Как учитывать лизинг в 1С

Учёт лизинга в 1С после перехода на ФСБУ 25/2018 заметно изменился: лизингополучатель признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде независимо от того, на чьём балансе числится предмет лизинга по договору. В 1С:Бухгалтерии 8 эти операции автоматизированы через документы раздела «ОС и НМА», но корректность результата зависит от правильного заполнения первичных данных: графика платежей, ставки дисконтирования и условий выкупа.

Материал ориентирован на типовую 1С:Бухгалтерию 8.3 актуальных релизов. Если у вас 1С:Комплексная автоматизация или ERP, логика та же, но документы находятся в других разделах. Перед началом работы убедитесь, что программа обновлена: механизм учёта по ФСБУ 25/2018 дорабатывался от релиза к релизу, и в старых версиях часть операций приходится отражать вручную.

Ключевые исходные данные, которые нужно подготовить до ввода документов: договор лизинга с графиком платежей, акт приёма-передачи предмета лизинга, справка лизингодателя о стоимости имущества (для налогового учёта), выкупная цена и порядок её уплаты. Без этих сведений программа не сможет корректно рассчитать обязательство по аренде и амортизацию.

Подготовка: что настроить в программе до отражения лизинга

Сначала проверьте учётную политику: раздел «Главное → Настройки → Учётная политика». Убедитесь, что в параметрах учёта ОС включён учёт по ФСБУ 25/2018 — в актуальных релизах он применяется по умолчанию, но при переносе базы со старых версий настройку стоит перепроверить. Там же задаётся способ начисления амортизации и счета учёта по умолчанию.

Заполните справочник контрагентов: создайте карточку лизингодателя и заведите договор с видом, соответствующим лизингу (в типовой конфигурации договор создаётся прямо из документа поступления в лизинг). В договоре укажите валюту расчётов и порядок оплаты — от этого зависят проводки по расчётам.

Проверьте счета учёта. Для ППА используется счёт 01.03 (или аналогичный субсчёт в зависимости от методики конфигурации), амортизация ППА — 02.03, обязательства по аренде — 76 с соответствующими субсчетами (например, 76.07). Если в вашей базе план счетов дорабатывался, сверьте, какие счета подставляет документ, до проведения первого периода.

Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства

Основной документ — «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). На первой закладке укажите лизингодателя, договор и предмет лизинга — создайте новый элемент справочника «Основные средства». Здесь же вводится первоначальная стоимость для налогового учёта: по НК РФ это расходы лизингодателя на приобретение имущества, которые подтверждаются его справкой. Не путайте эту сумму с общей суммой лизинговых платежей по договору — это разные величины.

На закладке с графиком платежей заполните все платежи по договору, включая авансовый и выкупной. Программа на основе графика и ставки дисконтирования рассчитает приведённую стоимость обязательства — именно она станет балансовой оценкой ППА в бухгалтерском учёте. Ставку дисконтирования укажите ту, что определена вашей учётной политикой (обычно ставка, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок).

После проведения документа проверьте движения через кнопку «Дт/Кт». Должны сформироваться записи по признанию ППА и обязательства по аренде в бухгалтерском учёте, а в налоговом учёте — отражение предмета лизинга по стоимости лизингодателя. Разница между бухгалтерской и налоговой оценкой — нормальное явление, она приводит к отложенным налогам, которые программа рассчитает при закрытии месяца.

1. 1
   Создайте карточку контрагента-лизингодателя и договор
2. 2
   Откройте «ОС и НМА → Поступление в лизинг» и создайте документ
3. 3
   Заведите предмет лизинга в справочнике ОС, укажите стоимость для НУ по справке лизингодателя
4. 4
   Заполните график платежей полностью, включая аванс и выкупную цену
5. 5
   Укажите ставку дисконтирования из учётной политики
6. 6
   Проведите документ и проверьте проводки через «Дт/Кт»

Ежемесячные операции: платежи, проценты и амортизация

Каждый месяц по лизингу выполняется три блока операций. Первый — оплата лизингового платежа: стандартное «Списание с расчётного счёта» с видом операции по оплате поставщику. Второй — документ «Услуги лизинга» (или счёт-фактура лизингодателя с соответствующей операцией): он начисляет проценты по обязательству и уменьшает его остаток на сумму платежа без НДС. Третий — амортизация ППА, которая начисляется автоматически регламентной операцией при закрытии месяца.

Входной НДС по лизинговым платежам принимается к вычету на основании счетов-фактур лизингодателя в обычном порядке. Убедитесь, что документ «Услуги лизинга» зарегистрировал счёт-фактуру — иначе НДС не попадёт в книгу покупок.

Контролируйте ежемесячно остаток обязательства по аренде: он должен уменьшаться в соответствии с графиком. Если остаток «застыл» или растёт, чаще всего причина в том, что документ «Услуги лизинга» не создан за период либо в нём неверно указана сумма платежа.

