Как учитывать давальческое сырье в 1С

Давальческая схема — это когда одна сторона (давальщик) передает сырье другой стороне (переработчику) для производства продукции, при этом право собственности на сырье и готовую продукцию остается за давальщиком. Для учета это означает главное: сырье не становится активом переработчика и не может попасть на его балансовые счета запасов, а у давальщика сырье уходит со склада, но остается в его собственности как «материалы, переданные в переработку».

В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация, ERP) для этого предусмотрены специальные счета и документы. Переработчик ведет учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», давальщик — на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Ошибка в выборе документа или счета приводит к завышению себестоимости, искажению НДС и вопросам при налоговой проверке.

Ниже разобраны обе стороны учета: как настроить программу, какими документами оформить движение сырья, как списать материалы на выпуск продукции и как проверить корректность закрытия месяца. Инструкции приведены на примере 1С:Бухгалтерии 8.3 с оговорками для ERP и Комплексной автоматизации.

Определите свою роль в давальческой схеме

Порядок учета полностью зависит от того, кто вы по договору. Если вам передали сырье и вы изготавливаете из него продукцию за плату — вы переработчик. Если вы отдали свое сырье и получаете обратно готовую продукцию — вы давальщик. Документы, счета и налоговые последствия у сторон разные, поэтому первый шаг — сверить формулировки договора.

Обратите внимание на существенные условия договора: перечень и количество передаваемого сырья, нормы расхода на единицу продукции, порядок возврата отходов и неиспользованного сырья, сроки и стоимость услуг переработки. Эти параметры понадобятся при настройке спецификаций (норм расхода) в 1С и при проверке отчетов переработчика. Если в договоре нормы расхода не зафиксированы, зафиксируйте их хотя бы в технологической карте — иначе списание сырья будет спорным.

Бывают смешанные ситуации: переработчик добавляет часть собственных материалов, или давальщик выкупает у переработчика комплектующие. Такие операции оформляются отдельными документами обычной купли-продажи и не должны смешиваться с давальческим контуром. Проверьте, что в договоре такие операции выделены явно.

Настройте план счетов и учетную политику

В 1С:Бухгалтерии 8.3 нужные счета уже есть в типовом плане счетов, но проверьте их аналитику. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется в разрезе контрагентов и номенклатуры — это позволит сверять остатки по каждому давальщику отдельно. Счет 10.07 у давальщика анализируется по контрагентам-переработчикам и номенклатуре.

У переработчика в учетной политике (раздел «Главное — Учетная политика») должна быть включена функциональность производства, если выпуск продукции отражается в программе. Проверьте, что в разделе «Администрирование — Функциональность» на закладке «Производство» установлены нужные флажки: без них документы переработки могут быть недоступны.

Для оценки давальческого сырья на забалансовом счете используется стоимость, указанная в документах передачи (обычно учетная цена давальщика). Важно, чтобы в накладной от давальщика стоимость была указана — без нее количественный учет на 003 счете будет, а стоимостного не хватит для отчетности и сверок. При отсутствии цен в первичке запросите у давальщика оценку, иначе забалансовый учет станет формальным.

Оформите учет у переработчика

Поступление сырья от давальщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Давальческое сырье» (в ряде релизов — «Материалы в переработку»). В документе указывается контрагент-давальщик, номенклатура, количество и стоимость по документам передачи. Проводка формируется только по дебету счета 003 — без НДС, без кредиторской задолженности.

Когда продукция изготовлена, оформляется документ «Реализация услуг по переработке» (в некоторых версиях — «Продажа услуг по переработке»). В нем на закладке материалов указывается фактический расход давальческого сырья — при проведении материалы списываются с кредита 003. На закладке продукции указывается выпущенная продукция, которая приходуется на дебет счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента отгрузки давальщику.

Собственные затраты переработчика (зарплата, амортизация, собственные вспомогательные материалы) собираются на счете 20 по соответствующей номенклатурной группе и формируют себестоимость услуги по переработке. Именно эта себестоимость закрывается при реализации услуги, а не стоимость давальческого сырья — это принципиальный момент для расчета прибыли.

