Как в 1С 8 начислить налог на имущество

Налог на имущество организаций в 1С 8 (Бухгалтерия предприятия 3.0) начисляется автоматически регламентной операцией, но корректный результат зависит от предварительной настройки: ставок, льгот, способа отражения затрат и правильной регистрации объектов основных средств. Если хотя бы один элемент настроен неверно, программа либо не начислит налог вовсе, либо посчитает его с ошибкой, и расхождение вскроется при сдаче декларации.

Механизм расчета одинаков для большинства релизов 1С:Бухгалтерии 8.3: программа берет остаточную стоимость основных средств (или кадастровую стоимость для отдельных объектов), применяет ставку региона и формирует проводку Дт 26 (20, 44) — Кт 68.08. Авансовые платежи рассчитываются ежеквартально, итоговый налог — по итогам года.

Ниже разобран полный цикл: от проверки учетной политики до формирования декларации и типичных ошибок, из-за которых налог начисляется неправильно.

Проверка учетной политики и настроек налога

Начинать нужно не с расчета, а с настроек. Откройте раздел «Главное → Налоги и отчеты» и перейдите на вкладку «Налог на имущество». Здесь задается ставка налога — по умолчанию программа подставляет значение, установленное Налоговым кодексом, но регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому сверьте значение с региональным законом.

В этом же разделе проверьте срок уплаты и наличие льгот. Если организация применяет льготу по отдельным объектам или в целом, это должно быть отражено в настройках, иначе программа начислит налог в полном объеме. Льготы задаются либо для всей организации, либо точечно для конкретных основных средств.

Отдельно обратите внимание на флажок уплаты авансовых платежей. Если в вашем регионе отчетные периоды установлены, авансы начисляются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Если флажок не установлен, программа будет рассчитывать налог только по итогам года.

Настройка способов отражения расходов

Проводка по начислению налога формируется на основании способа отражения расходов. Перейдите по ссылке «Способы отражения расходов» в настройках налога на имущество. По умолчанию налог относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы», но учетная политика организации может предусматривать иное: счета 20, 25, 44 или 91.02.

Если у организации несколько видов деятельности или объекты используются в разных подразделениях, способов отражения может быть несколько. В этом случае для отдельных объектов ОС способ отражения задается индивидуально в карточке регистрации объекта.

Проверьте, что для каждого подразделения, на балансе которого числятся основные средства, задан корректный способ. Пустое поле приведет либо к ошибке при закрытии месяца, либо к отнесению всей суммы на счет по умолчанию.

Регистрация объектов основных средств

Налоговая база формируется из данных об основных средствах, поэтому критично, чтобы все объекты были корректно приняты к учету документом «Принятие к учету ОС» с указанием счета учета 01 и порядка начисления амортизации. Объекты, не принятые к учету, в расчет налога не попадут.

Объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости

Это стандартный случай: программа сама рассчитывает среднегодовую (среднюю) стоимость как сумму остаточных стоимостей на 1-е число каждого месяца, деленную на количество месяцев плюс один. Никаких дополнительных настроек для таких объектов не требуется — достаточно корректного учета ОС и амортизации.

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости

Для объектов, включенных в региональный перечень облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания и подобные), требуется дополнительная регистрация. Откройте «Справочники → Основные средства», найдите объект и в карточке укажите кадастровый номер и кадастровую стоимость, либо используйте специализированный регистр через раздел настроек налога на имущество.

Дата установления кадастровой стоимости имеет значение: если объект внесен в перечень в середине года, налог по нему рассчитывается с учетом коэффициента владения. Убедитесь, что дата в регистре соответствует дате включения объекта в региональный перечень.

1. 1
   Проверьте ставку налога и льготы в «Главное → Налоги и отчеты → Налог на имущество»
2. 2
   Задайте способы отражения расходов по счетам затрат
3. 3
   Проверьте принятие к учету всех объектов ОС и начисление амортизации
4. 4
   Зарегистрируйте кадастровую стоимость для объектов из регионального перечня
5. 5
   Выполните «Закрытие месяца» за последний месяц квартала или года
6. 6
   Откройте справку-расчет «Налог на имущество» и сверьте базу и сумму

Начисление налога через закрытие месяца

Само начисление выполняется автоматически. Откройте «Операции → Закрытие месяца», выберите последний месяц отчетного периода (март, июнь, сентябрь или декабрь) и выполните обработку. В списке регламентных операций появится строка «Расчет налога на имущество».

Если операция отсутствует в списке, значит, программа не видит объектов налогообложения: проверьте, есть ли на балансе организации основные средства и не применяется ли освобождение. Если операция есть, но завершилась с ошибкой, откройте её и прочитайте сообщение — чаще всего причина в незаполненном способе отражения расходов или отсутствии ставки.

По результату операции формируется проводка Дт 26 (или иной счет затрат) — Кт 68.08 «Налог на имущество». Сумма авансового платежа за квартал рассчитывается как четверть произведения средней стоимости на ставку; годовой налог определяется от среднегодовой стоимости с зачетом ранее начисленных авансов.

Перед закрытием месяца убедитесь, что амортизация за этот месяц начислена. Остаточная стоимость ОС напрямую влияет на налоговую базу: если амортизация не проведена, налог будет завышен.

