Учет и Финансы · 12 мин
Как учитывать лизинг в 1С с 2022 года по ФСБУ 25/2018
Как учитывать лизинг в 1С с 2022 года по ФСБУ 25/2018: настройка программы, поступление в лизинг, начисление платежей, амортизация ППА и выкуп предмета лизинга.
С 2022 года аренда и лизинг в бухгалтерском учете отражаются по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Для лизингополучателя это означает отказ от привычной схемы «счет 76 + расходы по платежам»: предмет лизинга признается в виде права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде. В 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) эта методология реализована штатными документами, но требует корректной настройки и понимания логики программы.
Материал ориентирован на лизингополучателя — организацию на общей системе налогообложения, которая получает имущество в лизинг и отражает операции в 1С:Бухгалтерии 8.3. Отдельно разобраны особенности для упрощенцев и организаций, имеющих право на упрощенный учет. Налоговый учет лизинга по-прежнему ведется по правилам главы 25 НК РФ, поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом возникают разницы, которые программа обрабатывает через ПБУ 18/02.
Перед началом работы убедитесь, что у вас актуальный релиз конфигурации: механизмы учета по ФСБУ 25/2018 дорабатывались от версии к версии, и на старых релизах часть документов и операций может отсутствовать или работать иначе.
Что изменилось в учете лизинга с переходом на ФСБУ 25/2018
Главное изменение — предмет лизинга теперь всегда признается на балансе лизингополучателя, независимо от того, на чьем балансе он числится по условиям договора. В бухгалтерском балансе появляются два новых объекта: право пользования активом (внеоборотный актив) и обязательство по аренде (обязательство). Стоимость ППА формируется из приведенной (дисконтированной) стоимости будущих лизинговых платежей плюс связанные затраты.
Вместо списания лизинговых платежей в расходы лизингополучатель начисляет амортизацию ППА и проценты по обязательству по аренде. Обязательство постепенно погашается фактическими платежами. В налоговом учете для целей налога на прибыль порядок прежний: лизинговые платежи признаются в расходах (за минусом амортизации, если имущество на балансе лизингополучателя в НУ), поэтому между БУ и НУ возникают временные разницы.
Упрощенный порядок доступен организациям с правом на упрощенный бухучет (кроме подлежащих обязательному аудиту): они могут оценивать обязательство по номинальной сумме платежей без дисконтирования. В 1С выбор методики задается настройкой учетной политики.
Подготовка 1С:Бухгалтерии к учету лизинга
Проверьте настройки функциональности: раздел «Главное — Настройки — Функциональность», на закладке «ОС и НМА» должен быть включен признак «Лизинг» (в ряде релизов — «Аренда и лизинг»). Без этого документы по лизингу не появятся в интерфейсе. Затем откройте учетную политику организации и проверьте параметры учета основных средств и аренды.
Если организация применяет ПБУ 18/02, убедитесь, что в учетной политике выбран корректный вариант учета отложенных налогов (балансовый метод применяется в актуальных релизах по умолчанию). Именно через ПБУ 18/02 программа будет отражать разницы между бухгалтерским ППА и налоговым учетом лизингового имущества.
Договор с лизингодателем заведите в справочнике «Договоры» с видом «С поставщиком» — специального вида «лизинг» в договорах нет, принадлежность к лизингу определяется документом поступления. Рекомендуется завести отдельный договор на каждый лизинговый контракт, чтобы аналитика по обязательствам не смешивалась.
- 1Обновите конфигурацию до актуального релиза
- 2Включите функциональность «Лизинг» в настройках
- 3Проверьте учетную политику: ПБУ 18/02, методы амортизации
- 4Заведите договор с лизингодателем и график платежей из договора
- 5Сверьте план счетов: должны использоваться субсчета 01.03, 02.03, 76.07
Отражение поступления предмета лизинга
Получение имущества оформляется документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). В документе указывается контрагент-лизингодатель, договор, предмет лизинга (создается как объект основных средств), сумма лизинговых платежей по договору, выкупная стоимость, срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации. Программа на основании графика платежей рассчитывает приведенную стоимость обязательства.
При проведении документа формируются проводки по дебету счета 08 (вложения во внеоборотные активы) и кредиту счета 76.07 «Расчеты по аренде» на величину обязательства, затем ППА принимается к учету на счет 01.03 «Арендованное имущество». В налоговом учете первоначальная стоимость определяется иначе — как сумма расходов лизингодателя на приобретение имущества (по данным, указанным в договоре или справке лизингодателя), поэтому суммы в колонках БУ и НУ будут различаться. Это нормально.
Ставку дисконтирования программа может рассчитать автоматически исходя из графика платежей и справедливой стоимости имущества, либо ее можно задать вручную — например, если организация использует ставку привлечения заемных средств. Выбранный подход закрепите в учетной политике, это требование ФСБУ 25/2018.
Ежемесячные операции: платежи, амортизация, проценты
Начисление лизингового платежа оформляется документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». Документ уменьшает обязательство по аренде (дебет 76.07, кредит 76.07.2 или аналогичный субсчет расчетов, в зависимости от релиза) и отражает входной НДС по счету-фактуре лизингодателя. Оплата платежа проводится обычным списанием с расчетного счета.
Амортизация ППА и проценты по обязательству начисляются автоматически при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца»: амортизация — операцией «Амортизация и износ основных средств», проценты — операцией «Начисление процентов по аренде» (начисляются в дебет 91.02 в корреспонденции со счетом обязательства). Проверяйте после закрытия месяца, что обе операции выполнены без ошибок и суммы сходятся с расчетными справками.