1. 1
   Проверьте, что включена производственная функциональность и доступны документы переработки
2. 2
   Оформите поступление сырья операцией «Давальческое сырье» — проверьте проводку Дт 003
3. 3
   Выпустите продукцию и отразите «Реализацию услуг по переработке» с указанием расхода сырья
4. 4
   Проверьте списание с кредита 003 и оприходование продукции на дебет 002
5. 5
   Оформите отгрузку продукции давальщику со списанием с кредита 002
6. 6
   Выполните закрытие месяца и сверьте остатки по 003 и 002 с давальщиком

Отходы и возврат неиспользованного сырья

Если по договору отходы подлежат возврату давальщику, они приходуются на счет 003 отдельной номенклатурной позицией (или с признаком «отход») по оценке, согласованной сторонами, а затем списываются при отгрузке. Если отходы остаются у переработчика в счет оплаты или безвозмездно — это уже отдельная хозяйственная операция, требующая оценки и отражения в доходах. Не «забывайте» отходы на забалансовом счете: завышенный остаток 003 — типичный предмет претензий при сверке.

Оформите учет у давальщика

Передача сырья переработчику оформляется документом «Передача сырья в переработку» (в 1С:Бухгалтерии — раздел «Производство»). Проводка: Дт 10.07 — Кт 10.01, сырье меняет место учета, но остается в собственности. НДС при передаче не начисляется, счет-фактура не выставляется.

Когда переработчик присылает отчет об использовании сырья и готовую продукцию, оформляется документ «Отчет переработчика» (или «Поступление из переработки» в зависимости от конфигурации). Он делает несколько вещей одновременно: списывает израсходованное сырье с кредита 10.07 в дебет 20 (материальные затраты на выпуск), приходует готовую продукцию на 43 счет и отражает стоимость услуг переработчика в составе затрат на выпуск с НДС к вычету.

Себестоимость готовой продукции у давальщика складывается из стоимости списанного сырья и стоимости услуг переработки плюс прочие затраты. Проверьте после закрытия месяца, что на 10.07 не «зависли» суммы: остаток должен соответствовать сырью, которое физически еще находится у переработчика. Расхождение с данными отчетов переработчика — сигнал о неоформленном отчете или ошибке в количестве.

Особенности в 1С:ERP и Комплексной автоматизации

В 1С:ERP Управление предприятием и Комплексной автоматизации давальческие схемы вынесены в отдельный блок «Производство из давальческого сырья» / «Переработка на стороне». Для переработчика используется цепочка: «Поступление давальческого сырья» → «Производство из давальческого сырья» → «Отчет давальцу». Для давальщика: «Передача давальческого сырья переработчику» → «Поступление продукции от переработчика».

Преимущество этих конфигураций — автоматический контроль норм расхода через ресурсные спецификации и раздельный учет по заказам давальщиков. Если у вас несколько давальщиков и однотипное сырье, обязательно ведите учет в разрезе заказов или договоров: иначе программа спишет «чужое» сырье на выпуск, и сверка превратится в проблему.

При переходе с Бухгалтерии на ERP учтите, что забалансовые счета 002/003 в ERP работают иначе — движения формируются регистрами, а счета подключаются через настройку отражения в регламентированном учете. Перед внедрением проверьте на копии базы, что все документы цепочки формируют ожидаемые проводки.

Сравнение конфигураций

1С:Бухгалтерия 8.3

Подходит для простых схем с одним-двумя контрагентами. Документы: «Передача сырья в переработку», «Отчет переработчика», «Реализация услуг по переработке». Ограничение — слабый контроль норм расхода и раздельного учета по заказам.

1С:Комплексная автоматизация

Подходит при совмещении торговли и производства. Есть цепочки документов переработки и учет по заказам. Ограничение — требует более тщательной настройки спецификаций.

1С:ERP Управление предприятием

Подходит для крупных производств с несколькими давальщиками и этапами. Полный контроль норм, заказов и себестоимости. Ограничение — сложность внедрения и настройки отражения в регл. учете.

