Учет и Финансы · 10 мин
Как начислить и выплатить дивиденды в 1С
Как начислить и выплатить дивиденды в 1С:Бухгалтерии: решение о выплате, проводки, НДФЛ и налог на прибыль, отчётность 6-НДФЛ и декларация.
Дивиденды в 1С:Бухгалтерии не проводятся через зарплатные документы — для них предусмотрена отдельная цепочка: отражение решения собрания, начисление на счёте 75.02 (или 70 для участников-сотрудников), удержание налога и выплата. Ошибки в этой цепочке приводят к расхождениям в 6-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и лицевых счетах учредителей.
Порядок действий зависит от того, кто получает дивиденды: физическое лицо (резидент или нерезидент), российская организация или иностранная компания. От этого зависят ставка налога, документ начисления и форма отчётности. Ниже разобран рабочий сценарий для типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 с примечаниями для других конфигураций.
Перед началом убедитесь, что у компании есть чистая прибыль, достаточная для распределения, и оформлено решение общего собрания участников (или единственного учредителя). Без первичного документа-основания начисление дивидендов в учёте неправомерно, даже если деньги фактически перечислены.
Проверьте условия для выплаты дивидендов
До отражения операций в программе бухгалтер должен убедиться, что выплата законна. Закон об ООО и закон об АО запрещают распределять прибыль, если не оплачен уставный капитал, есть признаки банкротства или чистые активы меньше уставного капитала. Выплата в нарушение этих условий может быть оспорена, а налоговые последствия — переквалифицированы.
Основание для начисления — протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя с указанием суммы, получателей и сроков выплаты. Именно дата этого документа определяет момент начисления в бухгалтерском учёте. Срок выплаты по умолчанию — не более 60 дней с даты решения для ООО, если уставом не установлено иное.
Подготовьте программу: счета и аналитика
Для расчётов с учредителями по дивидендам используется счёт 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Если получатель — сотрудник организации, типовой план счетов разрешает использовать счёт 70, но на практике удобнее вести всех получателей на 75.02: так проще контролировать задолженность и формировать расшифровки.
Проверьте, что в справочнике «Контрагенты» заведены все получатели: физические лица — с ИНН и данными для 6-НДФЛ, организации — с реквизитами для декларации по прибыли. Для физических лиц, не являющихся сотрудниками, в 1С:Бухгалтерии их создают как контрагентов, а не как физлиц в кадровом справочнике — это влияет на то, каким документом отражается НДФЛ.
Начислите дивиденды и удержите налог
В свежих релизах 1С:Бухгалтерии есть документ «Начисление дивидендов» (раздел «Операции» или «Зарплата и кадры», в зависимости от версии). Он автоматически формирует проводки Дт 84.01 Кт 75.02 на сумму начисления и Дт 75.02 Кт 68.01 на удержанный НДФЛ, а также регистрирует доход в налоговом учёте физлица. Если документа нет, используйте «Операцию, введённую вручную» с теми же проводками.
Ставка НДФЛ для резидентов по дивидендам в пределах базового порога — 13%, свыше него — повышенная ставка по прогрессивной шкале; для нерезидентов — 15%, если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения. Для организаций-получателей удерживается налог на прибыль: 13% для российских компаний, 0% — при соблюдении условий о доле владения не менее 50% в течение установленного срока, 15% — для иностранных организаций.
- 1Создайте документ «Начисление дивидендов» или ручную операцию от даты решения собрания
- 2Укажите получателя, сумму начисления и проверьте расчёт налога
- 3Проведите документ и сверьте проводки: Дт 84.01 Кт 75.02, Дт 75.02 Кт 68.01 (или 68.34 для налога на прибыль)
- 4Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по 75.02 и сверьте задолженность с решением собрания
Дивиденды физическому лицу
Для физлица-нерезидента и резидента порядок одинаков, меняется только ставка. Налог считается с полной суммы начисленных дивидендов, вычеты не применяются. Если учредитель — единственный и одновременно директор, не проводите дивиденды через «Начисление зарплаты»: это исказит базу по взносам, которыми дивиденды не облагаются.
Дивиденды организации
При выплате российской организации налоговый агент удерживает налог на прибыль и отражает его в декларации (лист 03). В 1С налог начисляется проводкой Дт 75.02 Кт 68.34. Учитывайте правило зачёта: если ваша компания сама получала дивиденды, их можно вычесть из базы при расчёте удерживаемого налога — в программе это отражается вручную при заполнении декларации.
Выплатите дивиденды и перечислите налог
Выплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами» (или «Выплата дивидендов» в новых релизах) по счёту 75.02. Сумма к выплате — начисленные дивиденды минус удержанный налог. Если выплата производится наличными, используйте «Выдачу денежных документов» или расходный кассовый ордер с тем же счётом расчётов.
НДФЛ с дивидендов перечисляется в бюджет в общие сроки уплаты налога налоговым агентом — не позднее дня, следующего за выплатой дохода (с учётом действующего порядка уведомлений по ЕНП). Оформляется это платёжным поручением с соответствующим КБК и уведомлением об исчисленных суммах, если налог платится в составе единого налогового платежа.
