Как начислить дивиденды учредителям в 1С:Бухгалтерии

Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8.3 выполняется вручную через документ «Операция, введенная вручную» или документ «Начисление дивидендов» (в зависимости от релиза конфигурации), поскольку типовой автоматизированной обработки для этого нет. Программа не рассчитывает сумму дивидендов сама — бухгалтеру нужно опереться на решение общего собрания участников (или единственного учредителя) о распределении чистой прибыли.

Ключевые моменты процесса: отражение задолженности перед учредителями по кредиту счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» (или 70, если учредитель — сотрудник организации), удержание НДФЛ с физических лиц или налога на прибыль с организаций-учредителей, а затем выплата и перечисление налога в бюджет. Ошибка на любом из этих этапов приводит к искажению отчетности и претензиям налоговой.

Ниже разобран полный цикл: от проверки условий для выплаты до отражения в отчетности 6-НДФЛ. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика проводок одинакова для всех редакций.

Проверьте условия для выплаты дивидендов

Прежде чем делать проводки, убедитесь, что организация вообще вправе распределять прибыль. Закон об ООО запрещает выплату, если есть признаки банкротства, если чистые активы меньше уставного капитала или станут меньше после выплаты, а также если не оплачен уставный капитал полностью. Нарушение этих условий делает выплату незаконной, даже если учредители её получили.

Второе условие — наличие чистой прибыли. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль»: кредитовое сальдо по субсчету 84.01 и есть источник дивидендов. Если на счете убыток (дебетовое сальдо), выплачивать дивиденды нельзя.

Третье условие — решение о распределении прибыли. Для ООО с несколькими участниками оформляется протокол общего собрания, для единственного учредителя — его решение. В документе должны быть указаны суммы, сроки и порядок выплаты. Без этого документа у бухгалтера нет основания для проводок.

Начислите дивиденды ручной операцией

В разделе «Операции» выберите «Операции, введенные вручную» и создайте новый документ с видом «Операция». Дата документа — дата решения собрания (или дата, с которой возникает обязанность выплатить). В табличной части добавьте проводки.

Основная проводка по начислению: Дт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» — Кт 75.02 «Расчеты по выплате доходов». В аналитике счета 75.02 укажите конкретного учредителя — физическое или юридическое лицо из справочника контрагентов. Сумма — полная начисленная сумма дивидендов до удержания налога.

Если учредитель-физлицо одновременно является сотрудником организации, вместо 75.02 используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это важно для корректного заполнения отчетности: дивиденды сотруднику отражаются через зарплатный учет. В этом случае проводка будет Дт 84.01 — Кт 70.

1. 1
   Сформируйте ОСВ по счету 84 и убедитесь в наличии кредитового сальдо по 84.01
2. 2
   Проверьте решение собрания: суммы, учредители, сроки выплаты
3. 3
   Создайте операцию вручную с проводкой Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70) на каждого учредителя
4. 4
   Добавьте проводку удержания налога: Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 (НДФЛ) или 68.04 (прибыль)
5. 5
   Проверьте сальдо: на 75.02 должна остаться сумма к выплате за минусом налога

Удержите налог с дивидендов

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом. С физических лиц удерживается НДФЛ, с организаций-учредителей — налог на прибыль. Ставки зависят от статуса получателя: для резидентов РФ действует прогрессивная шкала НДФЛ, для нерезидентов и иностранных компаний — повышенные ставки. Точные ставки уточняйте в актуальной редакции НК РФ, так как они периодически меняются.

Проводка по удержанию НДФЛ: Дт 75.02 — Кт 68.01 «НДФЛ». Если учредитель — организация, то Дт 75.02 — Кт 68.04 «Налог на прибыль». Налог удерживается из суммы дивидендов, то есть учредитель получает на руки сумму за минусом налога.

Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний в текущем или прошлых периодах, налоговая база по выплачиваемым дивидендам уменьшается на полученные суммы — это позволяет избежать двойного налогообложения. Расчет ведется по специальной формуле из НК РФ, и его лучше оформить бухгалтерской справкой.

Выплатите дивиденды и перечислите налог

Выплата оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (или «Перечисление дивидендов», если такой вид есть в вашем релизе). Счет дебета — 75.02 с аналитикой по учредителю, сумма — сумма к выплате после удержания налога. Для учредителя-сотрудника выплата проходит через кассу или зарплатный проект с использованием счета 70.

Срок выплаты установлен законом: не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли, если иное не предусмотрено уставом. Просрочка дает учредителю право требовать выплату через суд.

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет в общие сроки для налогового агента — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (с учетом действующих правил по единому налоговому платежу и уведомлениям). Оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога», счет 68.01.

Сравнение вариантов учета

Счет 75.02 — учредитель не сотрудник

Стандартный вариант для физлиц и организаций без трудовых отношений. Выплата через расчеты с контрагентами, в 6-НДФЛ попадает через ручное отражение или документ начисления дивидендов.

