Как в 1С начислить налог на имущество по среднегодовой стоимости

Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости начисляется в 1С:Бухгалтерии автоматически, но только при условии, что правильно заполнены сведения об объектах основных средств и региональные ставки. Программа рассчитывает налог по формуле: среднегодовая стоимость имущества, умноженная на налоговую ставку, с учётом авансовых платежей, периода владения и льгот.

Типовой механизм основан на регистре сведений «Ставки налога на имущество» и регламентной операции «Расчёт налога на имущество», которая выполняется в рамках закрытия месяца в марте, июне, сентябре и декабре. Если объект учитывается по кадастровой стоимости, для него применяется отдельный порядок расчёта — в этой статье рассматривается именно среднегодовая стоимость.

Основная причина ошибок в расчёте — не настройки налога, а некорректные данные в карточках основных средств: неверный код льготы, не указанная недвижимость, объект с нулевой остаточной стоимостью, который по ошибке включён в расчёт. Поэтому ниже разобран весь цикл: от проверки исходных данных до формирования декларации.

Какие объекты облагаются налогом по среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, для которого регион не установил налогообложение по кадастровой стоимости. Движимое имущество с 2019 года налогом на имущество организаций не облагается, поэтому в расчёт попадает только недвижимость.

В 1С признак недвижимости задаётся в карточке основного средства. Откройте раздел «ОС и НМА» → «Основные средства», выберите объект и проверьте поле «Недвижимое имущество» — для зданий, сооружений и помещений оно должно быть включено. Если флажок не установлен, объект не попадёт в налоговую базу, и налог будет занижен.

Обратите внимание на объекты, которые полностью самортизированы, но продолжают числиться на балансе. Их остаточная стоимость равна нулю, однако формально они остаются объектами налогообложения. На сумму налога они не влияют, но влияют на состав отчётности — в декларации такие объекты отражаются.

Настройка ставок и параметров налога

Перед первым расчётом заполните регистр ставок. Перейдите в раздел «Справочники» → «Налог на имущество» (в некоторых релизах — через «Главное» → «Налоги и отчёты» → вкладка «Налог на имущество»). Здесь указывается налоговая ставка, действующая в вашем регионе. Максимальная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2%, но субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

В том же разделе настраиваются:

• Льготы — если организация имеет право на федеральную или региональную льготу, укажите её. Льгота может полностью освобождать от налога или снижать ставку.
• Порядок уплаты авансовых платежей — если регион отменил авансовые платежи, снимите соответствующий флажок, иначе программа будет начислять налог ежеквартально.
• Способы отражения расходов — счёт затрат, на который будет отнесён начисленный налог (обычно счёт 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 для торговых организаций).

Для отдельных объектов с особыми условиями (особая ставка, льгота, иной код ОКТМО) используйте ссылку «Объекты с особым порядком налогообложения» в той же форме настроек. Там указывается конкретное ОС, его код льготы и индивидуальная ставка.

Проверка карточек основных средств перед расчётом

Качество расчёта напрямую зависит от данных в карточках ОС. Откройте карточку каждого объекта недвижимости и проверьте ключевые поля на закладке, связанной с налогом на имущество:

• признак «Недвижимое имущество» — должен быть установлен для зданий и сооружений;
• поле «Не включается в налоговую базу» — установите его только для объектов, которые законодательно не облагаются налогом (например, объекты культурного наследия федерального значения по решению региона);
• код льготы — если объект льготируется, выберите код из классификатора, а не просто поставьте нулевую ставку;
• дата принятия к учёту и дата выбытия — от них зависит, за какие месяцы объект попадёт в расчёт среднегодовой стоимости.

Частая ситуация: недвижимость приобретена в середине года, но в расчёт не попадает. Причина обычно в том, что документ принятия к учёту оформлен со счётом 08 без перевода на счёт 01. Налоговая база формируется только по объектам, принятым на счёт 01 «Основные средства», — проверьте, что документ «Принятие к учёту ОС» проведён.