Удобно выплачивать дивиденды и удержанный налог в один день: тогда дата фактического получения дохода и дата удержания совпадают, и в 6-НДФЛ не возникает «висячих» сумм в строках, отражающих исчисленный, но не удержанный налог.
Отразите дивиденды в отчётности
По физическим лицам суммы дивидендов и НДФЛ попадают в 6-НДФЛ: в раздел 1 — удержанный налог по срокам перечисления, в раздел 2 — начисленный доход и исчисленный налог, а по итогам года — в справку о доходах (приложение к расчёту). В 1С данные подтягиваются автоматически, если начисление сделано корректным документом; ручные операции по НДФЛ могут не попасть в регистры — тогда расчёт придётся корректировать документом «Операция учёта НДФЛ».
По организациям-получателям налоговый агент заполняет подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 декларации по налогу на прибыль за период выплаты. Проверьте, что суммы в листе 03 сходятся с оборотами по счёту 68.34 и платёжными поручениями — расхождение является типовым поводом для требования налоговой.
Как проверить результат
Сальдо нулевое или равно невыплаченному остатку по решению собрания
Зависшая дебиторская или кредиторская задолженность без документа-основания
Дивиденды отражены с корректной ставкой и КБК, налог исчислен и удержан
Доход есть, а удержанного налога нет — разрыв между разделами
Суммы совпадают с проводками по 68.34 и платёжками
Расхождения между декларацией и оборотами счёта
Типичные ошибки и как их избежать
Наиболее частая проблема — начисление дивидендов через зарплатные документы. Это приводит к ошибочному включению сумм в базу по страховым взносам и к неверному заполнению РСВ и персонифицированных сведений. Удалите такие начисления и отразите операцию корректным документом.
Вторая группа ошибок — нарушение дат: начисление раньше даты решения собрания, выплата раньше начисления, уплата НДФЛ до фактической выплаты дохода. Налоговая база по НДФЛ с дивидендов определяется на дату выплаты, поэтому «авансовое» перечисление налога до выплаты дохода не засчитывается как исполнение обязанности агента.
Особые ситуации
Если дивиденды выплачиваются имуществом, а не деньгами, НДФЛ удержать не из чего — агент обязан сообщить в налоговую о невозможности удержания, а в учёте отражается выбытие имущества с НДС. Такой сценарий требует отдельной проработки и, как правило, помощи специалиста.
При промежуточных дивидендах (по итогам квартала, полугодия) порядок в 1С тот же, но дополнительно проверьте, что по итогам года прибыль не окажется меньше уже распределённой — иначе часть выплат может быть переквалифицирована. Распределение неровными долями (непропорционально вкладам) допустимо для ООО, если это предусмотрено уставом, но для нерезидентов и спорных схем повышает риск претензий.
Что важно запомнить
Дивиденды начисляются отдельным документом по дате решения собрания на счёте 75.02, налог удерживается при выплате и перечисляется в установленный срок, а результат контролируется по ОСВ, 6-НДФЛ и листу 03 декларации по прибыли. Зарплатные документы для дивидендов не используются.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли начислить дивиденды, если нет документа «Начисление дивидендов» в моей версии 1С?
Да. Используйте документ «Операция» с ручными проводками Дт 84.01 Кт 75.02 на сумму начисления и Дт 75.02 Кт 68.01 на НДФЛ. Чтобы налог корректно попал в 6-НДФЛ, дополнительно введите документ «Операция учёта НДФЛ» с датой выплаты дохода.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?
Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не входят в базу по страховым взносам, даже если получатель — сотрудник организации. Поэтому их нельзя проводить через зарплатные документы: программа ошибочно рассчитает взносы.
Как отразить дивиденды учредителю, который одновременно директор?
Через тот же документ начисления дивидендов на счёте 75.02 (или 70, если так принято в учётной политике), но не через начисление зарплаты. В 6-НДФЛ доход отразится отдельно от зарплаты с применением ставки для дивидендов.
Что делать, если НДФЛ перечислили раньше выплаты дивидендов?
Такой платёж не считается исполнением обязанности налогового агента, поскольку налог удерживается при фактической выплате дохода. После выплаты дивидендов налог нужно перечислить повторно в установленный срок, а ошибочный платёж — вернуть или зачесть по заявлению.
Нужно ли сдавать декларацию по прибыли, если дивиденды выплачены только физлицам?
Лист 03 декларации заполняется только при выплате дивидендов организациям. Если все получатели — физические лица, агент отчитывается только по форме 6-НДФЛ, декларация по прибыли в части дивидендов не требуется.
Можно ли выплатить дивиденды наличными из кассы?
Да, законодательство не запрещает выплату дивидендов наличными. В 1С это оформляется расходным кассовым ордером по счёту 75.02. Учтите, что выдача наличных подлежит строгому документальному оформлению, а крупные суммы удобнее и безопаснее перечислять на карту.