Как удержать НДФЛ с дивидендов в 1С 8.3

Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляются не через зарплатные документы, а через операции вручную или документ «Начисление дивидендов» — в зависимости от того, является ли получатель сотрудником организации. НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода, и от корректности этих проводок зависит, как налог попадёт в 6-НДФЛ и справки о доходах.

Основная сложность — правильно выбрать ставку налога, вид дохода и дату фактического получения дохода. Ошибка в любом из этих параметров приводит к расхождениям в отчётности и требованиям пояснений от налоговой инспекции.

Ниже разобран рабочий порядок действий для типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3: от начисления дивидендов до проверки отчёта 6-НДФЛ.

Какие ставки НДФЛ применяются к дивидендам

Ставка налога зависит от налогового статуса получателя на дату выплаты. Для налоговых резидентов РФ дивиденды облагаются по ставке 13%, а с суммы превышения установленного порога дохода — по повышенной ставке 15%. Для нерезидентов применяется ставка 15%, если международным договором об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное.

Важно: к дивидендам не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Налог считается с полной суммы начисленного дохода. Также дивиденды не облагаются страховыми взносами, даже если получатель является сотрудником организации.

Перед расчётом проверьте статус получателя: если учредитель провёл за пределами России значительную часть года, он может быть нерезидентом, и применение ставки 13% будет ошибкой, которую придётся исправлять уточнёнными расчётами.

Начисление дивидендов в 1С 8.3

Способ отражения зависит от того, работает ли учредитель в организации. Для учредителя, не являющегося сотрудником, используется ручная операция. Для учредителя-сотрудника в свежих релизах доступен специальный документ.

Учредитель — сотрудник организации

Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» → «Начисление дивидендов» (или «Операции» → «Начисление дивидендов» в зависимости от релиза). Создайте документ, укажите получателя, период, за который распределяется прибыль, и сумму. Программа сама сформирует проводки по начислению дивидендов и исчислению НДФЛ.

Учредитель — не сотрудник

Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Добавьте проводку: дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», кредит 75.02 «Расчёты по выплате доходов», субконто — учредитель (должен присутствовать в справочнике «Контрагенты» или «Физические лица» в зависимости от настройки счёта). Сумма — полная начисленная сумма дивидендов до удержания налога.

Второй проводкой в этой же операции удержите налог: дебет 75.02, кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента». Сумма — рассчитанный НДФЛ. В результате кредиторская задолженность перед учредителем на счёте 75.02 будет равна сумме к выплате «на руки».

1. 1
   Проверьте наличие решения собрания о распределении прибыли и остаток на счёте 84
2. 2
   Создайте операцию вручную: Дт 84.01 Кт 75.02 на полную сумму дивидендов
3. 3
   Добавьте проводку Дт 75.02 Кт 68.01 на сумму НДФЛ
4. 4
   Выплатите дивиденды через списание с расчётного счёта или выдачу из кассы
5. 5
   Проверьте попадание данных в 6-НДФЛ и справку о доходах физлица

Как отразить удержание НДФЛ при выплате

НДФЛ считается удержанным в момент фактической выплаты дохода. Дата получения дохода по дивидендам — день перечисления денег на счёт учредителя или выдачи из кассы. Именно эта дата попадает в строку 100 расчёта 6-НДФЛ.

Выплату оформляют документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» (или перечислением по реквизитам физлица) с указанием счёта 75.02, либо «Выдача наличных» при выплате из кассы. Сумма платежа — начисленные дивиденды минус НДФЛ.

Срок перечисления налога в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты дохода. Уплату оформляют стандартным платёжным поручением на уплату налога с указанием КБК НДФЛ налогового агента.

Как дивиденды попадают в 6-НДФЛ

Дивиденды отражаются в расчёте 6-НДФЛ обособленно от зарплаты: в разделе 1 и 2 они показываются отдельными блоками по соответствующей ставке. Если учредитель — сотрудник и использовался документ «Начисление дивидендов», программа заполнит отчёт автоматически при условии, что выплата проведена корректным документом.

При ручном начислении через операцию программа может не увидеть доход для целей отчётности, потому что регистры НДФЛ заполняются только штатными документами. В этом случае данные в 6-НДФЛ придётся дополнить вручную или использовать документы подсистемы учёта зарплаты («Ведомость» с соответствующей настройкой, если подсистема включена).

