Учет и Финансы · 10 мин
Как учитывать малоценные основные средства в 1С
Как учитывать малоценные основные средства в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 6/2020: установка лимита, поступление, списание на расходы, забалансовый учет МЦ.
После перехода на ФСБУ 6/2020 организация вправе самостоятельно установить лимит стоимости основных средств и списывать объекты ниже этого лимита на расходы единовременно — без начисления амортизации. Такие объекты принято называть малоценными основными средствами или малоценкой: инструменты, офисная мебель, оргтехника, инвентарь. В 1С:Бухгалтерии 8 для них предусмотрен отдельный, упрощенный порядок учета, который важно настроить правильно, чтобы не исказить ни бухгалтерскую отчетность, ни налог на прибыль.
Главная сложность в том, что малоценка физически остается у компании и используется годами, а в балансе её уже нет. Поэтому программа предлагает забалансовый учет таких объектов: материальная ответственность сохраняется, инвентаризация проводится, а затрат в отчетности нет. Ниже разберем, как установить лимит, какие документы оформлять при поступлении и выбытии, и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что считать малоценным основным средством
ФСБУ 6/2020 не содержит термина «малоценные основные средства» — это устоявшееся название объектов, которые по всем признакам являются основными средствами (используются дольше 12 месяцев, приносят экономическую выгоду, не предназначены для перепродажи), но их стоимость ниже лимита, установленного организацией. Стандарт разрешает списывать такие объекты на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
Лимит организация определяет сама с учетом существенности и закрепляет в учетной политике. На практике встречаются значения от 20 000 до 100 000 рублей, но нормативного ограничения сверху нет — важно, чтобы лимит был обоснован и применялся последовательно. В налоговом учете действует фиксированная граница: объекты дороже 100 000 рублей амортизируются, дешевле — списываются в материальные расходы. Из-за различий лимитов в бухгалтерском и налоговом учете могут возникать разницы по ПБУ 18/02.
Настройка учетной политики и лимита стоимости
Откройте раздел «Главное» → «Учетная политика» и убедитесь, что применяется ФСБУ 6/2020. Лимит стоимости основных средств задается в регистре сведений «Параметры учета ОС» (доступен из раздела «ОС и НМА» или через «Еще» в учетной политике, в зависимости от версии конфигурации). Укажите сумму лимита и дату, с которой он действует.
Лимит устанавливается один раз и применяется ко всем объектам, принимаемым к учету после указанной даты. Менять его задним числом не следует: пересмотр лимита оформляется с новой даты и влияет только на будущие поступления. Ранее учтенные объекты не переклассифицируются.
Дополнительно проверьте, что в плане счетов активен забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Именно на него программа относит малоценные объекты после списания стоимости, чтобы сохранить количественный учет по материально ответственным лицам.
- 1Откройте «Главное» → «Учетная политика» и проверьте, что применяется ФСБУ 6/2020
- 2Перейдите в регистр «Параметры учета ОС» и создайте запись с датой начала действия
- 3Укажите сумму лимита, согласованную с учетной политикой организации
- 4Зафиксируйте то же значение в тексте учетной политики на соответствующий период
- 5Проверьте на тестовом документе, что объект ниже лимита списывается без амортизации
Поступление малоценного объекта
Малоценные основные средства приходуются стандартным документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» из раздела «Покупки». Вид операции зависит от ситуации: если объект не требует монтажа, используйте «Основные средства» — тогда счет учета 08.04 заполняется автоматически. Если требуется сборка или монтаж, используйте «Оборудование» со счетом 07, а затем перенесите стоимость на 08 документом «Принятие к учету ОС».
В табличной части укажите номенклатуру из справочника «Основные средства», количество и цену. Программа сама сопоставит стоимость объекта с лимитом: если она ниже лимита, при принятии к учету будет предложен упрощенный порядок — списание на расходы. Важно, чтобы стоимость одного объекта (а не всей партии) сравнивалась с лимитом: десять стульев по 8 000 рублей — это десять малоценных объектов, а не один на 80 000.
Если поставщик выставил один документ на партию
При поступлении партии однотипных объектов создайте в справочнике ОС отдельные карточки на каждый объект или используйте групповое создание элементов. Это нужно для корректного забалансового учета и инвентаризации: списать или передать конкретный объект можно только при наличии отдельной карточки.
Принятие к учету и списание на расходы
Ключевой документ — «Принятие к учету ОС» из раздела «ОС и НМА». В нем выбирается объект, указывается материально ответственное лицо, местонахождение и способ отражения расходов. Для малоценного объекта порядок учета в бухгалтерском учете будет «Списание на расходы при принятии к учету» — программа подставит его автоматически, если стоимость ниже лимита.
При проведении формируются проводки: списание стоимости с 08.04 на счет затрат (20, 25, 26, 44 — по способу отражения расходов) и одновременно оприходование объекта на забалансовый счет МЦ.04 по количеству и ответственному лицу. Амортизация по такому объекту не начисляется ни в месяце принятия к учету, ни в последующих.
