Как учитывать малоценку по новому ФСБУ в 1С 8.3

Под «малоценкой» бухгалтеры обычно понимают имущество, которое по сроку использования формально является основным средством, но стоит дешевле установленного организацией лимита. С переходом на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» порядок учета таких объектов изменился: лимит стоимости организация теперь устанавливает самостоятельно в учетной политике, а затраты на приобретение списываются в расходы единовременно.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) учет малоценных активов поддержан типовыми средствами, но требует правильной первоначальной настройки: нужно определить лимит в учетной политике, выбрать счета учета и разобраться с разницей между бухгалтерским и налоговым учетом, где лимит закреплен Налоговым кодексом на уровне 100 000 рублей.

Ошибки в этой области приводят к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом, некорректному имущественному составу и проблемам при инвентаризации. Ниже разобран практический порядок действий: от настройки учетной политики до проверки результата и типичных ошибок.

Что изменилось с введением ФСБУ 6/2020

До применения ФСБУ 6/2020 действовало правило: основные средства стоимостью не более 40 000 рублей за единицу можно было списывать в расходы сразу, и этот порог был закреплен в ПБУ 6/01. Новый стандарт убрал фиксированную величину из текста нормы: теперь организация сама определяет лимит, исходя из существенности информации об активах для пользователей отчетности.

Это означает, что лимит может быть любым обоснованным значением — например, 40 000, 100 000 или иная величина, соразмерная масштабам бизнеса. Главное условие — лимит должен быть закреплен в учетной политике и применяться последовательно. Менять лимит произвольно в течение года нельзя: изменение учетной политики оформляется с начала следующего отчетного года, кроме особых случаев.

В налоговом учете ничего не изменилось: имущество дороже 100 000 рублей признается амортизируемым, а более дешевое списывается в материальные расходы. Поэтому при бухгалтерском лимите, отличном от 100 000 рублей, между учетами возникают временные разницы, которые 1С отражает автоматически при применении ПБУ 18/02.

Настройка учетной политики и лимита в 1С 8.3

Первый шаг — зафиксировать лимит в учетной политике организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 откройте раздел «Главное — Учетная политика». Здесь настраиваются параметры налогового учета и отражения операций. Сам бухгалтерский лимит в программе не задается отдельным числовым полем — он закрепляется в приказе об учетной политике организации и реализуется на практике через выбор способа учета при поступлении актива.

Проверьте настройку функциональности: раздел «Главное — Функциональность», закладка «ОС и НМА» должна быть включена, чтобы были доступны документы по основным средствам. Для забалансового учета малоценки используется счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» — он присутствует в типовом плане счетов.

Также убедитесь, что в разделе «Главное — Настройки налогов и отчетов» корректно заполнены параметры по налогу на прибыль, поскольку именно от них зависит, как программа рассчитает временные разницы при расхождении лимитов БУ и НУ.

1. 1
   Закрепите лимит стоимости ОС в приказе об учетной политике организации
2. 2
   Проверьте включение функциональности «ОС и НМА» в разделе «Главное — Функциональность»
3. 3
   Настройте учетную политику в разделе «Главное — Учетная политика»
4. 4
   Проверьте наличие счета МЦ.04 в плане счетов
5. 5
   Настройте параметры налога на прибыль для корректного расчета разниц

Как оформить поступление малоценного актива

Есть два основных сценария поступления малоценки в 1С 8.3, и выбор зависит от того, как организация решила учитывать такие активы документально.

Сценарий 1: поступление как оборудование с последующим списанием

Если актив приходуется как объект, требующий контроля, используйте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Оборудование» (счет 08.04) или сразу «Основные средства». Затем, если объект не принимается к учету как ОС из-за лимита, стоимость списывается в расходы. На практике чаще применяют упрощенный вариант: поступление сразу на счет 10 (материалы) или на затратный счет, поскольку объект не признается ОС в бухучете.

Сценарий 2: поступление как материалы с переводом в эксплуатацию

Наиболее распространенный способ — оприходовать объект документом «Поступление (акты, накладные)», вид операции «Товары (накладная)», на счет 10.01 или 10.09 (инвентарь и хозяйственные принадлежности). Затем документом «Передача материалов в эксплуатацию» (раздел «Склад») объект списывается на затратный счет (20, 25, 26, 44) с одновременной постановкой на забалансовый счет МЦ.04 в количественном выражении с указанием материально ответственного лица.

В документе «Передача материалов в эксплуатацию» важно правильно выбрать способ отражения расходов и указать МОЛ — именно по этим данным строится дальнейший контроль имущества и инвентаризация забалансовых ценностей.

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Если бухгалтерский лимит установлен ниже 100 000 рублей, возникает ситуация: объект в бухучете списан в расходы сразу, а в налоговом — тоже списан, если дешевле 100 000. Разниц нет. Проблема появляется, когда бухгалтерский лимит выше 100 000 рублей (некоторые организации устанавливают его выше) или когда объект в БУ признается ОС, а в НУ — нет.