Счет 70 — учредитель является сотрудником

Дивиденды проходят через зарплатный контур. Упрощает отражение в 6-НДФЛ и выплату, но требует внимательности, чтобы дивиденды не смешались с оплатой труда.

Документ «Начисление дивидендов»

Доступен в отдельных релизах 1С:Бухгалтерии. Автоматически формирует проводки и заполняет регистры НДФЛ. Если документ есть в вашей версии — используйте его вместо ручной операции.

Отразите дивиденды в отчетности

Дивиденды физическим лицам включаются в расчет 6-НДФЛ: сумма дохода, вычеты (если применимо) и удержанный налог отражаются в периоде выплаты. В свежих релизах 1С данные подтягиваются автоматически при использовании документа «Начисление дивидендов»; при ручных проводках нужно проверить заполнение регистров НДФЛ и при необходимости ввести документ «Операция учета НДФЛ».

По итогам года по каждому получателю-физлицу формируется справка о доходах (приложение к годовому 6-НДФЛ) с кодом дохода 1010 «Дивиденды». Проверьте, что суммы в справке совпадают с проводками по счетам 75.02 и 68.01.

Если дивиденды выплачивались организациям, подается декларация по налогу на прибыль с заполненным листом 03 — он отражает расчет налога, удержанного налоговым агентом. Декларация подается за период выплаты, даже если у самой организации нет других обязательств по прибыли.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 75.02 после выплаты

Норма

Сальдо нулевое или равно невыплаченному остатку по решению собрания

Тревожный признак

Зависшие суммы без документов выплаты

Сальдо 68.01 по НДФЛ с дивидендов

Норма

Налог удержан и перечислен, сальдо по выплаченной части закрыто

Тревожный признак

Налог удержан, но не перечислен в срок

6-НДФЛ против проводок

Норма

Суммы дохода и налога в отчете совпадают с оборотами 75.02 и 68.01

Тревожный признак

Расхождения между отчетом и учетом

Типичные ошибки при начислении дивидендов

Самая частая ошибка — выплата дивидендов при отсутствии чистой прибыли или без решения собрания. Такие суммы налоговая переквалифицирует: для физлица это может быть признано иным доходом, а проводки придется сторнировать. Всегда сначала проверяйте счет 84 и наличие протокола.

Вторая ошибка — неправильный счет расчетов. Если учредитель-сотрудник получил дивиденды через 75.02, отчетность по НДФЛ может заполниться некорректно, а при проверке возникнут вопросы. Правило простое: есть трудовой договор — используйте 70, нет — 75.02.

Третья группа ошибок связана с налогом: применение вычетов к дивидендам (что запрещено), использование неверной ставки для нерезидента, пропуск срока перечисления НДФЛ. Каждая из них ведет к недоимке, пеням и штрафу налогового агента.

Перед начислением сформируйте бухгалтерскую справку с расчетом: сумма прибыли к распределению, доля каждого учредителя, ставка и сумма налога, итог к выплате. Такая справка закрывает большинство вопросов при проверке и упрощает сверку с 6-НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли выплачивать дивиденды ежеквартально?

Да, закон позволяет распределять прибыль ежеквартально, раз в полугодие или раз в год. Промежуточные дивиденды начисляются на основании промежуточной отчетности тем же порядком: решение собрания, проводка Дт 84.01 — Кт 75.02, удержание налога. Убедитесь, что на дату каждого решения выполняются ограничения по чистым активам.

Какой счет использовать, если учредитель — единственный и он же директор?

Если с учредителем заключен трудовой договор, дивиденды корректнее проводить через счет 70 — это обеспечит правильное отражение в 6-НДФЛ и регистрах НДФЛ. Проводки: начисление Дт 84.01 — Кт 70, удержание Дт 70 — Кт 68.01, выплата Дт 70 — Кт 51.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не входят в базу по страховым взносам, даже если получатель работает в организации. Взносы начисляются только на выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ.

Что делать, если в программе нет документа «Начисление дивидендов»?

Используйте «Операцию, введенную вручную» из раздела «Операции». Для корректного попадания данных в 6-НДФЛ дополнительно проверьте регистры НДФЛ: при необходимости введите документ «Операция учета НДФЛ» из раздела «Зарплата и кадры» — «Все документы по НДФЛ».

Нужно ли уведомление по ЕНП при перечислении НДФЛ с дивидендов?

Да, если налог перечисляется в составе единого налогового платежа до подачи отчетности, в которой он будет отражен, требуется уведомление об исчисленных суммах. В 1С оно формируется из раздела отчетности по ЕНП. Сроки подачи уведомления и уплаты уточняйте по действующим правилам.

Как начислить дивиденды учредителю-организации?

Проводка аналогична: Дт 84.01 — Кт 75.02 с аналитикой по контрагенту-юрлицу. Удерживается налог на прибыль: Дт 75.02 — Кт 68.04. По итогам периода выплаты подается декларация по налогу на прибыль с листом 03, где раскрывается расчет удержанного налога.