Как изменить способ начисления амортизации основных средств в 1С

Способ начисления амортизации влияет на сумму ежемесячных расходов, финансовый результат и налоговую базу по налогу на прибыль. В 1С:Бухгалтерии 8.3 параметры амортизации задаются при принятии объекта к учёту, но в процессе эксплуатации их можно и иногда нужно менять: при переходе на линейный метод в налоговом учёте, при исправлении ошибочно указанного способа или при изменении учётной политики.

Важно понимать, что бухгалтерский и налоговый учёт амортизации в 1С ведутся независимо. В бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020 доступны линейный способ, способ уменьшаемого остатка и способ пропорционально количеству продукции. В налоговом учёте по НК РФ организация выбирает линейный или нелинейный метод, причём для зданий, сооружений и передаточных устройств амортизационных групп 8–10 применяется только линейный метод.

Изменение способа оформляется не ручной правкой проводок, а специальными документами: «Изменение параметров амортизации ОС» для бухгалтерского учёта и «Изменение параметров начисления амортизации ОС» или настройками учётной политики — для налогового. Ниже разобраны оба сценария, ограничения и способы проверки результата.

Когда требуется менять способ амортизации

На практике изменение способа амортизации встречается в нескольких типовых ситуациях. Первая — смена учётной политики с нового года: организация решает перейти с нелинейного метода на линейный в налоговом учёте, чтобы упростить расчёты и сблизить бухгалтерский и налоговый учёт. Вторая — обнаружение ошибки: при принятии объекта к учёту указали неверный способ, и амортизация начислялась не так, как требуется.

Третья ситуация — переход на ФСБУ 6/2020 или пересмотр элементов амортизации. Стандарт требует, чтобы способ амортизации наиболее точно отражал распределение экономических выгод от объекта, и допускает его пересмотр. Четвёртая — реорганизация учёта после автоматизации, когда данные перенесены из другой программы и параметры нужно привести к корректным.

Что проверить перед изменением

До внесения изменений убедитесь, что объект основного средства принят к учёту и по нему корректно заполнены исходные данные: первоначальная стоимость, срок полезного использования, дата принятия к учёту. Откройте карточку ОС в разделе «ОС и НМА → Основные средства» и проверьте текущие параметры, а также отчёт «Ведомость амортизации ОС» — он покажет, какой способ применяется сейчас и какие суммы начисляются.

Также определите, в каком учёте нужно менять способ: только в бухгалтерском, только в налоговом или в обоих. Это принципиально, потому что документы и последствия различаются. Если меняется налоговый метод, проверьте учётную политику: раздел «Главное → Учётная политика → Налог на прибыль» содержит переключатель метода амортизации.

Изменение способа амортизации в бухгалтерском учёте

Для бухгалтерского учёта используется документ «Изменение параметров амортизации ОС». Он находится в разделе «ОС и НМА → Параметры амортизации ОС → Изменение параметров амортизации ОС». Создайте новый документ, укажите дату, с которой действует новый способ, и добавьте в табличную часть нужные объекты — вручную или кнопкой «Подбор».

В табличной части для каждого объекта заполните новые значения: способ начисления амортизации, при необходимости — срок полезного использования и ликвидационную стоимость. Программа показывает текущие параметры, что упрощает сравнение. После проведения документа новый способ начнёт действовать со следующего начисления амортизации при закрытии месяца.

1. 1
   Откройте ОС и НМА → Параметры амортизации ОС → Изменение параметров амортизации ОС
2. 2
   Создайте документ и укажите дату изменения
3. 3
   Добавьте объект ОС через «Подбор» или «Добавить»
4. 4
   Укажите новый способ начисления амортизации и при необходимости новый СПИ
5. 5
   Проведите документ
6. 6
   Выполните Операции → Закрытие месяца и проверьте регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств»

Выбор способа по ФСБУ 6/2020

Линейный способ подходит для большинства объектов с равномерным получением выгод — зданий, офисной техники, мебели. Способ уменьшаемого остатка логичен для оборудования, которое интенсивнее используется в первые годы. Способ пропорционально количеству продукции применяют, когда износ напрямую зависит от выработки, например для транспорта или производственных станков.

Изменение метода амортизации в налоговом учёте

В налоговом учёте метод амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учётной политикой в целом по организации, а не по отдельному объекту. Откройте «Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль» или «Главное → Учётная политика» и измените метод амортизации. Изменение действует с начала налогового периода — с 1 января.

Учтите ограничение НК РФ: переход с нелинейного метода на линейный возможен не чаще одного раза в пять лет. Обратный переход — с начала любого налогового периода. Для объектов 8–10 амортизационных групп (здания, сооружения, передаточные устройства) выбора нет — применяется только линейный метод, и программа это контролирует.