В налоговом учете лизинговый платеж (за вычетом НДС) признается расходом, а амортизация по налоговой стоимости имущества начисляется отдельно, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя в НУ. Разницы между БУ и НУ программа фиксирует на счетах с признаком ВР/ПР и формирует отложенные налоги.
Как проверить ежемесячный учет
Уменьшается на сумму основного долга в составе платежа
Остаток не меняется или растет без причины
Проводка Дт затратного счета Кт 02.03
Операция отсутствует или сумма нулевая
Начислены на 91.02 по расчету программы
Проценты не начисляются или дублируются
Суммы совпадают с графиком договора
Расхождения с графиком лизингодателя
Выкуп предмета лизинга
По окончании договора (или досрочно) выкуп имущества оформляется документом «Выкуп предмета лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ списывает ППА и накопленную амортизацию, погашает остаток обязательства по аренде и принимает к учету собственное основное средство по выкупной стоимости в налоговом учете и по остаточной стоимости ППА плюс выкупная цена — в бухгалтерском.
После выкупа объект переводится из группы «арендованное имущество» в собственные ОС, амортизация продолжает начисляться в обычном порядке. Если выкупная стоимость существенна, в налоговом учете она формирует первоначальную стоимость нового ОС и амортизируется; если символическая — может быть признана в расходах единовременно, что также создает разницы с БУ.
Особенности для УСН и упрощенного учета
Организации на УСН в бухгалтерском учете также обязаны применять ФСБУ 25/2018, если не имеют права на упрощенные способы учета. В 1С для упрощенцев предусмотрен вариант учета лизинга без дисконтирования: обязательство оценивается по номинальной сумме платежей, проценты не начисляются. Вариант выбирается в настройках учетной политики.
В налоговом учете на УСН лизинговые платежи признаются в расходах по мере фактической оплаты, а после выкупа выкупная стоимость учитывается по правилам для расходов на ОС. Из-за этого даже при упрощенном бухучете возможны расхождения между бухгалтерской и налоговой картиной — контролируйте их вручную, так как ПБУ 18/02 упрощенцы, как правило, не применяют.
Варианты учета лизинга
Обязателен для организаций без права на упрощенный учет и для подлежащих аудиту. Дисконтирование платежей, амортизация ППА, проценты, ПБУ 18/02.
Для организаций с правом на упрощенный бухучет (кроме аудируемых). Обязательство по номиналу, без процентов. Проще, но требует закрепления в учетной политике.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая проблема — попытка учитывать лизинг «по-старому»: через поступление услуг и ручное списание платежей в расходы. При таком подходе в балансе не будет ни ППА, ни обязательства, отчетность искажается, а при аудите это квалифицируется как существенная ошибка. Вторая типичная ситуация — неверная налоговая стоимость имущества: ее нужно брать из данных лизингодателя о затратах на приобретение предмета лизинга, а не из суммы договора.
Также пользователи часто забывают, что авансовые платежи по лизингу (в том числе первоначальный взнос) до момента зачета отражаются как авансы, а не как уменьшение обязательства. Проверяйте зачет авансов в документах поступления услуг лизинга, иначе обязательство по 76.07 будет завышено.
Что важно запомнить
Лизинг у лизингополучателя учитывается через ППА и обязательство по аренде: поступление — документом «Поступление в лизинг», ежемесячно — услуги лизинга, амортизация и проценты при закрытии месяца, завершение — документом «Выкуп предмета лизинга». Налоговый учет ведется параллельно, разницы закрывает ПБУ 18/02. Корректные исходные данные договора — главное условие правильного учета.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли пересматривать учет договоров лизинга, заключенных до 2022 года?
ФСБУ 25/2018 допускает не пересчитывать договоры, завершившиеся до начала применения стандарта, а по действующим договорам переход допускался упрощенно — с отражением ППА и обязательства на дату перехода без ретроспективного пересчета. Если переход выполнен некорректно, исправление оформляется как исправление ошибки по ПБУ 22/2010.
Как быть, если предмет лизинга по договору числится на балансе лизингодателя?
Для бухгалтерского учета лизингополучателя это больше не имеет значения: ППА и обязательство признаются в любом случае. Условие договора о балансодержателе влияет теперь в основном на налоговый учет и на то, кто платит налог на имущество.
Можно ли в 1С учитывать лизинг без дисконтирования?
Да, если организация имеет право на упрощенные способы бухгалтерского учета и не подлежит обязательному аудиту. Выбор закрепляется в учетной политике, обязательство тогда оценивается по номинальной сумме будущих платежей.
Почему после поступления в лизинг суммы в БУ и НУ различаются?
Это нормально: в бухгалтерском учете ППА оценивается по приведенной стоимости платежей, а в налоговом — по расходам лизингодателя на приобретение имущества. Разница отражается как временная и закрывается через отложенные налоги в течение срока договора.
Как отразить досрочное расторжение договора лизинга?
Досрочный выкуп оформляется тем же документом «Выкуп предмета лизинга». Если имущество возвращается лизингодателю без выкупа, ППА и остаток обязательства списываются, а разница относится на прочие доходы или расходы; конкретную схему проводок в такой нестандартной ситуации стоит согласовать с методологией вашей учетной политики.
Что делать, если в программе нет документа «Поступление в лизинг»?
Проверьте, включена ли функциональность лизинга в разделе «Главное — Настройки — Функциональность», и обновите конфигурацию: документ появился в релизах, поддерживающих ФСБУ 25/2018. На устаревших версиях штатного механизма нет, и учет придется вести вручную, что крайне не рекомендуется.