Проверка расчета: справка-расчет и декларация

После выполнения операции откройте справку-расчет «Налог на имущество» — она доступна из формы закрытия месяца по щелчку на операцию. В справке видно, из каких объектов сложилась налоговая база, какая применена ставка и как рассчитана итоговая сумма. Это главный инструмент самопроверки.

Сверьте базу по справке с остаточной стоимостью по оборотно-сальдовой ведомости: счет 01 минус счет 02 на каждое 1-е число месяцев периода. Расхождения обычно означают, что какой-то объект принят к учету позже начала периода, выбыл, либо ошибочно не участвует в расчете.

Декларация по налогу на имущество формируется через «Отчеты → Регламентированные отчеты». Программа заполняет её на основании тех же данных, что и справку-расчет, поэтому предварительная сверка избавляет от исправлений в самой декларации. Авансовые расчеты по итогам кварталов сдавать не нужно — отчитываются только по итогам года, но начислять авансы в учете обязательно, если отчетные периоды установлены регионом.

Контрольные точки

Как проверить результат

Наличие операции в закрытии месяца

Норма

Операция «Расчет налога на имущество» выполнена без ошибок

Тревожный признак

Операции нет или она с ошибкой — проверьте ставку и способы отражения

Налоговая база в справке-расчете

Норма

База совпадает с остаточной стоимостью по ОСВ (01 минус 02)

Тревожный признак

База меньше или больше — ищите непринятые, выбывшие или необлагаемые объекты

Проводка по начислению

Норма

Дт счета затрат — Кт 68.08 на сумму из справки-расчета

Тревожный признак

Проводки нет или счет затрат не соответствует учетной политике

Типичные ошибки и их устранение

Самая частая проблема — налог начисляется не со всех объектов. Причина обычно в том, что основное средство принято к учету документом без указания порядка начисления амортизации или с неверным счетом учета. Проверьте карточку ОС и документ принятия к учету.

Вторая распространенная ошибка — объект, облагаемый по кадастровой стоимости, одновременно попадает в расчет по среднегодовой стоимости, и налог задваивается. Такое происходит, если кадастровая стоимость зарегистрирована, но в карточке ОС не установлен признак обложения по кадастровой стоимости, или наоборот. Проверьте, что объект учитывается только одним способом.

Третья группа ошибок связана с движимым имуществом. Движимые ОС, принятые к учету после 2013 года, налогом на имущество не облагаются (за исключением отдельных случаев). В 1С это контролируется группой учета ОС и датой принятия — убедитесь, что недвижимость и движимые объекты разграничены корректно.

Особые ситуации и ограничения

Если организация применяет УСН или является плательщиком иного спецрежима, налог на имущество начисляется только по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. В 1С это обрабатывается автоматически по системе налогообложения из учетной политики, но регистрацию кадастровых объектов никто не отменяет.

Для обособленных подразделений с отдельным балансом налог рассчитывается и уплачивается по месту нахождения подразделения. В 1С для этого в карточке подразделения устанавливается признак отдельного баланса, а расчет ведется раздельно. Если недвижимость расположена в другом регионе, но подразделение не выделено, налог уплачивается по месту нахождения объекта — это требует ручного контроля КПП и ОКТМО в декларации.

Учтите ограничение типового механизма: сложные схемы льготирования, частичное владение объектом в течение месяца и нестандартные коэффициенты могут потребовать ручной корректировки расчета. В таких случаях начисление оформляют операцией, введенной вручную, с последующей сверкой декларации.

Часто задаваемые вопросы

Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет налога на имущество»?

Операция появляется только в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) и при наличии облагаемых объектов. Если её нет, проверьте: приняты ли ОС к учету, не применяется ли освобождение от налога, и установлен ли флажок уплаты авансовых платежей для промежуточных кварталов.

Как начислить налог, если объект куплен в середине года?

Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, ничего дополнительно делать не нужно: остаточная стоимость попадет в расчет с месяца, следующего за принятием к учету. Для объектов по кадастровой стоимости программа применит коэффициент владения автоматически, если корректно указана дата регистрации кадастровой стоимости.

Можно ли начислить налог вручную, минуя регламентную операцию?

Да, через «Операции → Операции, введенные вручную» проводкой Дт счета затрат — Кт 68.08. Но тогда справка-расчет и декларация могут не совпасть с проводкой, а при следующем закрытии месяца регламентная операция может начислить налог повторно. Ручной способ оправдан только для нестандартных ситуаций с последующим контролем.

Облагаются ли налогом объекты на счете 03 «Доходные вложения»?

Да, доходные вложения в материальные ценности (например, сдаваемая в аренду недвижимость) включаются в налоговую базу. Типовая 1С учитывает остатки по счету 03 в расчете налога на имущество, но проверить это по справке-расчету стоит обязательно.

Что делать, если налог начислен в двойном размере по одному объекту?

Проверьте, не облагается ли объект одновременно по кадастровой и среднегодовой стоимости. Откройте карточку ОС и регистр кадастровых стоимостей: объект должен числиться только в одном режиме. После исправления настроек перепроведите закрытие месяца — сумма пересчитается автоматически.