Расчёт авансовых платежей и налога за год

Начисление выполняется через обработку «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Регламентная операция «Расчёт налога на имущество» появляется в марте, июне и сентябре (авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев) и в декабре (годовой расчёт с зачётом авансов).

Порядок действий при закрытии месяца:

1. Убедитесь, что все документы месяца проведены и выполнены предыдущие регламентные операции, включая начисление амортизации — от неё зависит остаточная стоимость.
2. Откройте «Закрытие месяца», выберите нужный период и нажмите «Выполнить закрытие месяца».
3. Дождитесь выполнения операции «Расчёт налога на имущество» — она должна получить зелёный статус.
4. Щёлкните по операции и откройте «Справку-расчёт налога на имущество» — в ней видны остаточные стоимости по каждому месяцу, средняя стоимость, ставка и итоговая сумма.

Проводка формируется автоматически: Дт счёта затрат (26 или 44) — Кт 68.08 «Налог на имущество». Если операция выполнилась с нулевой суммой, а недвижимость на балансе есть — это повод для проверки, а не признак правильного расчёта.

1. 1
   Заполните ставку и льготы в разделе «Справочники» → «Налог на имущество»
2. 2
   Проверьте карточки ОС: признак недвижимости, льготы, даты учёта
3. 3
   Закройте месяц: убедитесь, что амортизация начислена
4. 4
   Выполните регламентную операцию «Расчёт налога на имущество»
5. 5
   Откройте справку-расчёт и сверьте остаточные стоимости с обороткой по счетам 01 и 02
6. 6
   Проверьте проводку Дт 26 (44) — Кт 68.08

Как проверить правильность расчёта

Главный контрольный инструмент — справка-расчёт «Налог на имущество». Она открывается из регламентной операции или из раздела «Операции» → «Справки-расчёты». В ней по каждому объекту (или группе объектов) показаны остаточные стоимости на первое число каждого месяца.

Сверьте эти остатки с оборотно-сальдовой ведомостью: остаточная стоимость на каждую дату должна равняться сальдо счёта 01 минус сальдо счёта 02 по недвижимым объектам. Расхождение даже в одном месяце означает, что какой-то документ (поступление, модернизация, выбытие) проведён с ошибкой или не попал в нужный период.

Дополнительная проверка — ручной пересчёт: сложите остаточные стоимости на 1-е число каждого месяца отчётного периода и на первое число следующего месяца, разделите на количество месяцев плюс один и умножьте на ставку, делённую на 4 (для авансового платежа). Результат должен совпасть со справкой-расчётом с точностью до округления.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт налога

Норма

Остаточные стоимости совпадают с ОСВ по счетам 01 и 02

Тревожный признак

Суммы расходятся или список объектов неполный

Проводка по налогу

Норма

Дт 26 (44) — Кт 68.08 на сумму из справки-расчёта

Тревожный признак

Проводки нет или сумма нулевая при наличии недвижимости

Перечень объектов

Норма

Вся недвижимость со счёта 01 присутствует в расчёте

Тревожный признак

Часть объектов отсутствует без льготы

Авансовые платежи

Норма

Начислены в марте, июне, сентябре (если регион их не отменил)

Тревожный признак

Авансы пропущены при действующей обязанности их уплаты

Формирование декларации и уплата

Декларация по налогу на имущество сдаётся только по итогам года — расчёты авансовых платежей отменены. В 1С декларация формируется через раздел «Отчёты» → «1С-Отчётность» → «Создать» → «Декларация по налогу на имущество организаций».

Раздел 2 декларации заполняется автоматически на основании данных регистров: программа подтягивает остаточные стоимости, среднегодовую стоимость, ставку и сумму налога. Перед отправкой проверьте ОКТМО и КБК, а также убедитесь, что сумма налога в декларации совпадает с сальдо счёта 68.08 за год.