Если нужно скорректировать параметры конкретного объекта в налоговом учёте (например, срок амортизации), используйте документ «Изменение параметров начисления амортизации ОС» из того же раздела «ОС и НМА». В нём отдельно указываются значения для бухгалтерского и налогового учёта.

Сравнение вариантов изменения

Документ «Изменение параметров амортизации ОС»

Подходит для смены способа по конкретным объектам в бухгалтерском учёте. Ограничение: не меняет метод в налоговом учёте в целом.

Учётная политика по налогу на прибыль

Меняет метод амортизации для всех объектов в налоговом учёте. Ограничение: действует с 1 января, переход с нелинейного на линейный — не чаще раза в пять лет.

Ручная операция

Только для исправления ошибок прошлых периодов. Ограничение: требует корректировки отчётности и понимания проводок, для штатной смены способа не предназначена.

Проверка результата после изменения

После проведения документов выполните «Операции → Закрытие месяца» за ближайший период. Регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» должна начислить амортизацию уже по новому способу. Откройте справку-расчёт «Амортизация» из формы закрытия месяца — в ней видно, какой способ применён и как рассчитана сумма.

Дополнительно сформируйте «Ведомость амортизации ОС» за период изменения и сравните суммы до и после. Если бухгалтерский и налоговый способы различаются, проверьте отражение разниц по ПБУ 18/02 — при совпадающих стоимостях и сроках смена способа в одном из учётов приведёт к появлению временных разниц.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт амортизации за месяц после изменения

Норма

Указан новый способ, сумма пересчитана по новым правилам

Тревожный признак

Применяется старый способ или операция не выполнена

Ведомость амортизации ОС

Норма

Суммы изменились со месяца, следующего за документом изменения

Тревожный признак

Суммы не изменились — документ не проведён или дата указана неверно

Проводки по счёту 02

Норма

Ежемесячное начисление формируется автоматически

Тревожный признак

Проводки отсутствуют или дублируются

Типичные ошибки и ограничения

Самая частая ошибка — попытка изменить способ прямо в карточке основного средства. Карточка ОС в 1С хранит справочную информацию, а параметры амортизации фиксируются документами и регистрами. Редактирование карточки не изменит алгоритм расчёта.

Вторая ошибка — указание даты изменения внутри уже закрытого месяца. Документ проведётся, но амортизация за этот месяц уже начислена, и при повторном закрытии месяца возможны пересчёты и расхождения с отчётностью. Ставьте дату изменения на конец месяца или на начало нового периода.

Третья ошибка — игнорирование налогового учёта. Пользователь меняет способ только в бухгалтерском учёте и удивляется появлению постоянных и временных разниц. Если цель — сблизить учёты, изменения нужно согласовать по обоим разделам.

Частые вопросы

Можно ли изменить способ амортизации задним числом?

Технически документ можно провести прошлой датой, но это потребует перезакрытия месяцев и, если отчётность сдана, подачи уточнённых деклараций. По ФСБУ 6/2020 смена способа применяется перспективно, поэтому корректный путь — оформить изменение текущей датой.

Нужно ли пересчитывать уже начисленную амортизацию?

Нет. Изменение способа амортизации относится к изменениям оценочных значений и применяется перспективно: новая сумма рассчитывается исходя из остаточной (балансовой) стоимости и оставшегося срока полезного использования.

Почему в документе изменения нет нужного объекта ОС?

Проверьте, что объект принят к учёту, не выбыл и по нему включено начисление амортизации. Объекты в состоянии «Не принят к учёту» или полностью самортизированные в подбор не попадают. Также убедитесь, что у вас есть права на документы раздела ОС.

Как изменить способ амортизации в 1С:Бухгалтерии КОРП для нескольких объектов сразу?

В документе «Изменение параметров амортизации ОС» используйте кнопку «Подбор»: отберите группу объектов по подразделению, группе ОС или другому признаку и добавьте их в табличную часть одним действием. Новый способ задаётся для каждой строки, но можно заполнить первую строку и скопировать значение.

Влияет ли смена способа на налог на имущество?

Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, — да, косвенно: остаточная стоимость зависит от начисленной амортизации в бухгалтерском учёте, поэтому смена способа изменит базу в будущих периодах. Для объектов с кадастровой стоимостью способ амортизации значения не имеет.

Что делать, если после изменения амортизация не начисляется?

Проверьте дату документа изменения, выполнено ли закрытие месяца без ошибок, не истёк ли срок полезного использования и не установлен ли в документе признак прекращения начисления амортизации. Также убедитесь, что остаточная стоимость объекта больше нуля.