Проверьте результат и закройте период

После оформления всех документов выполните закрытие месяца и проверьте ключевые контрольные точки. У переработчика: оборотно-сальдовая ведомость по счету 003 должна показывать остатки только по фактически нереализованному сырью давальщиков; счет 20 должен закрыться на себестоимость реализованных услуг; счет 002 — обнулиться после отгрузки продукции.

У давальщика: сальдо 10.07 равно стоимости сырья, физически находящегося у переработчика; себестоимость готовой продукции на 43 счете включает и сырье, и услуги переработки; НДС по услугам переработки принят к вычету на основании счета-фактуры переработчика. Полезно ежемесячно менять с контрагентом акт сверки не только по расчетам, но и по остаткам сырья — это требование здравого смысла, а не формальность.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 003 у переработчика

Норма

Остатки соответствуют сырью на складе, разбиты по давальщикам

Тревожный признак

Отрицательные остатки или сырье зависло после отгрузки всей продукции

Сальдо 10.07 у давальщика

Норма

Равно стоимости сырья у переработчика по его отчетам

Тревожный признак

Суммы без движения несколько месяцев — отчет переработчика не оформлен

Себестоимость услуг переработки

Норма

Закрытие 20 счета только на стоимость услуг, без давальческого сырья

Тревожный признак

В себестоимость попала стоимость давальческого сырья

НДС у давальщика

Норма

Вычет только по счету-фактуре переработчика на услуги

Тревожный признак

Начислен НДС при передаче сырья в переработку

Типичные ошибки и как их избежать

Самая частая ошибка — оформление передачи сырья документом «Реализация» с НДС. Это создает фиктивную выручку, налоговые обязательства и приводит к доначислениям при проверке, когда инспектор увидит, что «покупатель» вернул продукцию из того же сырья. Исправляется сторнированием и оформлением правильных документов, но лучше не допускать.

Вторая группа ошибок — нарушение аналитики: сырье разных давальщиков свалено в одну кучу на 003 счете, из-за чего невозможно подтвердить, чье сырье израсходовано. Третья — ручные проводки по 10.07 и 003 в обход документов: при следующем закрытии месяца регистры и бухгалтерский учет расходятся, и поиск расхождения занимает часы. Любую корректировку делайте документами, а не операциями вручную.

Настройте ежемесячный регламент: до закрытия месяца запрашивайте у контрагента отчет по остаткам сырья и сверяйте его с ОСВ по 003 или 10.07. Расхождения, найденные в текущем периоде, исправляются одним документом; найденные через год — корректировкой прошлых периодов и уточненными декларациями.

Частые вопросы по учету давальческого сырья

Нужно ли переработчику начислять НДС при получении давальческого сырья?

Нет. Поступление сырья на забалансовый счет 003 не является приобретением, права собственности не возникает, поэтому ни НДС, ни доходов у переработчика на этом этапе нет. НДС начисляется только на стоимость услуг по переработке при их реализации.

Что делать, если давальщик не указал стоимость сырья в накладной?

Запросите у давальщика документ с оценкой — по договору он обязан сообщить учетную стоимость. До получения оценки можно оприходовать сырье на 003 в количественном выражении, но для полноценного учета и сверок стоимостная оценка обязательна.

Как отразить, если переработчик использовал часть собственных материалов?

Собственные материалы переработчика списываются на счет 20 как обычные материальные затраты и включаются в себестоимость услуги по переработке. В документе «Реализация услуг по переработке» указывается только расход давальческого сырья для списания с 003 счета; собственные материалы списываются отдельно, например требованием-накладной.

Как давальщику списать потери сырья в пределах норм естественной убыли?

Потери в пределах согласованных в договоре норм списываются с 10.07 на затраты производства на основании отчета переработчика и подтверждающих расчетов. Сверхнормативные потери относятся на виновное лицо или на прочие расходы — в зависимости от условий договора и результатов разбирательства.

Можно ли в 1С:Бухгалтерии вести давальческий учет по нескольким этапам переработки?

Технически — да, через последовательные передачи и отчеты, но контроль норм и межэтапных остатков придется вести вручную или во внешних отчетах. При многоэтапной схеме с несколькими переработчиками практичнее использовать Комплексную автоматизацию или ERP, где такие цепочки поддерживаются штатно.