Как в 1С начислить НДС по СМР

Строительно-монтажные работы для собственного потребления — особый объект обложения НДС: налог начисляется даже тогда, когда реализации нет. Организация, которая строит объект хозяйственным способом, обязана в конце квартала начислить НДС на стоимость выполненных СМР, а затем принять эту сумму к вычету при соблюдении условий. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрены специальные документы и обработки, но без правильной настройки счетов учета механизм работает некорректно.

Главная сложность — корректно собрать базу: в нее входят не только затраты на строительство, но и стоимость оборудования, требующего монтажа, при определенных условиях. Ошибки в определении базы приводят либо к доначислению налога с пенями, либо к излишней уплате. Ниже разобран весь цикл: от настройки программы до проверки декларации.

Когда возникает обязанность начислить НДС по СМР

Объект налогообложения появляется, когда организация выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления — то есть строит или монтирует основное средство своими силами или с привлечением подрядчиков, но не продает результат. Работы подрядчиков в базу не включаются: подрядчик сам начисляет НДС на стоимость своих услуг, и заказчик принимает этот налог к вычету в общем порядке.

Момент определения налоговой базы — последнее число каждого налогового периода (квартала). Это значит, что даже если строительство длится несколько лет, НДС начисляется поквартально на объем затрат, понесенных в конкретном квартале.

Если объект предполагается использовать в деятельности, не облагаемой НДС, или в деятельности, освобожденной по статье 149 НК РФ, обязанность начислить налог сохраняется, но права на вычет не будет — начисленная сумма включается в стоимость объекта.

Подготовка: настройка учета в 1С:Бухгалтерии

До начисления налога проверьте, что затраты на строительство корректно собираются на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» по конкретному объекту строительства. Аналитика по объектам обязательна: обработка начисления НДС формирует записи в разрезе объектов, и при пустой аналитике документы придется исправлять вручную.

Проверьте учетную политику: раздел «НДС» должен отражать, что организация является плательщиком налога. Если применяется раздельный учет НДС (есть необлагаемые операции), включите соответствующую настройку в разделе «Главное — Настройки налогов и отчетов — НДС», иначе распределение входного налога будет выполнено неверно.

Отдельно убедитесь, что затраты хозспособом отделены от подрядных. Услуги подрядчиков проводятся через документы поступления услуг с НДС, а собственные затраты — через требования-накладные, списание материалов, начисление зарплаты строительным рабочим и амортизацию задействованной техники. Смешение потоков искажает базу в обе стороны.

Как сформировать документ начисления НДС по СМР

В 1С:Бухгалтерии 8.3 начисление выполняется документом «Начисление НДС по СМР (хозспособ)». Самый надежный способ — создать его через обработку «Помощник по учету НДС» (раздел «Операции»), которая входит в регламентные операции закрытия квартала. Помощник анализирует остатки и обороты счета 08.3 и предлагает суммы по каждому объекту.

1. 1
   Откройте «Операции — Помощник по учету НДС» и выберите нужный квартал
2. 2
   Выполните пункт «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» — программа создаст документ автоматически
3. 3
   Откройте документ и сверьте базу по каждому объекту с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.3 за квартал
4. 4
   Проверьте ставку НДС (20% или применимая льготная) и при необходимости скорректируйте сумму вручную
5. 5
   Проведите документ — будут сформированы проводки Дт 19.08 Кт 68.02 и запись книги продаж
6. 6
   Убедитесь, что счет-фактура на начисление зарегистрирован и отражен в книге продаж

Если помощник по какой-то причине не видит затраты, документ создается вручную: «Операции — Начисление НДС по СМР (хозспособ) — Создать». В табличной части укажите объект строительства, сумму СМР без НДС и ставку. Программа рассчитает налог и сформирует проводки.

Дата документа — последний день квартала. Не ставьте более раннюю дату: момент определения базы привязан к окончанию налогового периода, и нарушение даты может вызвать вопросы при камеральной проверке.

Проводки и счет-фактура

Стандартная корреспонденция при начислении: Дебет 19.08 «НДС при строительстве основных средств» — Кредит 68.02 «НДС». Одновременно формируется запись в регистре «НДС продажи», которая попадает в книгу продаж текущего квартала.

Счет-фактура составляется в одном экземпляре: в строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Покупатель» указываются реквизиты самой организации. В 1С этот счет-фактура создается автоматически при проведении документа начисления — отдельно выписывать и печатать его для контрагента не требуется, но он должен присутствовать в журнале и книге продаж.

