Как в 1С начислить авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии начисляются автоматически регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца. Однако корректность результата зависит от предварительной настройки учётной политики, выбранного способа уплаты авансов и полноты отражения первичных документов. Ошибки в этих настройках приводят к неверным суммам в декларации и пени за недоимку.

В программе предусмотрены три способа уплаты авансов: ежеквартальные платежи, ежемесячные платежи исходя из прибыли предыдущего квартала с доплатой по итогам квартала и ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли. Выбор способа фиксируется в учётной политике и влияет на то, какие строки декларации заполняются и какие суммы начисляет регламентная операция.

Ниже разобран порядок настройки, выполнения расчёта и проверки результата в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3. Последовательность актуальна для большинства релизов, но названия отдельных команд могут незначительно отличаться в зависимости от версии программы.

Проверьте настройки учётной политики и способ уплаты авансов

Перед первым расчётом откройте раздел «Главное» — «Налоги и отчёты», вкладка «Налог на прибыль». Здесь задаётся порядок уплаты авансовых платежей: ежеквартально, ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала или ежемесячно по фактической прибыли. Программа использует эту настройку при формировании проводок и заполнении декларации.

Право на уплату только ежеквартальных авансов возникает у организаций, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем установленного лимита за квартал (порог определяется Налоговым кодексом, актуальное значение уточняйте в действующей редакции ст. 286 НК РФ). Если организация вправе платить ежеквартально, но в настройках указан ежемесячный способ, программа начислит лишние платежи — и наоборот.

Дополнительно проверьте учётную политику по налоговому учёту: метод признания доходов и расходов (метод начисления), перечень прямых расходов, применение амортизационной премии. Эти параметры влияют на налоговую базу, с которой рассчитываются авансы.

Подготовьте базу к расчёту: полнота и корректность данных

Регламентная операция рассчитывает аванс от налоговой базы, сформированной проведёнными документами. Поэтому до закрытия месяца убедитесь, что отражены все реализации, поступления, банковские выписки, начислена заработная плата, амортизация и проценты по кредитам. Пропущенный документ напрямую искажает сумму аванса.

Обратите внимание на статьи затрат и их вид для налогового учёта. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения (например, сверхнормативные представительские), должны быть помечены соответствующим видом статьи, иначе программа включит их в базу и занизит аванс. Проверить это удобно через отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль».

Если в прошлых периодах был убыток, программа автоматически учтёт перенос убытка при расчёте — но только при условии, что убыток корректно сформирован операцией «Перенос убытков» при реформации баланса за прошлый год.

Выполните расчёт авансовых платежей через закрытие месяца

Откройте раздел «Операции» — «Закрытие месяца», выберите нужный период и организацию. В списке регламентных операций найдите «Расчёт налога на прибыль». Если операция неактивна или отмечена как невыполненная, сначала выполните предшествующие операции: амортизацию, закрытие затратных счетов, расчёт резервов — они формируют налоговую базу.

Нажмите «Выполнить закрытие месяца» или выполните операцию «Расчёт налога на прибыль» отдельно через контекстное меню. Программа сформирует проводки по начислению авансового платежа: Дт 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль» — Кт 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» с распределением по уровням бюджета (федеральный и региональный) в соответствии с действующими ставками.

Если организация применяет ПБУ 18/02, в том же закрытии месяца выполняются операции по расчёту отложенных налоговых активов и обязательств. Их корректность также влияет на показатели отчётности, хотя на сумму аванса к уплате они не влияют.

1. 1
   Проверьте настройку способа уплаты авансов в разделе «Главное — Налоги и отчёты»
2. 2
   Убедитесь, что все первичные документы периода проведены
3. 3
   Откройте «Операции — Закрытие месяца» и выполните все операции последовательно
4. 4
   Проверьте, что операция «Расчёт налога на прибыль» завершилась без ошибок
5. 5
   Откройте проводки операции и сверьте суммы с расчётом налоговой базы
6. 6
   Сформируйте декларацию и сверьте автоматически заполненные строки

Проверьте результат: справка-расчёт и проводки

После выполнения операции откройте её и сформируйте справку-расчёт «Расчёт налога на прибыль». В ней видны налоговая база, ставка, сумма исчисленного налога нарастающим итогом и сумма аванса к доплате или уменьшению за текущий период. Это основной документ для самопроверки.

Сверьте налоговую базу из справки с оборотами по счетам налогового учёта: доходы от реализации, внереализационные доходы, прямые и косвенные расходы. Расхождения чаще всего вызваны документами, где вручную изменены суммы налогового учёта, или операциями, введёнными вручную без отражения в налоговом учёте.

Для ежемесячных авансов, рассчитываемых от прибыли предыдущего квартала, программа распределяет квартальную сумму на три месяца. Проверьте, что в декларации заполнены соответствующие подразделы листа 02 и приложения, а в платёжных поручениях указаны верные КБК для федеральной и региональной частей.

