Как в 1С Бухгалтерии 8 ред. 3.0 отразить начисление и уплату налога на прибыль в составе ЕНП

С 2023 года налог на прибыль организации уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП): деньги перечисляются на единый налоговый счет, а инспекция сама распределяет их по обязательствам на основании уведомлений и деклараций. В 1С Бухгалтерии 8 редакции 3.0 этот механизм поддержан штатно: программа начисляет налог регламентной операцией, формирует уведомление об исчисленных суммах и отражает уплату на счете 68.90 «Единый налоговый счет».

Главное изменение для бухгалтера — разделение двух процессов. Начисление налога по-прежнему отражается на счете 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и не зависит от факта уплаты. Уплата же проводится через счет 68.90, и задолженность по налогу погашается не платежным поручением напрямую, а зачетом средств ЕНП на основании уведомления или представленной декларации.

Ошибки в этой схеме приводят к «зависшим» остаткам: кредитовое сальдо по 68.04.1 не закрывается, хотя деньги в бюджет ушли, или наоборот — на 68.90 копится дебетовый остаток, который программа не распределяет. Ниже разобран полный цикл: от настройки учетной политики до проверки результата после закрытия месяца.

Проверка настроек учетной политики и счетов

Перед первым начислением убедитесь, что в разделе «Главное — Учетная политика» выбрана система налогообложения «Общая» и установлен признак применения ПБУ 18/02, если организация его применяет. Способ учета отложенных налоговых активов и обязательств (балансовый метод) влияет на состав проводок регламентной операции, но не на сам факт начисления налога.

Проверьте, что в плане счетов используются типовые субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» (с аналитикой по уровням бюджета — федеральный и региональный), 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» (технический счет для распределения по бюджетам) и 68.90 «Единый налоговый счет». Если конфигурация обновлена до актуального релиза, эти счета присутствуют автоматически.

В разделе «Главное — Налоги и отчеты» на закладке «Налог на прибыль» укажите порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячные авансовые с доплатой по кварталу, ежемесячные по фактической прибыли или только ежеквартальные (при соблюдении лимита выручки). От этой настройки зависит, какие суммы программа рассчитает в регламентной операции и какие уведомления предложит сформировать.

Начисление налога регламентной операцией

Начисление налога на прибыль выполняется в обработке «Операции — Закрытие месяца». Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» стоит последней в списке и выполняется только после успешного завершения предыдущих операций: расчета амортизации, закрытия затратных счетов, расчета торговой наценки и других. Если хотя бы одна операция не выполнена, налоговая база будет искажена.

При проведении операции программа сравнивает бухгалтерскую и налоговую прибыль, рассчитывает налог по ставкам, действующим для федерального и регионального бюджетов, и формирует проводки. В типичном случае без ПБУ 18/02 это Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 с разбивкой по субконто «Уровни бюджета»: отдельно федеральный бюджет, отдельно бюджет субъекта РФ.

Если организация применяет ПБУ 18/02 балансовым методом, проводки сложнее: программа рассчитывает условный расход (доход) по налогу, отражает отложенные налоговые активы и обязательства на счетах 09 и 77, а расход по налогу на прибыль выводит на счет 99.02. Итоговая сумма к уплате на 68.04.1 при этом должна совпасть с расчетом декларации.

По ссылке из регламентной операции доступен отчет-расшифровка «Расчет налога на прибыль». В нем видно, из какой налоговой базы исходила программа, какие ставки применены и как налог распределен между бюджетами. Сохраняйте эту справку в составе документов месяца — она подтверждает расчет при проверках.

Контрольные точки

Как проверить результат начисления

Сальдо 68.04.1 по уровням бюджета

Норма

Кредитовое сальдо равно сумме налога к уплате по расчету, разбито на федеральный и региональный бюджеты

Тревожный признак

Сальдо нулевое, хотя прибыль есть, или нет разбивки по бюджетам

Справка-расчет налога

Норма

Налоговая база совпадает с данными налогового учета (анализ счета 99 по виду учета НУ)

Тревожный признак

База в справке не сходится с оборотами НУ — есть ошибки в закрытии затрат

Счет 68.04.2

Норма

Нулевое сальдо после проведения операции

Тревожный признак

Остаток на конец месяца — операция проведена с ошибкой или вручную изменена

Формирование уведомления об исчисленных суммах

Уведомление об исчисленных суммах налогов — обязательный элемент ЕНП для платежей, по которым срок уплаты наступает раньше срока представления декларации. По налогу на прибыль это касается ежемесячных и квартальных авансовых платежей внутри года. По итогам года уведомление не подается, если декларация представлена до срока уплаты, — инспекция возьмет сумму из нее.