Типичная ситуация: объект стоит 80 000 рублей, бухгалтерский лимит — 40 000. В бухучете это основное средство с амортизацией, в налоговом — материальные расходы сразу. Возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое 1С рассчитывает автоматически при закрытии месяца, если применяется ПБУ 18/02 (в настройках учетной политики выбран соответствующий вариант учета отложенных налогов).

Проверить расчет разниц можно в справке-расчете «Отложенный налог на прибыль», которая формируется при выполнении регламентной операции закрытия месяца. Если разницы не рассчитываются, проверьте, не отключен ли учет по ПБУ 18/02 и корректно ли заполнены данные по объекту ОС.

Списание, инвентаризация и контроль малоценки

Хотя стоимость малоценки списана в расходы, само имущество физически существует и используется. Контроль ведется через забалансовый счет МЦ.04. При выбытии (поломка, износ, утрата) оформляется документ «Списание материалов из эксплуатации» (раздел «Склад»), который снимает объект с забалансового учета.

Для инвентаризации используется документ «Инвентаризация товаров на складе» с включением забалансовых счетов или специализированные отчеты. Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04 с детализацией по МОЛ и номенклатуре удобно использовать как инвентарную опись: она показывает, что числится за каждым ответственным лицом.

Периодически сверяйте фактическое наличие с данными МЦ.04. Расхождения (объект списан физически, но числится на забалансе, или наоборот) — признак того, что документы выбытия оформлялись не вовремя.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету МЦ.04

Норма

Есть количественные остатки по переданным в эксплуатацию объектам с разбивкой по МОЛ

Тревожный признак

Счет пустой, хотя малоценка покупалась, — объекты не поставлены на забалансовый учет

Справка-расчет отложенного налога

Норма

Разницы рассчитаны по объектам с расхождением БУ и НУ

Тревожный признак

Разницы отсутствуют при объективно разных лимитах — проверьте настройки ПБУ 18/02

Карточка счета затрат (20, 26, 44)

Норма

Стоимость малоценки списана в расходы в периоде передачи в эксплуатацию

Тревожный признак

Объекты «зависли» на счете 10 — передача в эксплуатацию не оформлена

Типичные ошибки при учете малоценки в 1С

Первая распространенная ошибка — принятие малоценного объекта к учету как полноценного ОС на счет 01 с начислением амортизации в бухучете, хотя учетная политика позволяет списать его сразу. Это увеличивает трудоемкость и создает лишние разницы с налоговым учетом.

Вторая ошибка — отсутствие забалансового учета. Стоимость списана, имущество «исчезло» из учета, и через год никто не может ответить, где находятся мониторы, инструменты и оргтехника. При инвентаризации это превращается в проблему.

Третья ошибка — непоследовательное применение лимита: одинаковые объекты учитываются по-разному в зависимости от настроения бухгалтера или настроек конкретного документа. Лимит должен применяться ко всем объектам единообразно в течение отчетного года.

Частые вопросы по учету малоценки в 1С 8.3

Какой лимит стоимости установить в учетной политике по ФСБУ 6/2020?

Стандарт не задает конкретную величину — организация определяет ее сама исходя из существенности. Многие выбирают 100 000 рублей, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет и избавиться от временных разниц. Другой распространенный вариант — 40 000 рублей по привычке от старого ПБУ 6/01. Выбор закрепите в приказе об учетной политике.

Обязательно ли вести забалансовый учет малоценки на счете МЦ.04?

ФСБУ 6/2020 требует обеспечить контроль за наличием и движением списанных в расходы активов. Забалансовый учет — стандартный способ выполнить это требование, и в 1С он поддержан счетом МЦ.04. Формально можно организовать контроль иначе (например, в отдельном регистре), но на практике МЦ.04 — самый простой вариант.

Что делать, если малоценка уже учтена как основное средство с амортизацией?

Если объект стоит ниже лимита, но был принят на счет 01, это не фатальная ошибка: такой учет не занижает расходы, а растягивает их. Однако для единообразия лучше привести учет в соответствие с учетной политикой. Исправление оформляется сторнирующими и корректирующими записями; при значительных суммах проконсультируйтесь с аудитором, так как может потребоваться ретроспективный пересчет.

Как в 1С списать малоценку при выбытии или поломке?

Используйте документ «Списание материалов из эксплуатации» из раздела «Склад». В нем указывается номенклатура, МОЛ и количество. Документ снимает объект с забалансового счета МЦ.04. Поскольку стоимость уже была списана в расходы при передаче в эксплуатацию, дополнительных затратных проводок в бухучете обычно не возникает.

Применяется ли лимит 100 000 рублей в налоговом учете к каждому объекту отдельно?

Да, лимит применяется к стоимости единицы объекта, а не к общей сумме партии. Десять компьютеров по 90 000 рублей каждый в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом, хотя общая сумма покупки — 900 000 рублей. Дробить один объект на части искусственно, чтобы уложиться в лимит, нельзя — это риск претензий при проверке.