Контрольные точки

Как проверить результат расчёта

Справка-расчёт налога на прибыль

Норма

Налоговая база совпадает с данными налогового учёта, аванс рассчитан от базы по ставке

Тревожный признак

База отличается от оборотов по счетам НУ или операция завершилась с ошибкой

Проводки по счёту 68.04

Норма

Начисление отражено с разбивкой на федеральный и региональный бюджеты

Тревожный признак

Проводок нет или вся сумма отнесена на один бюджет

Декларация по налогу на прибыль

Норма

Авансы в декларации совпадают с начисленными суммами

Тревожный признак

Строки авансов пустые или суммы отличаются от справки-расчёта

Особенности при разных способах уплаты авансов

Ежеквартальные авансовые платежи

При ежеквартальном способе начисление выполняется только в марте, июне, сентябре и декабре — в остальные месяцы операция по налогу на прибыль формирует проводки без начисления платежа к уплате. В декларации заполняются только строки квартальных авансов, ежемесячные распределения отсутствуют.

Ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала

Программа ежемесячно начисляет треть от квартальной суммы предыдущего периода, а по итогам квартала доначисляет или уменьшает платёж исходя из фактической прибыли. Это самый трудоёмкий для проверки вариант: сверяйте и ежемесячные начисления, и квартальную доплату.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Налоговая база определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года, аванс начисляется каждый месяц. Декларация в этом случае представляется также ежемесячно. Переход на этот способ требует уведомления налогового органа, а в программе — соответствующей настройки с начала года.

Сравнение способов уплаты авансов

Ежеквартальные

Подходит при выручке в пределах лимита; минимум расчётов и деклараций, но крупный разовый платёж

Ежемесячные от прибыли предыдущего квартала

Обязателен при превышении лимита; равномерная нагрузка, но возможна переплата при падении прибыли

Ежемесячные по фактической прибыли

Платёж соответствует реальному результату; требует ежемесячной декларации и уведомления инспекции

Типичные ошибки и как их избежать

Наиболее частая проблема — расхождение бухгалтерской и налоговой прибыли без видимой причины. Обычно виноваты ручные операции, в которых не заполнены суммы налогового учёта, или документы с неправильно выбранной статьёй затрат. Найти такие документы помогает отчёт «Анализ состояния налогового учёта»: красная подсветка указывает на нарушение равенства БУ = НУ + ПР + ВР.

Вторая распространённая ошибка — изменение данных прошлого закрытого периода без повторного закрытия месяца. Если вы перепровели документ задним числом, обязательно перезапустите закрытие месяца за все затронутые периоды, иначе авансы останутся рассчитанными от старой базы.

Третья группа ошибок связана с уплатой: начисление в программе не означает перечисление денег. Платёжные поручения формируются отдельно, и сальдо по счёту 68.04.1 нужно сверять с данными налогового органа, чтобы вовремя заметить недоимку или переплату.

Частые вопросы

Почему операция «Расчёт налога на прибыль» не выполняется?

Чаще всего не выполнены предшествующие операции закрытия месяца: амортизация, закрытие затратных счетов, расчёт себестоимости. Откройте список операций и выполните их последовательно сверху вниз — программа сама укажет, какая операция блокирует расчёт.

Как начислить аванс, если в прошлом периоде был убыток?

При убытке прошлого года программа учитывает перенос убытка автоматически, если после реформации баланса сформирована соответствующая запись. Проверьте справку-расчёт: в ней должна быть видна сумма уменьшения базы на убыток в пределах установленных ограничений.

Нужно ли вручную вводить проводки по начислению аванса?

Нет, ручные проводки по счёту 68.04 не рекомендуются: они нарушают автоматический расчёт и сверку с декларацией. Все начисления должна формировать регламентная операция, а ручные корректировки допустимы только в исключительных случаях с пониманием последствий.

Что делать, если сумма аванса в декларации не совпадает со справкой-расчётом?

Сначала обновите декларацию после повторного закрытия месяца — она могла быть сформирована до пересчёта. Если расхождение сохраняется, проверьте настройку способа уплаты авансов и наличие ручных корректировок в отчётном периоде.

Как отразить уплату авансового платежа?

Уплата отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога» по счёту 68.04.1 с указанием уровня бюджета. Платёжное поручение можно сформировать из раздела «Банк и касса» или из задач по уплате налогов в списке задач бухгалтера.

Можно ли изменить способ уплаты авансов в середине года?

Добровольный переход на ежемесячную уплату по фактической прибыли возможен только с начала налогового периода при условии уведомления инспекции. Обязательный переход на ежемесячные авансы при превышении лимита выручки происходит автоматически — в этом случае настройку в программе нужно изменить с того квартала, с которого возникла обязанность.