Учет и Финансы · 11 мин
Как начислить налог на прибыль в 1С и перечислить его в бюджет
Как начислить налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии: настройка налогового учета, регламентная операция расчета, проверка проводок и типичные ошибки при закрытии месяца.
Начисление налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии выполняется автоматически — регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в рамках процедуры закрытия месяца. Программа сравнивает бухгалтерскую и налоговую прибыль, формирует проводки по счету 68.04 с распределением на федеральный и региональный бюджет и, если включено ПБУ 18/02, дополнительно рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства.
Чтобы расчет прошел корректно, недостаточно нажать одну кнопку: нужно заранее настроить учетную политику, проверить отражение доходов и расходов в налоговом учете и убедиться, что все предыдущие регламентные операции месяца выполнены без ошибок. Ниже разобран полный цикл — от подготовки базы до перечисления налога в бюджет и сверки с требованием ФНС.
Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8 (редакция 3.0) для организаций на общей системе налогообложения. Особенности бюджетных учреждений (1С:БГУ) затронуты отдельно, поскольку там применяются другие счета и КБК.
Подготовка: настройка учетной политики и налогового учета
Откройте раздел «Главное → Настройки → Налоги и отчеты» и перейдите на вкладку «Налог на прибыль». Здесь задается порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала или только ежеквартальные платежи. Последний вариант доступен организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала установленный лимит в среднем за каждый квартал.
В разделе «Главное → Учетная политика» проверьте, что применяется общая система налогообложения, и укажите методы признания расходов: перечень прямых расходов, порядок списания косвенных расходов, способ амортизации. Эти настройки напрямую влияют на налоговую базу, которую программа рассчитает при закрытии месяца.
Отдельно проверьте регистр «Методы определения прямых расходов» (Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль → Перечень прямых расходов). Если регистр пуст, программа отнесет все затраты к прямым, и расчет налога может исказиться относительно вашей учетной политики.
Проверка доходов и расходов перед расчетом
Налог на прибыль считается от налоговой базы, поэтому перед закрытием месяца убедитесь, что все первичные документы введены и проведены: реализации, поступления, банковские выписки, документы по зарплате. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость с включенным флажком «НУ» (налоговый учет) и сравните суммы по бухгалтерскому и налоговому учету.
Обратите внимание на расходы, которые в налоговом учете нормируются или не принимаются вовсе: представительские расходы, проценты по долговым обязательствам, некоторые виды рекламы. В 1С отнесение затрат к принимаемым или не принимаемым задается в статье затрат (Справочники → Статьи затрат) — поле «Вид расхода НУ». Если вид расхода указан неверно, сумма либо завысит, либо занизит налоговую базу.
Проверьте также счет 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», если организация применяет ПБУ 18/02. Остатки по этим счетам должны быть обоснованы временными разницами — например, разной амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете.
Как проверить готовность базы к расчету
Суммы БУ и НУ совпадают или разница объясняется постоянными и временными разницами
Значительные расхождения БУ и НУ без отражения разниц на счетах ПР и ВР
У каждой статьи заполнен вид расхода НУ
Есть статьи с пустым или явно неверным видом расхода
Все документы периода проведены, помощник закрытия месяца не показывает ошибок
Есть непроведенные или помеченные на удаление документы с суммами
Начисление налога регламентной операцией
Перейдите в раздел «Операции → Закрытие месяца», выберите нужный период и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит все регламентные операции, и операция «Расчет налога на прибыль» окажется одной из последних, поскольку ей нужны итоговые данные о финансовом результате.
Операция формирует проводки по дебету счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции со счетами 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по видам платежей: в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. Распределение происходит по ставкам, действующим для налога на прибыль, — программа берет их из встроенных настроек, поэтому важно поддерживать актуальность релиза конфигурации.
Если применяется ПБУ 18/02, в той же операции рассчитываются условный расход (доход) по налогу на прибыль, постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. Итоговая сумма к уплате складывается с учетом всех этих корректировок.
- 1Проверьте настройки: Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль
- 2Убедитесь, что все документы месяца проведены, а статьи затрат заполнены корректно
- 3Откройте Операции → Закрытие месяца и выполните закрытие
- 4Щелкните по операции «Расчет налога на прибыль» и откройте справку-расчет
- 5Сверьте суммы по проводкам Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 с расчетной налоговой базой
- 6Сформируйте платежное поручение на уплату налога в бюджет
Проверка результата: справка-расчет и анализ счета
После выполнения операции откройте справку-расчет «Налог на прибыль» — она доступна по кнопке на операции закрытия месяца или через раздел «Операции → Справки-расчеты». В документе видно, из какой налоговой базы рассчитан налог, какие ставки применены и какая сумма приходится на каждый уровень бюджета.
Дополнительно сформируйте отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» (Отчеты → Анализ налога на прибыль). Он показывает структуру налоговой базы: доходы от реализации, внереализационные доходы, прямые и косвенные расходы. Если в отчете видны «красные» блоки или неожиданные суммы, ищите ошибку в первичных документах, а не исправляйте проводки вручную.