В налоговом учете стоимость малоценки включается в материальные расходы. Если бухгалтерский лимит отличается от налогового (100 000 рублей), для объектов в «пограничной» зоне возникнут временные разницы: например, объект за 80 000 рублей при бухгалтерском лимите 40 000 рублей в бухучете амортизируется, а в налоговом списывается сразу. Программа отразит это по правилам ПБУ 18/02 автоматически, если она применяется.
Забалансовый учет и инвентаризация малоценки
После списания стоимости объект продолжает числиться на счете МЦ.04 в количественном выражении с привязкой к материально ответственному лицу и подразделению. Это позволяет контролировать сохранность имущества, которого уже нет в балансе. Передача объекта другому сотруднику оформляется документом «Передача материалов в эксплуатацию» или специализированными документами перемещения — в зависимости от версии конфигурации.
Для инвентаризации используйте документ «Инвентаризация ОС» или отчет «Инвентаризационная опись» с отбором по забалансовому счету. Расхождения между учетными данными и фактическим наличием — типичная проблема: малоценка часто теряется, ломается и списывается неформально. Выявленные недостачи оформляйте документом списания с МЦ.04 с отражением недостачи по правилам учета.
Как проверить результат
Стоимость списана с 08.04 на счет затрат, объект оприходован на МЦ.04
Объект встал на счет 01 и начала начисляться амортизация
Видны количество и материально ответственные лица
Счет пуст — забалансовый учет не ведется
Стоимость малоценки отражена в расходах единовременно
Расходы размазаны по месяцам — значит, выбран порядок с амортизацией
Списание и выбытие малоценных объектов
Когда малоценный объект приходит в негодность, его нужно снять с забалансового учета документом «Списание ОС» с указанием причины. Проводка затрагивает только счет МЦ.04 — на финансовый результат списание не влияет, поскольку стоимость уже отнесена на расходы ранее.
При продаже малоценного объекта ситуация иная: доход от реализации признается в полном объеме, а расхода по балансовой стоимости нет, поскольку она равна нулю. Оформите реализацию стандартным документом, а затем снимите объект с МЦ.04. Не забудьте про НДС и налог на прибыль: налоговые обязательства возникают независимо от того, что объект давно списан в бухучете.
Частые ошибки и их последствия
Самая распространенная ошибка — ручная корректировка проводок вместо правильной настройки документа. Ручные операции ломают связку между бухгалтерским и забалансовым учетом: при закрытии месяца и инвентаризации появляются расхождения, которые трудно отследить. Если типовой документ дает не тот результат, ищите причину в настройках лимита и способах отражения расходов, а не правьте проводки вручную.
Вторая группа ошибок связана с налоговым учетом. Если бухгалтерский лимит выше 100 000 рублей, объекты в диапазоне от 100 000 до бухгалтерского лимита в налоговом учете должны амортизироваться — программа сделает это только при корректном выборе порядка учета в документе принятия к учету. Проверяйте закладку налогового учета в документе до проведения.
Что важно запомнить
Задайте лимит в параметрах учета ОС и закрепите его в учетной политике. Принимайте малоценку документом «Принятие к учету ОС» с порядком «Списание на расходы», контролируйте сохранность на счете МЦ.04 и оформляйте выбытие документально. Лимит сравнивается со стоимостью единицы объекта, а различия бухгалтерского и налогового лимитов порождают разницы по ПБУ 18/02.
Частые вопросы
Можно ли установить лимит 100 000 рублей, чтобы совпасть с налоговым учетом?
Да, это распространенная практика: при одинаковых лимитах не возникает разниц по ПБУ 18/02 для малоценных объектов. Однако лимит должен быть обоснован с точки зрения существенности для вашей отчетности — формально ФСБУ 6/2020 требует учитывать значимость таких объектов для пользователей отчетности.
Что делать, если малоценный объект купили до перехода на ФСБУ 6/2020?
Объекты, принятые к учету ранее, продолжают учитываться по старым правилам до выбытия: если амортизация уже начислялась, она продолжается. Новый лимит применяется только к объектам, принятым к учету после даты его установления.
Нужно ли начислять амортизацию по малоценке в налоговом учете?
Нет. Объекты стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете не признаются амортизируемым имуществом — их стоимость включается в материальные расходы после ввода в эксплуатацию.
Как передать малоценный объект другому сотруднику?
Оформите документ перемещения по забалансовому счету МЦ.04 с изменением материально ответственного лица. Бухгалтерской стоимости операция не затрагивает, но сохраняет корректную аналитику для инвентаризации и контроля сохранности.
Программа не предлагает списание на расходы при принятии к учету. В чем причина?
Проверьте три вещи: задан ли лимит в регистре «Параметры учета ОС» на дату документа, не превышает ли стоимость объекта этот лимит с учетом всех затрат на счете 08, и применяется ли в учетной политике ФСБУ 6/2020. Чаще всего причина в отсутствующей или устаревшей записи о лимите.
Можно ли вообще не вести забалансовый учет малоценки?
Формально забалансовый учет — это способ контроля сохранности, а не требование стандарта, и организация вправе выбрать иной способ контроля, закрепив его в учетной политике. Однако на практике отказ от аналитического учета списанных объектов почти всегда приводит к потерям имущества и проблемам при инвентаризации.