03 (67.03), проценты — на 66.04 (67.04). В 1С эти субсчета уже есть в плане счетов, создавать их вручную не требуется.
Как отразить получение займа в 1С
Поступление денег от физлица оформляют документом «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки») с видом операции «Получение займа от контрагента». В поле «Контрагент» выбирают физическое лицо — его предварительно нужно завести в справочнике «Контрагенты» с видом «Физическое лицо», указав ФИО и ИНН.
Программа автоматически сформирует проводку Дт 51 Кт 66.03 (или 67.03 — в зависимости от срока, указанного в договоре займа, который выбирается в документе). Если деньги поступили наличными, используют «Приходный кассовый ордер» с аналогичным видом операции.
Проверьте результат: откройте карточку счёта 66.03 по контрагенту — там должна появиться кредиторская задолженность на сумму займа. Если субсчёт определился неверно, исправьте срок в договоре контрагента и перепроведите документ.
Как начислить проценты операцией, введённой вручную
Универсальный способ, подходящий для любого займодавца: раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную» — «Создать» — «Операция». Начисление процентов отражают на последнее число каждого месяца (или на дату, установленную договором), даже если выплата предусмотрена позже — проценты признаются в расходах равномерно.
Формула расчёта: сумма займа × ставка / 365 (366) × количество дней пользования в месяце. Сумму считают вне программы или в комментарии к проводке фиксируют расчёт. Проводки в документе:
- Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 66.04 — начислены проценты за месяц;
- Дт 66.04 — Кт 68.01 — удержан НДФЛ с процентов (ставка зависит от статуса физлица и действующей шкалы);
- при выплате: Дт 66.04 — Кт 51 (50) — выплачены проценты за вычетом НДФЛ;
- Дт 68.01 — Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет.
- 1Рассчитайте сумму процентов за месяц по формуле из договора
- 2Создайте документ «Операция, введённая вручную» последним числом месяца
- 3Добавьте проводку Дт 91.02 — Кт 66.04 на сумму процентов
- 4Добавьте проводку Дт 66.04 — Кт 68.01 на сумму НДФЛ
- 5При выплате оформите «Списание с расчётного счёта» на сумму за вычетом налога
- 6Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 68.01
Ограничение ручного способа: проводка по НДФЛ не попадает в регистры налогового учёта, поэтому в отчётность 6-НДФЛ эти суммы автоматически не включатся. Их придётся отражать отдельно — в регистре «Расчёты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» через документ «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры»).
Начисление через документ «Начисление зарплаты» для сотрудников
Если займодавец — сотрудник организации, удобнее начислять проценты через зарплатный участок: тогда НДФЛ рассчитается автоматически и попадёт во все регистры и отчёты. Для этого в справочнике «Начисления» создают новый вид расчёта, например «Проценты по займу», с кодом дохода НДФЛ 1011 («Проценты по займам») и отметкой, что это не оплата труда.
Затем в документе «Начисление зарплаты» сотруднику добавляют это начисление с рассчитанной суммой процентов. Программа удержит НДФЛ по установленной ставке, а при формировании ведомости на выплату сумма к выдаче будет уже за вычетом налога. Проводки по счёту 66.04 при этом могут потребовать корректировки — по умолчанию документ отразит суммы по счёту 70, поэтому способ отражения в учёте для этого начисления настраивают заранее на счёт 66.04.
Сравнение способов начисления
Подходит для любого физлица, не только сотрудника. Минус: НДФЛ не попадает в регистры и 6-НДФЛ автоматически.
Только для сотрудников. НДФЛ считается и отражается в отчётности автоматически, но требует настройки вида начисления и счёта учёта.
Дополняет ручной способ: переносит доход и налог в регистры НДФЛ для корректного 6-НДФЛ.
Как удержать и перечислить НДФЛ с процентов
Организация, выплачивающая проценты физлицу, признаётся налоговым агентом: она обязана исчислить НДФЛ при начислении, удержать при фактической выплате и перечислить в бюджет не позднее установленного срока. Дата получения дохода в виде процентов — день выплаты (или иного зачисления) денег физлицу.