Контрольные точки

Как проверить корректность ежемесячного учёта

Остаток обязательства по аренде (счёт 76.07 и связанные)

Норма

Уменьшается каждый месяц согласно графику платежей

Тревожный признак

Остаток не меняется или увеличивается

Амортизация ППА в оборотно-сальдовой ведомости

Норма

Начисляется ежемесячно с месяца, следующего за принятием к учёту

Тревожный признак

Амортизации нет или сумма резко отличается от ожидаемой

Книга покупок

Норма

Счета-фактуры лизингодателя попадают в книгу покупок

Тревожный признак

НДС по лизингу отсутствует в декларации

Налоговый учёт и разницы

Главная сложность лизинга — расхождение бухгалтерского и налогового учёта. В БУ амортизируется ППА по приведённой стоимости обязательства, а проценты признаются отдельно. В НУ предмет лизинга амортизируется по стоимости лизингодателя, а часть платежа сверх амортизации относится на прочие расходы. Из-за этого возникают временные разницы и отложенные налоговые активы/обязательства.

Типовая 1С при включённом ПБУ 18/02 рассчитывает отложенные налоги автоматически при закрытии месяца. Ваша задача — правильно ввести исходные стоимости в документе «Поступление в лизинг» и не редактировать вручную проводки по разницам. Ручные корректировки ломают автоматический расчёт и приводят к «висящим» остаткам по счёту 09/77.

Если организация применяет упрощённые способы учёта и имеет право не применять ФСБУ 25/2018 в полном объёме, проверьте, какой вариант учёта закреплён в учётной политике, и настройте программу соответственно — смешивать подходы нельзя.

Выкуп предмета лизинга

После уплаты всех платежей, включая выкупную цену, создайте документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Программа переведёт объект из ППА в собственные основные средства: спишет остаточную стоимость ППА и накопленную амортизацию, сформирует собственное ОС. В налоговом учёте объект продолжит амортизироваться или, если выкупная цена мала, может учесться иначе — в зависимости от величины и лимитов, действующих для амортизируемого имущества.

Перед выкупом сверьте с лизингодателем остаток обязательств: все платежи должны быть оплачены и отражены в учёте. Если на момент выкупа по счетам расчётов осталось сальдо, документ выкупа может сформировать некорректные проводки.

Типичные ошибки и ограничения

Отдельное ограничение: если договор лизинга расторгается досрочно или предмет изымается, типовые документы такой сценарий покрывают не полностью — часть операций (списание ППА, зачёт обязательства, отражение неустоек) придётся оформлять операциями вручную с привлечением методиста или аудитора.

Ещё один риск — валютный лизинг: курсовые разницы по обязательству пересчитываются на каждую отчётную дату, и в старых релизах этот механизм требовал ручных корректировок. Перед учётом валютного договора проверьте поведение программы на тестовой копии.

Проверка результата и отчётность

Итоговый контроль выполняйте по трём точкам. Во-первых, оборотно-сальдовая ведомость: остаток ППА минус амортизация должен соответствовать расчётной балансовой стоимости, а обязательство по аренде — графику платежей с учётом дисконтирования. Во-вторых, справка-расчёт амортизации и справка-расчёт отложенных налогов при закрытии месяца — они показывают, как программа посчитала разницы. В-третьих, декларация по налогу на прибыль: расходы по лизингу должны попасть в состав амортизации и прочих расходов корректно и без дублирования.

Полезно раз в квартал сверять взаиморасчёты с лизингодателем по акту: сальдо по оплатам в программе должно совпадать с данными контрагента. Расхождения обычно означают непроведённый платёж или счёт-фактуру.

Частые вопросы

Чем отличается учёт лизинга, если предмет числится на балансе лизингодателя?

По ФСБУ 25/2018 для лизингополучателя балансовая схема одинакова независимо от того, у кого на балансе числится имущество по договору: в любом случае признаются ППА и обязательство по аренде. Условие договора о балансодержателе влияет в основном на налог на имущество и на отдельные нюансы налогового учёта, но не на саму схему документов в 1С.

Можно ли учитывать лизинг в 1С:Бухгалтерии базовой версии?

Да, документы по лизингу доступны и в базовой версии. Ограничения базовой поставки касаются количества организаций в одной базе и одновременной работы пользователей, а не функциональности учёта лизинга.

Какую ставку дисконтирования указать, если она не прописана в договоре?

Используйте ставку, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок и под сопоставимое обеспечение — например, ставку по фактически полученным кредитам или рыночные предложения банков. Выбранный подход закрепите в учётной политике и применяйте последовательно ко всем договорам.

Что делать, если лизинг начался в прошлом периоде, а в программе его не отражали?

Введите документ «Поступление в лизинг» датой фактического получения имущества и восстановите последовательность закрытия месяцев начиная с того периода. Учтите, что это может потребовать подачи уточнённых деклараций по налогу на прибыль и НДС — объём корректировок зависит от давности периода.

Нужно ли отражать авансовый лизинговый платёж отдельно?

Да. Аванс включается в график платежей при расчёте обязательства, а его фактическая оплата отражается обычным банковским документом. Зачёт аванса происходит по мере начисления платежей через документы «Услуги лизинга» — проверяйте, чтобы аванс не «завис» на счёте расчётов до конца договора.