Уплата налога и авансовых платежей производится в составе единого налогового платежа. В 1С оформляется документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога», сумма отражается на счёте 68.90 «Единый налоговый счёт». Сроки уплаты устанавливает регион, поэтому сверьтесь с законом субъекта РФ.

Особые ситуации: филиалы, льготы, модернизация

Обособленные подразделения

Если недвижимость находится в обособленном подразделении с отдельным балансом или по месту нахождения недвижимости в другом регионе, налог уплачивается по месту нахождения имущества. В 1С для таких объектов в настройке «Объекты с особым порядком налогообложения» указывается ИФНС и ОКТМО по месту нахождения объекта. Декларация подаётся отдельно в каждую инспекцию.

Модернизация и достройка

После модернизации первоначальная стоимость объекта увеличивается, что меняет остаточную стоимость и налоговую базу. Документ «Модернизация ОС» в 1С автоматически корректирует данные, но проверьте, что он проведён в правильном периоде: остаточная стоимость изменится со следующего месяца после завершения работ.

Объекты, полностью льготируемые

Для льготируемых объектов (например, имущество религиозных организаций, общественных организаций инвалидов) укажите код льготы в карточке ОС или в настройке налога. Не исключайте объект вручную из расчёта без кода — в декларации льгота должна быть отражена официальным кодом, иначе налоговая запросит пояснения.

Перед годовым расчётом полезно сформировать отчёт «Анализ налога на имущество» (если доступен в вашей конфигурации) или простую сводную таблицу по карточкам ОС с остаточными стоимостями. Это позволяет заранее увидеть объекты с аномальными значениями — например, резкий скачок стоимости из-за некорректной модернизации или объект с нулевой амортизацией.

Частые вопросы

Почему регламентная операция «Расчёт налога на имущество» не появляется в закрытии месяца?

Операция доступна только в марте, июне, сентябре и декабре. Если её нет и в эти месяцы, проверьте, заполнен ли регистр «Ставки налога на имущество» и ведётся ли учёт по организации с общей системой налогообложения. Также убедитесь, что в параметрах учётной политики не отключён расчёт этого налога.

Налог начислился с нулевой суммой, хотя недвижимость есть. Что делать?

Проверьте три момента: установлен ли признак «Недвижимое имущество» в карточках ОС, не стоит ли флажок исключения из налоговой базы и не указана ли льгота со ставкой 0%. Также убедитесь, что объекты приняты к учёту на счёт 01, а не висят на счёте 08.

Нужно ли начислять налог на полностью самортизированное здание?

Остаточная стоимость такого объекта равна нулю, поэтому сумма налога по нему будет нулевой. Однако объект продолжает числиться в составе налогооблагаемого имущества и отражается в декларации до момента выбытия с баланса.

Как исправить ошибку в расчёте за прошлый квартал?

Сначала сделайте резервную копию базы. Затем исправьте исходные данные (карточку ОС, ставку или документ), перепроведите закрытие соответствующего месяца и сравните новую сумму с ранее сданной отчётностью. Если сумма изменилась, подготовьте уточнённую декларацию или скорректируйте годовую декларацию — авансовые расчёты отдельно не уточняются, поскольку расчёты по авансам отменены.

Чем расчёт по среднегодовой стоимости отличается от расчёта по кадастровой?

По среднегодовой стоимости база определяется остаточной стоимостью по данным бухучёта и меняется каждый месяц. По кадастровой стоимости база фиксирована на начало года и берётся из сведений о кадастровой стоимости, которые в 1С вносятся в карточку объекта вручную. Перечень «кадастровых» объектов утверждает регион.

Можно ли начислить налог вручную, минуя регламентную операцию?

Технически можно проводкой через «Операции, введённые вручную», но это не рекомендуется: ручная проводка не попадёт в справку-расчёт и может привести к расхождениям при заполнении декларации. Ручной способ оправдан только как временная мера с последующим приведением учёта в типовое состояние.