Полезная контрольная точка: налоговая база в справке-расчете должна совпадать с разницей между доходами и расходами по данным налогового учета в ОСВ. Расхождение обычно указывает на убытки прошлых лет, которые программа учла, либо на ошибку в данных.
Если организация получила убыток, операция «Расчет налога на прибыль» проводок по начислению не сформирует — это нормально. При применении ПБУ 18/02 программа отразит отложенный налоговый актив от убытка, который будет погашаться в прибыльных периодах.
Уплата налога в бюджет
Начисленный налог перечисляется в бюджет отдельными платежными поручениями: на федеральную и региональную части, поскольку у них разные КБК. В 1С платеж оформляется документом «Платежное поручение» с последующим «Списанием с расчетного счета» (Банк и касса → Банк → Платежные поручения). Вид операции — «Уплата налога», налог — «Налог на прибыль, федеральный бюджет» или «Налог на прибыль, региональный бюджет».
При уплате через единый налоговый платеж суммы перечисляются на единый налоговый счет одной платежкой, а распределение по налогам выполняется на основании декларации или уведомления об исчисленных суммах. В программе для этого предусмотрен документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» (Операции → Уведомления), который нужно оформить по авансовым платежам, поскольку по ним декларация не подается ежеквартально в полном объеме уплат.
После загрузки банковской выписки проверьте, что документ списания корректно закрыл задолженность: сформируйте ОСВ по счету 68.04.1. Остаток по кредиту означает неуплаченный налог, по дебету — переплату.
Особенности для бюджетных учреждений
Государственные и муниципальные учреждения, ведущие учет в 1С:БГУ (Бухгалтерия государственного учреждения), начисляют налог на прибыль по доходам от приносящей доход деятельности. Расчет выполняется документом «Операция (бухгалтерская)» с типовой операцией или специализированным документом закрытия периода — в зависимости от редакции конфигурации.
Проводки формируются по счетам плана счетов бюджетного учета: начисление отражается по кредиту счета 303.03 «Расчеты по налогу на прибыль организаций», уплата — по дебету этого счета в корреспонденции со счетом учета денежных средств с применением соответствующих КОСГУ и КБК. Точную корреспонденцию следует сверять с действующей инструкцией по бюджетному учету и методическими рекомендациями для вашего типа учреждения.
Перед начислением в БГУ важно корректно разделить доходы и расходы между субсидиями на выполнение госзадания и платной деятельностью: налогом облагается только прибыль от предпринимательской деятельности. Ошибки в разделении — самая частая причина неверной налоговой базы у бюджетников.
Частые вопросы
Почему операция «Расчет налога на прибыль» не сформировала проводки?
Чаще всего это означает, что по данным налогового учета получен убыток — начислять нечего. Также проверьте, что в учетной политике выбрана общая система налогообложения и что предыдущие регламентные операции закрытия месяца выполнены без ошибок.
Как начислить авансовые платежи по налогу на прибыль?
Ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи рассчитываются той же регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» при закрытии соответствующего месяца. Порядок расчета зависит от настройки в разделе «Налоги и отчеты → Налог на прибыль» — там выбирается способ уплаты авансов.
Нужно ли включать ПБУ 18/02?
Применение ПБУ 18/02 обязательно для большинства организаций; освобождены, в частности, субъекты малого предпринимательства, которые вправе вести упрощенный учет. Настройка находится в учетной политике (Главное → Учетная политика). Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02 и отключила его, программа начислит налог только по данным налогового учета.
Как исправить налог, если после закрытия месяца нашли ошибку в документах?
Исправьте первичный документ, затем отмените закрытие месяца (кнопка «Отменить закрытие месяца» в форме обработки) и выполните его заново. Программа пересчитает все регламентные операции, включая налог на прибыль. Ручное редактирование проводок не требуется.
Чем отличается начисление налога в 1С:БГУ от 1С:Бухгалтерии?
В БГУ применяется план счетов бюджетного учета: расчеты по налогу отражаются на счете 303.03, а операции требуют указания КБК, КОСГУ и кодов бюджетной классификации. Кроме того, налоговая база формируется только по приносящей доход деятельности, поэтому критично корректное разделение доходов и расходов по источникам финансирования.
Как проверить, что налог уплачен полностью?
Сформируйте ОСВ по счету 68.04.1 (или 303.03 в БГУ) после проведения банковской выписки: нулевое сальдо означает, что начисленное уплачено. Кредитовый остаток — недоимка, дебетовый — переплата. Дополнительно сверьте данные с личным кабинетом налогоплательщика или запросите справку о состоянии расчетов.
Что важно запомнить
Налог на прибыль в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца, но качество расчета полностью зависит от настроек учетной политики и корректности первичных документов. Проверяйте результат по справке-расчету и ОСВ, уплату оформляйте отдельными платежками по бюджетам, а ошибки исправляйте через первичные документы и повторное закрытие месяца, а не ручными проводками.