Вычет начисленного НДС

Начисленный по СМР налог принимается к вычету в том же квартале, когда был начислен, при двух условиях: объект предназначен для операций, облагаемых НДС, и стоимость объекта будет амортизироваться в налоговом учете. На практике это означает, что большинство организаций начисление и вычет отражают одновременно, и влияние на бюджет нулевое.

В программе вычет оформляется документом «Формирование записей книги покупок» (также доступен из помощника по НДС). Проводка зеркальная: Дебет 68.02 — Кредит 19.08. После этого счет 19.08 по объекту закрывается в ноль — это контрольный признак правильности всей цепочки.

Если объект частично используется в необлагаемой деятельности, вычет предоставляется пропорционально. Сумму, не принимаемую к вычету, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта — в программе это делается ручной операцией при вводе объекта в эксплуатацию.

Контрольные точки

Как проверить результат

Остаток по счету 19.08 на конец квартала

Норма

Нулевой по объектам, где вычет применен полностью

Тревожный признак

Зависшая сумма — вычет не оформлен или оформлен дважды

Книга продаж за квартал

Норма

Запись с кодом 22, база равна затратам хозспособом

Тревожный признак

Запись отсутствует или база включает подрядные работы

Декларация по НДС

Норма

Раздел 3: строка 060 (начисление) и строка 140 (вычет) заполнены

Тревожный признак

Начисление есть, вычета нет без объективной причины

ОСВ по 08.3 за квартал

Норма

База начисления совпадает с дебетовым оборотом по собственным затратам

Тревожный признак

Существенное расхождение без пояснений

Типичные ошибки и как их избежать

Самая распространенная ошибка — включение в базу стоимости оборудования, не требующего монтажа. Если оборудование учитывается на счете 07 и монтируется, его стоимость в базу по СМР не входит: объектом являются сами монтажные работы. Оборудование, не требующее монтажа, сразу идет на 08 — и тоже не формирует базу по СМР.

Вторая группа ошибок — пропуск квартала. Организации, которые ведут строительство «проектно», нерегулярно, часто забывают начислить налог в квартале, где затраты были незначительными. Обязанность не зависит от суммы: любой дебетовый оборот по собственным СМР на 08.3 требует начисления.

Проверка декларации и контрольные соотношения

В декларации по НДС начисление по СМР отражается в разделе 3 по строке 060 «Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления», а вычет — по строке 140. Суммы по этим строкам должны быть равны, если вычет применен полностью. Налоговые органы проверяют это соотношение автоматически.

Перед сдачей декларации выполните в 1С экспресс-проверку ведения учета (раздел «Отчеты — Экспресс-проверка») и сверку данных по НДС с книгой покупок и продаж. Расхождения между регистрами и проводками проще исправить до отправки отчета, чем отвечать на требование после камералки.

Если строительство завершено и объект введен в эксплуатацию, убедитесь, что в последующих кварталах по нему не возникает новых затрат хозспособом — иначе начисление продолжается даже после ввода в эксплуатацию, пока идут работы по достройке или модернизации.

Частые вопросы

Нужно ли начислять НДС, если строит только подрядчик?

Нет. Если все работы выполняет подрядчик, объекта по СМР хозспособом у заказчика не возникает. Подрядчик начисляет НДС на стоимость своих работ, а заказчик принимает этот налог к вычету по счету-фактуре подрядчика в общем порядке.

Что делать, если забыли начислить НДС за прошлый квартал?

Начислите налог документом текущей датой, но с отражением в периоде обнаружения ошибки, сдайте уточненную декларацию за пропущенный квартал, доплатите налог (если вычет не перекрывал начисление) и пени. Вычет при этом можно заявить в течение трех лет с момента начисления.

Входит ли зарплата собственных строителей в базу по НДС?

Да. В базу включаются все затраты на выполнение СМР собственными силами: материалы, зарплата строительных рабочих с страховыми взносами, амортизация используемой техники. Именно поэтому важно, чтобы эти расходы корректно собирались на счете 08.3.

Нужно ли начислять НДС при строительстве на УСН?

Организации на упрощенной системе не являются плательщиками НДС по СМР для собственного потребления, поэтому обязанности начислять налог нет. Исключение — если организация на УСН выступает налоговым агентом или выставила счет-фактуру с НДС добровольно.

Как быть, если объект строится для деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС?

Начислите налог на полную стоимость СМР, а к вычету примите только часть, пропорциональную доле облагаемых операций. Оставшуюся сумму включите в первоначальную стоимость объекта. Пропорцию определяйте по правилам раздельного учета, закрепленным в учетной политике.

Почему помощник по НДС не подтягивает суммы по объекту?

Чаще всего причина в аналитике: затраты проведены без указания объекта строительства или по другому субсчету счета 08. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 08 в разрезе субконто и исправьте первичные документы, затем перезапустите помощник.