Начисление дивидендов учредителям-сотрудникам в 1С

Учредитель, который одновременно работает в компании по трудовому договору, получает два вида дохода: зарплату и дивиденды. В 1С их нельзя смешивать: дивиденды не относятся к оплате труда, не облагаются страховыми взносами и отражаются другими документами и проводками. Ошибка в разделении этих выплат приводит к доначислению взносов, штрафам и спорам с ФНС.

Порядок отражения зависит от конфигурации. В 1С:Бухгалтерии дивиденды оформляются операцией вручную или документом «Начисление дивидендов» (в свежих релизах), а в 1С:ЗУП есть специализированный документ «Дивиденды», который автоматически рассчитывает НДФЛ и попадает в отчетность. Ниже разобраны оба сценария, а также особенности выплаты и сдачи отчетов.

Перед начислением убедитесь, что соблюдены юридические условия выплаты: есть решение общего собрания участников (или решение единственного учредителя), чистые активы превышают уставный капитал, нет признаков банкротства. Без этих условий выплата признается незаконной независимо от правильности проводок.

Чем дивиденды отличаются от зарплаты в учете

Дивиденды — это распределение чистой прибыли, а не оплата труда. Из этого следуют ключевые различия в учете: на дивиденды не начисляются взносы в СФР, они не включаются в расходы на оплату труда, не уменьшают базу по налогу на прибыль и не участвуют в расчете среднего заработка для отпускных и больничных.

НДФЛ с дивидендов резидента удерживается по ставке 13%, а при превышении порога налоговой базы — по повышенной ставке. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) к дивидендам не применяются — это частая ошибка, когда бухгалтер уменьшает дивиденды на вычет на детей.

Подготовка: что проверить до начисления

Сначала оформите решение о распределении прибыли: протокол общего собрания или решение единственного участника с указанием суммы, сроков и получателей. В 1С этот документ не создается, но его реквизиты понадобятся для обоснования выплаты и прилагаются к бухгалтерским регистрам.

Проверьте настройки учета. В 1С:Бухгалтерии убедитесь, что учредитель заведен как физическое лицо в справочнике «Физические лица» и привязан к сотруднику, если он работает в компании. Для участника, не являющегося сотрудником, расчеты ведутся на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов», для сотрудника допустимо использовать счет 70 — но многие организации единообразно применяют 75.02, чтобы не смешивать расчеты.

Контрольные точки

Что проверить перед начислением

Решение о распределении прибыли

Норма

Протокол или решение подписаны, указаны суммы и сроки

Тревожный признак

Решения нет — выплату нельзя отражать как дивиденды

Чистые активы

Норма

Превышают уставный капитал и резервный фонд

Тревожный признак

Чистые активы ниже уставного капитала — выплата запрещена

Статус учредителя в базе

Норма

Физлицо создано один раз, привязано к сотруднику

Тревожный признак

Дубли физлица — НДФЛ разойдется в отчетности

Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии

В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 есть документ «Начисление дивидендов» (раздел «Операции»). Если его нет в вашей версии, используйте «Операции, введенные вручную». Рассмотрим оба варианта.

Документ «Начисление дивидендов»

Создайте документ, укажите учредителя, сумму начисленных дивидендов и период, за который распределяется прибыль. Программа автоматически рассчитает НДФЛ и сформирует проводки: Дт 84.01 Кт 75.02 (или 70) — начисление, Дт 75.02 (70) Кт 68.01 — удержанный налог. Документ также регистрирует доход для отчетности по НДФЛ.

Операция вручную

Если документа нет, создайте операцию: Дт 84.01 Кт 75.02 на сумму начисленных дивидендов и Дт 75.02 Кт 68.01 на сумму НДФЛ. Важно: ручная операция не формирует записи в регистрах учета НДФЛ, поэтому доход в 6-НДФЛ и справку о доходах придется вносить отдельно — либо через документ «Операция учета НДФЛ», либо вести учет дивидендов в 1С:ЗУП.

Начисление дивидендов в 1С:ЗУП

В 1С:ЗУП 3.1 дивиденды оформляются документом «Дивиденды» (раздел «Налоги и взносы» или «Все начисления», в зависимости от настроек интерфейса). Этот вариант предпочтителен, если учредитель — сотрудник: весь его НДФЛ (и с зарплаты, и с дивидендов) учитывается в одной базе, что исключает ошибки при расчете прогрессивной ставки.

Порядок действий: создайте документ, выберите сотрудника-учредителя, укажите сумму дивидендов и дату выплаты. Программа рассчитает НДФЛ автоматически с учетом налоговой базы с начала года. Если планируется прогрессивная ставка, ЗУП корректно применит ее именно потому, что видит совокупный доход сотрудника.

Обратите внимание: документ «Дивиденды» не формирует бухгалтерских проводок — они появятся при синхронизации с 1С:Бухгалтерией в составе документа «Отражение зарплаты в бухучете» или отдельной операцией, в зависимости от настроек обмена.