В 1С уведомление формируется из раздела «Операции — Уведомления об исчисленных суммах налогов» или через помощник «1С-Отчетность». Программа предлагает создать уведомление автоматически на основании начисленных сумм: укажите период, и она подтянет данные с счета 68.04.1. Проверьте КБК: для налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты действуют отдельные коды, и в уведомлении каждая сумма указывается со своим КБК.

После отправки уведомления через 1С-Отчетность и получения квитанции о приеме проведите документ «Уведомление об исчисленных суммах» в базе, если он не был проведен автоматически. Именно проведение этого документа формирует зачет: суммы с 68.04.1 переносятся в расчеты по ЕНП, и задолженность по налогу считается погашенной за счет средств на едином налоговом счете.

Уплата: платежное поручение на ЕНП

Платеж в составе ЕНП оформляется документом «Платежное поручение» с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите «Единый налоговый платеж» — программа подставит счет 68.90 и реквизиты казначейского счета единого налогового счета. КБК для ЕНП единый для всех налогов, в полях платежки не указываются ОКТМО конкретного налога, основание и период платежа в прежнем виде.

После загрузки выписки банка создается документ «Списание с расчетного счета» с проводкой Дт 68.90 Кт 51. Дебетовое сальдо на 68.90 означает, что на едином налоговом счете есть деньги, которые инспекция распределит по уведомлениям и декларациям. Это нормальное состояние, а не переплата по конкретному налогу.

Общая рекомендация по сумме: перечисляйте на ЕНП столько, чтобы хватило на все ближайшие обязательства — налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы. Программа в разделе «Главное — Задачи организации» показывает сводные сроки и суммы, что помогает рассчитать размер пополнения единого налогового счета.

1. 1
   Выполните закрытие месяца и проверьте начисление налога по справке-расчету
2. 2
   Сформируйте и отправьте уведомление об исчисленных суммах (для авансовых платежей)
3. 3
   Проведите документ уведомления в базе, чтобы отразить зачет
4. 4
   Создайте платежное поручение с видом «Уплата налога», налог — «Единый налоговый платеж»
5. 5
   Загрузите выписку банка и проверьте проводку Дт 68.90 Кт 51
6. 6
   Сверьте сальдо 68.04.1 и 68.90: задолженность по налогу должна быть закрыта зачетом

Зачет ЕНП в счет налога: как это отражается в учете

Зачет средств единого налогового счета в счет обязательства по налогу на прибыль отражается по-разному в зависимости от источника обязательства. Если обязательство возникло из уведомления — зачет формируется при проведении документа «Уведомление об исчисленных суммах»: программа делает внутреннюю запись, закрывающую кредит 68.04.1 за счет дебета 68.90.

Если обязательство определяется декларацией (годовой налог, а также ситуации, когда декларация подана раньше срока уплаты), зачет выполняется регламентными операциями закрытия месяца по данным о сроках уплаты. В типовой конфигурации обороты по зачету видны в отчете «Анализ счета 68.90» и в карточке счета 68.04.1.

Контрольный признак корректного зачета: после срока уплаты налога сальдо 68.04.1 по соответствующему уровню бюджета равно нулю (при условии, что денег на ЕНП хватило). Если сальдо осталось кредитовым — либо уведомление не проведено, либо на едином налоговом счете недостаточно средств, и программа не выполнила зачет.

Удобно ежемесячно формировать отчет «Анализ счета 68.90» вместе с оборотно-сальдовой ведомостью по 68.04.1. Связка этих двух отчетов сразу показывает, какие обязательства закрыты зачетом, а какие «висят» без оплаты. Это быстрее, чем искать расхождения в карточках счетов.