Годовая справка о доходах физлица (приложение к 6-НДФЛ) также формируется по регистрам. Проверьте, что код дохода указан верный — для дивидендов это код 1010.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75.02

Норма

После выплаты сальдо по учредителю равно нулю

Тревожный признак

Остаток не закрыт — выплата отражена не по тому субконто или не в полной сумме

Отчёт 6-НДФЛ, раздел 2

Норма

Дата получения дохода совпадает с датой платежа, ставка и сумма налога верны

Тревожный признак

Дивиденды отсутствуют в отчёте или попали в блок с другой ставкой

Справка о доходах физлица

Норма

Доход отражён с кодом 1010, налог исчислен и удержан

Тревожный признак

Справка пустая — доход не прошёл по регистрам НДФЛ

Типичные ошибки и как их избежать

Самая распространённая проблема — начисление через ручную операцию без последующего отражения в регистрах НДФЛ. Бухгалтер видит корректные проводки, но 6-НДФЛ формируется пустым. Решение — либо использовать штатный документ «Начисление дивидендов», либо вручную корректировать регистры через документ «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ»).

Вторая ошибка — применение вычетов к дивидендам. Если программа при расчёте уменьшила базу на стандартный вычет, проверьте вид дохода: для дивидендов вычеты не положены, и налог должен быть пересчитан вручную.

Третья ошибка — неверная дата дохода. Некоторые бухгалтеры указывают дату решения собрания или последний день месяца начисления. Для дивидендов это всегда дата фактической выплаты, и смещение даты нарушает сроки перечисления налога.

Особые ситуации

Дивиденды учредителю — юридическому лицу

Если получатель — организация, удерживается налог на прибыль, а не НДФЛ. Проводка по удержанию: дебет 75.02, кредит 68.34. Ставка зависит от доли участия и срока владения: при доле от 50% и владении не менее установленного периода может применяться ставка 0%, иначе — 13%. Данные отражаются в декларации по налогу на прибыль (лист 03), а не в 6-НДФЛ.

Невыплаченные дивиденды

Если учредитель не обратился за выплатой и срок исковой давности истёк, дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли проводкой Дт 75.02 Кт 84.01. НДФЛ в этом случае не возникает, так как доход фактически не получен.

Дивиденды из прибыли прошлых лет

Распределить можно прибыль любых прошлых периодов, если есть решение собрания и нет ограничений (убыток по балансу, неоплаченный уставный капитал, признаки банкротства). Порядок отражения в 1С не отличается — меняется только период, за который распределяется прибыль, указываемый в документе.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Учредитель работает в организации по трудовому договоруИспользуйте документ «Начисление дивидендов» — регистры НДФЛ заполнятся автоматически

Учредитель не является сотрудникомНачислите через операцию вручную и при необходимости добавьте «Операцию учёта НДФЛ» для отчётности

Получатель — юридическое лицоУдерживайте налог на прибыль через счёт 68.34 и отражайте в листе 03 декларации, а не в 6-НДФЛ

6-НДФЛ сформировался без дивидендовПроверьте, прошёл ли доход по регистрам НДФЛ, и добавьте операцию учёта НДФЛ

Проверка перед сдачей отчётности

Перед отправкой 6-НДФЛ сверьте три величины: сумму начисленных дивидендов по решению собрания, оборот по кредиту 75.02 и данные раздела 2 расчёта. Все три должны совпадать по сумме дохода, а удержанный налог по счёту 68.01 — с суммой в строке налога удержанного.

Дополнительно сформируйте анализ счёта 68.01 и проверьте, что налог по дивидендам перечислен в бюджет в срок. Расхождение между удержанным и перечисленным налогом — частый повод для требований инспекции.

Частые вопросы

Можно ли начислить дивиденды через документ «Начисление зарплаты»?

Нет. Дивиденды не являются оплатой труда и не должны проходить по счёту 70 для целей зарплаты. Для учредителя-сотрудника используйте отдельный документ «Начисление дивидендов», чтобы доход корректно попал в регистры НДФЛ с кодом 1010.

Что делать, если дивиденды выплачены, но в 6-НДФЛ их нет?

Проверьте, каким документом оформлено начисление. Ручная операция не заполняет регистры НДФЛ. Добавьте документ «Операция учёта НДФЛ» с датой выплаты, суммой дохода с кодом 1010 и удержанным налогом, затем перезаполните отчёт.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет, независимо от того, является ли получатель сотрудником. Дивиденды — это распределение прибыли, а не выплата в рамках трудовых отношений, поэтому взносы на них не начисляются.

Какой КБК указывать при уплате НДФЛ с дивидендов?

Используется КБК налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговым агентом. Актуальный код проверьте в справочнике КБК в программе или на сайте ФНС, так как коды периодически обновляются.

Как отразить дивиденды, если организация на УСН?

Порядок тот же: упрощёнка не освобождает организацию от обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов. Начисление, удержание налога и отчётность 6-НДФЛ оформляются в общем порядке.

Можно ли выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?

Да, если это предусмотрено решением собрания. Датой получения дохода будет день передачи имущества, а налоговая база — рыночная стоимость переданного имущества. Поскольку удержать налог из неденежной выплаты невозможно, агент удерживает его из ближайших денежных выплат этому лицу, а при их отсутствии сообщает в инспекцию о невозможности удержания.