Если организация не может удержать налог (например, проценты «капитализируются» и не выплачиваются деньгами), об этом сообщают в налоговый орган по итогам года. На практике чаще проценты выплачивают, поэтому удержание происходит в момент выплаты: физлицо получает сумму за вычетом НДФЛ.
Перечисление налога оформляют документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога», налог — НДФЛ налогового агента. В рамках единого налогового платежа сумма попадёт в общую совокупность обязанностей, а уведомление по НДФЛ подают в установленные сроки.
Проверка результата и типичные ошибки
После ввода всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 68.01 с детализацией по контрагентам. По счёту 66.03 должно числиться тело займа, по 66.04 — начисленные, но не выплаченные проценты. После выплаты сальдо по 66.04 обнуляется, если все проценты перечислены.
Дополнительно сверьте регистры НДФЛ: отчёт «Анализ НДФЛ по датам получения доходов» должен показывать доход физлица и удержанный налог. Расхождение между бухгалтерскими проводками и регистрами — признак того, что налог начислен только вручную и не отражён в налоговом учёте.
Как проверить результат
Сальдо равно начисленным, но не выплаченным процентам
Сальдо не сходится с расчётом по договору или отсутствует
Доход с кодом 1011 и удержанный налог отражены
Доход есть в проводках, но отсутствует в налоговом учёте
Перечислена сумма за вычетом НДФЛ
Выплачена полная сумма без удержания налога
Налог на прибыль и бухгалтерская отчётность
Проценты по займу включают во внереализационные расходы при расчёте налога на прибыль на последнее число каждого месяца пользования заёмными средствами, независимо от даты фактической выплаты. В 1С при методе начисления это происходит автоматически через проводку Дт 91.02 — для целей налогового учёта сумма отразится в соответствующем ресурсе проводки.
В бухгалтерском балансе задолженность по займу показывают в составе заёмных средств: краткосрочных или долгосрочных. Начисленные проценты присоединяют к задолженности по займу. Если до конца срока займа осталось меньше 12 месяцев, долгосрочную задолженность в отчётности переводят в краткосрочную — в программе это делают ручной проводкой переклассификации на дату отчётности.
Что важно запомнить
Получение займа оформляют банковским документом на счёт 66.03/67.03, проценты начисляют ежемесячно через «Операцию, введённую вручную» на счёт 66.04/67.04. С процентов удерживают НДФЛ: организация — налоговый агент. Для сотрудников удобнее начислять через зарплатный документ, для остальных — дополнять ручные проводки документом «Операция учёта НДФЛ». Итог проверяют по ОСВ и регистрам НДФЛ.
Частые вопросы
Как начислить проценты, если заём беспроцентный?
Никак — расходов по беспроцентному займу у организации не возникает, проводки по процентам не делаются. Отражают только получение и возврат тела займа. НДФЛ у физлица также не возникает, поскольку дохода в виде процентов нет.
Что делать, если проценты начислены, но не выплачены на конец года?
Расходы в налоге на прибыль всё равно признаются ежемесячно. НДФЛ удерживается только при фактической выплате, поэтому налог с невыплаченных процентов не начисляется и в 6-НДФЛ не попадает до момента выплаты.
Можно ли удержать НДФЛ с процентов, если займодавец — нерезидент?
Да, но ставка налога для нерезидентов отличается. Статус физлица указывают в его карточке в программе. Также проверьте, нет ли соглашения об избежании двойного налогообложения со страной займодавца — оно может менять порядок налогообложения.
Как отразить возврат займа и процентов одним платежом?
Оформите два документа «Списание с расчётного счёта»: один на возврат тела займа (Дт 66.03), второй на выплату процентов за вычетом НДФЛ (Дт 66.04). Раздельные документы упрощают аналитику и сверку с банком.
Нужно ли начислять страховые взносы на проценты по займу?
Нет. Проценты по договору займа не являются объектом обложения страховыми взносами, даже если займодавец — сотрудник организации. Облагается только НДФЛ.
Что делать, если проценты начислили с ошибкой в сумме?
Введите корректирующую операцию тем же документом «Операция, введённая вручную»: сторнируйте излишне начисленную сумму или доначислите недостающую. Если ошибка затронула НДФЛ, скорректируйте регистры документом «Операция учёта НДФЛ» и при необходимости подайте уточнённый 6-НДФЛ.