1. 1
   Проверьте, что учредитель заведен как сотрудник без дублей физлица
2. 2
   Создайте документ «Дивиденды» в разделе «Налоги и взносы»
3. 3
   Укажите сотрудника, сумму и дату выплаты
4. 4
   Проверьте автоматически рассчитанный НДФЛ
5. 5
   Проведите документ и зарегистрируйте выплату ведомостью
6. 6
   Выполните синхронизацию с 1С:Бухгалтерией и проверьте проводки

Выплата дивидендов и удержание НДФЛ

Выплата оформляется ведомостью в банк или в кассу — так же, как зарплата, но по отдельной ведомости с видом выплаты «Дивиденды». Смешивать дивиденды и зарплату в одной платежке нежелательно: в назначении платежа должно быть ясно указано, что перечисляются дивиденды по решению собрания от конкретной даты.

НДФЛ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общие сроки: по налогу, удержанному с 1 по 22 число, — до 28 числа текущего месяца, с 23 по последнее число — до 5 числа следующего месяца. В 1С:Бухгалтерии перечисление оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» с последующим формированием уведомления по ЕНП, если оно требуется.

Деньги учредителю перечисляются на его личную карту как физическому лицу, а не как зарплата по зарплатному проекту. Это важно для банковского контроля: выплата дивидендов по реестру зарплатного проекта может вызвать вопросы банка.

Отчетность по дивидендам

Дивиденды физлицам отражаются в расчете 6-НДФЛ: в разделе 1 — сроки перечисления налога, в разделе 2 — начисленный доход и удержанный налог, а в годовом приложении (справке о доходах) — по коду дохода 1010. В 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии отчет заполняется автоматически при условии, что дивиденды были проведены штатными документами.

Проверьте отчет «Анализ НДФЛ» или регистр учета доходов: доход по коду 1010 должен совпадать с суммой по решению собрания, а удержанный налог — с фактически перечисленным. Расхождения чаще всего возникают из-за ручных проводок и дублей физлиц.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются, поэтому в расчете по страховым взносам и персонифицированных сведениях эти суммы не появляются. Если дивиденды случайно попали в базу по взносам — ищите ошибку в виде начисления, использованном при отражении.

Особые ситуации

Дивиденды учредителю-нерезиденту

Если участник — налоговый нерезидент, ставка НДФЛ обычно выше, и могут применяться нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В 1С статус нерезидента задается в карточке физлица, ставка рассчитывается автоматически, но применение пониженной ставки по соглашению требует подтверждающих документов от получателя.

Промежуточные дивиденды

Прибыль можно распределять по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев, если это предусмотрено уставом. В 1С порядок отражения тот же, но бухгалтеру важно убедиться, что на отчетную дату фактически есть нераспределенная прибыль и соблюдены ограничения по чистым активам.

Дивиденды при УСН

Организации на упрощенке тоже выплачивают дивиденды и выступают налоговым агентом по НДФЛ на общих основаниях. В 1С:Бухгалтерии для УСН документы и проводки аналогичны, только счет 84 используется без привязки к налогу на прибыль.

Если учредитель — сотрудник, удобнее вести весь НДФЛ в одной программе: начисляйте дивиденды в 1С:ЗУП, а в бухгалтерию переносите через синхронизацию. Раздельный учет (зарплата в ЗУП, дивиденды вручную в Бухгалтерии) почти гарантированно дает ошибку в прогрессивной ставке при крупных суммах.

Как проверить результат

После всех операций сверьте четыре контрольные точки: оборотно-сальдовую ведомость по счету 75.02 (70), регистр учета доходов НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по взносам. Сальдо по 75.02 после выплаты должно обнулиться, в отчетности по НДФЛ должен быть доход с кодом 1010, а в базе по взносам дивидендов быть не должно.

Дополнительно сформируйте справку о доходах сотрудника (2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ) и покажите ее учредителю для сверки — это исключит претензии при его личном декларировании.

Частые вопросы

Можно ли начислить дивиденды через «Начисление зарплаты»?

Нет. Начисление зарплаты формирует базу по страховым взносам и относится к расходам на оплату труда. Дивиденды должны оформляться отдельным документом, иначе программа включит их в расчет взносов, и придется подавать уточненные расчеты.

Какой счет использовать: 70 или 75.02?

Для учредителя-сотрудника методологически допустимы оба варианта, это закрепляется учетной политикой. На практике удобнее 75.02: расчеты с участниками по доходам отделены от зарплатных, что упрощает сверку и не искажает задолженность по оплате труда.

Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов директору-учредителю?

Нет, даже если он работает по трудовому договору. Дивиденды — выплата не в рамках трудовых отношений, поэтому взносами не облагаются. Взносы начисляются только на его зарплату.

Что делать, если дивиденды выплачены, а в 6-НДФЛ не попали?

Проверьте, как оформлено начисление: ручная операция не создает записей в регистрах НДФЛ. Введите документ «Операция учета НДФЛ» с правильными датами получения дохода и удержания налога, затем сформируйте уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период.

Можно ли выплатить дивиденды, если работаем на УСН и не ведем полный бухучет?

Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому чистая прибыль определяется по данным баланса. В 1С:Бухгалтерии для УСН дивиденды начисляются стандартно, а НДФЛ удерживается и перечисляется в общем порядке.

Как отразить дивиденды, если учредителей несколько?

Создайте отдельный документ начисления на каждого участника с суммой пропорционально его доле по решению собрания. Сводный документ на всех участников затруднит контроль выплат и формирование справок о доходах по каждому физлицу.