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — ручные проводки по счету 68.04.1. Бухгалтеры по привычке «закрывают» налог вручную: Дт 68.04.1 Кт 51 или Дт 68.04.1 Кт 68.90. Это ломает автоматический зачет: программа не видит обязательства, уведомление формируется некорректно, а сальдо по счетам перестает сходиться с лицевым счетом в инспекции. Решение — сторнировать ручные операции и дать программе выполнить зачет штатно.

Вторая ошибка — неверный вид налога в платежном поручении. Если вместо «Единый налоговый платеж» выбран конкретный налог на прибыль, проводка уйдет напрямую на 68.04.1, минуя 68.90. Такой платеж нужно исправить: переключить вид операции и налог в документе списания, перепровести его и проверить движения по счетам.

Третья группа ошибок связана с уведомлениями: не проведен документ после отправки, указан неверный отчетный период или КБК. Непроведенное уведомление — самая безобидная ситуация: проведите его, и зачет отразится. Ошибку в периоде или КБК исправляйте новым (корректирующим) уведомлением с правильными данными.

Сверка с бюджетом и контроль остатков

После завершения квартала выполните сверку с налоговым органом через 1С-Отчетность: запросите справку о состоянии расчетов и выписку операций по единому налоговому счету. Сопоставьте сальдо 68.90 в программе с остатком ЕНП по данным инспекции. Расхождения обычно объясняются неучтенными платежами, пенями или уточненными декларациями.

Для внутреннего контроля используйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68» с группировкой по субсчетам. Нормальная картина на дату после уплаты: нулевое или минимальное сальдо по 68.04.1 и дебетовый остаток на 68.90, соответствующий свободным средствам на едином налоговом счете.

Если организация получила требование об уплате по налогу на прибыль, хотя все суммы начислены и оплачены, проверьте три вещи: проведено ли уведомление, достаточно ли было денег на ЕНП на дату зачета и не ушла ли переплата на другой налог по приоритету распределения. Отрицательное сальдо ЕНП означает недоимку, по которой начисляются пени.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление по годовому налогу на прибыль?

Нет, если декларация за год представлена до срока уплаты налога — инспекция берет сумму обязательства из декларации. Уведомления подаются только по авансовым платежам в течение года, поскольку срок их уплаты наступает раньше, чем сдается отчетность за соответствующий период.

Почему после уплаты на 68.04.1 осталось кредитовое сальдо?

Чаще всего не проведен документ «Уведомление об исчисленных суммах» в базе — отправка через 1С-Отчетность сама по себе проводку не создает. Вторая возможная причина — на едином налоговом счете недостаточно средств, и зачет выполнен частично. Проверьте дебетовый остаток 68.90 и статус уведомления.

Можно ли платить налог на прибыль отдельным платежным поручением со своим КБК?

Нет, для организаций обязателен порядок уплаты через единый налоговый счет: все платежи идут на КБК ЕНП. Распределение по конкретным налогам выполняет инспекция на основании уведомлений и деклараций. Платежка «напрямую» по КБК налога на прибыль будет отнесена к невыясненным и не погасит обязательство.

Что делать, если в уведомлении ошиблись суммой?

Подайте новое уведомление с корректными данными за тот же период — оно заменит прежнее. В 1С скорректируйте сумму в документе уведомления, перепроведите его и отправьте повторно через 1С-Отчетность до наступления срока уплаты. Если срок уже прошел, действуйте по актуальным разъяснениям ФНС: как правило, корректирующее уведомление принимается и после срока.

Как отразить уплату, если организация на ЕНП, но платит за прошлые периоды по требованию?

Доплату по требованию также перечисляйте на единый налоговый счет документом с видом «Единый налоговый платеж» (Дт 68.90 Кт 51). Инспекция сама направит средства на погашение недоимки. В учете начисление по требованию отразите по 68.04.1, после чего зачет с 68.90 выполнится в обычном порядке при наличии средств.

Где в 1С посмотреть, сколько денег осталось на едином налоговом счете?

Сформируйте отчет «Анализ счета 68.90» или оборотно-сальдовую ведомость по этому счету: дебетовое сальдо показывает средства, доступные для зачета. Для точной сверки запросите через 1С-Отчетность справку о принадлежности суммы ЕНП — данные программы и инспекции могут отличаться из-за пеней и уточнений.