Учет и Финансы · 11 мин
Как учитывать давальческие материалы в 1С
Как вести учёт давальческих материалов в 1С: передача в переработку, забалансовые счета 003, документы, проводки, контроль остатков и типичные ошибки.
Давальческие материалы — это сырьё, которое заказчик передаёт переработчику без перехода права собственности. Готовая продукция возвращается заказчику, а переработчик получает оплату только за услуги. Из-за того, что собственником материалов остаётся заказчик, стандартные схемы учёта запасов здесь не работают: требуется забалансовый учёт и особые документы.
В типовых конфигурациях 1С (Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация, ERP, Управление торговлей) для этого предусмотрены забалансовые счета 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а также специальные виды операций в документах поступления и производства. Ошибки в этой схеме приводят к завышению себестоимости, искажению НДС и расхождениям при инвентаризации.
Ниже разобраны обе стороны операции — учёт у заказчика (давателя) и у переработчика, настройки, документы, проводки и контрольные точки для проверки результата.
Как устроен учёт давальческой схемы: роли и счета
В давальческой схеме всегда две стороны с разным учётом. Заказчик (даватель) остаётся собственником сырья: у него материалы не списываются в расходы, а перемещаются на субсчёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Это балансовый счёт — стоимость сырья продолжает числиться в активе организации, просто в другой аналитике.
Переработчик стоимость чужих материалов в своём балансе не отражает. Принятое сырьё он приходует на забалансовый счёт 003.01 «Материалы на складе», а при запуске в производство переносит на 003.02 «Материалы в производстве». Выручкой переработчика является только стоимость услуг по переработке.
Ключевой принцип: ни у одной из сторон давальческие материалы не должны одновременно числиться и на балансе, и за балансом с двойным отражением стоимости. Если у переработчика материалы попали на счёт 10 — это ошибка, завышающая активы и налог на имущество.
Настройка 1С перед началом работы
В 1С:Бухгалтерии 8.3 проверьте, что включён учёт производства: раздел «Главное — Функциональность», закладка «Производство». Для забалансовых счетов 002 и 003 ведение аналитики по контрагентам и номенклатуре в типовом плане счетов уже предусмотрено, дополнительной настройки обычно не требуется.
В карточке номенклатуры давальческих материалов у переработчика удобно создать отдельную группу «Давальческое сырьё», чтобы исключить случайный выбор этих позиций в документах собственных закупок. В 1С:ERP и Комплексной автоматизации схема настраивается через типы запасов: для давальческих материалов используется тип запасов «Давальческое сырьё» или «Материал давальца», что автоматически направляет движения на забалансовые регистры.
Отдельно проверьте договор с контрагентом: в договоре переработки должен быть указан вид договора «С покупателем» (для переработчика) или «С поставщиком» (для заказчика, если услуги переработки оформляются как поступление услуг). В ERP для давальческих схем предусмотрен специальный тип договора «С переработчиком» / «С давальцем» — используйте именно его.
Учёт у заказчика: передача материалов в переработку
Передача сырья переработчику оформляется документом «Передача товаров» с видом операции «Передача материалов в переработку» (в 1С:Бухгалтерии 3.0) либо документом «Передача давальческого сырья в переработку» / «Передача материалов в производство» с соответствующим видом в ERP. В документе указывается контрагент-переработчик, договор и номенклатура.
Проводка документа: Дт 10.07 Кт 10.01 — материалы перемещаются в аналитику «переданные в переработку» с сохранением количественного и суммового учёта по контрагенту. Никакой реализации и НДС на этом этапе нет, поскольку право собственности не переходит.
Когда переработчик вернул продукцию и предоставил отчёт, оформляется поступление услуг по переработке (документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Услуги») и выпуск готовой продукции. Себестоимость продукции формируется из двух частей: списываемой стоимости давальческих материалов (Дт 20 Кт 10.07) и стоимости услуг переработчика (Дт 20 Кт 60).
- 1Создайте документ передачи материалов в переработку, укажите контрагента и договор
- 2Проверьте проводки: Дт 10.07 Кт 10.01 по количеству и стоимости
- 3Получите от переработчика отчёт о расходе сырья и акт на услуги
- 4Оформите поступление услуг переработки и выпуск готовой продукции
- 5Сверьте остаток на счёте 10.07 по контрагенту с данными переработчика
Учёт у переработчика: приём сырья и выпуск продукции
Поступление давальческого сырья оформляется документом «Поступление товаров» с видом операции «Давальческое сырьё» (в некоторых версиях — «Материалы в переработку»). Документ формирует проводку Дт 003.01 по количеству и оценочной стоимости, указанной в документах заказчика. Стоимость нужна только для аналитики и ответственности — в баланс она не попадает.
При запуске сырья в производство оформляется «Требование-накладная» с видом «Передача давальческих материалов в производство»: Дт 003.02 Кт 003.01. Выпуск готовой продукции для давальца отражается документом «Отчёт производства за смену» (или «Производство без заказа» в ERP) с указанием, что продукция изготовлена из давальческого сырья, — тогда материалы списываются с 003.02 без формирования себестоимости запасов на балансе.
Реализация услуг переработки оформляется обычным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» на сумму услуг: Дт 62 Кт 90.01, НДС начисляется со стоимости услуг. Возвратные отходы, если по договору они возвращаются заказчику, списываются со счёта 003 отдельной строкой отчёта производства.
Возвратные отходы и остатки сырья
Отходы, образующиеся при переработке (обрезки, стружка, брак), по договору либо возвращаются заказчику, либо остаются у переработчика в счёт оплаты. В первом случае переработчик оформляет их возврат со счёта 003, а заказчик приходует на счёт 10.06 «Прочие материалы» по цене возможного использования с корректировкой себестоимости выпуска.
Если отходы остаются у переработчика как часть оплаты, у заказчика возникает реализация отходов (с НДС), а у переработчика — обычное поступление материалов на счёт 10. Эту ситуацию часто упускают, из-за чего у заказчика не начисляется НДС, а у переработчика отходы «висят» на забалансовом счёте.
Невостребованный остаток сырья после выполнения заказа возвращается заказчику документом возврата: у переработчика — списание с 003, у заказчика — проводка Дт 10.01 Кт 10.07. Оформляйте возврат в том же периоде, когда завершён заказ, чтобы не копились фиктивные остатки.
Контроль остатков и сверка с контрагентом
Основной инструмент контроля у заказчика — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.07 с группировкой по контрагентам и номенклатуре. Остаток на конец месяца должен совпадать с данными переработчика о неизрасходованном сырье.
У переработчика контролируются счета 003.01 и 003.02: остаток по каждому давальцу должен подтверждаться фактическим наличием сырья на складе и в производстве. Регулярно (минимум ежемесячно) запрашивайте у контрагента акт сверки именно по давальческим материалам — стандартный акт сверки взаиморасчётов их не показывает.
Признак проблемы — «висящие» остатки на 10.07 или 003 по завершённым договорам. Они означают, что не оформлен возврат сырья, не списан расход по отчёту переработчика или выпуск продукции проведён без привязки к давальческой схеме.
Как проверить результат
Остаток соответствует неизрасходованному сырью у переработчика
Остаток по завершённым заказам или отрицательные значения
Остатки только по действующим договорам, совпадают со складом
Нулевое количество при ненулевой сумме или остатки по закрытым договорам
Включает стоимость материалов с 10.07 и услуги переработки
Только услуги переработчика — материалы не списаны в производство
Особенности в 1С:ERP и Комплексной автоматизации
В ERP и КА давальческая схема реализована полноценнее, чем в Бухгалтерии: есть отдельный рабочий процесс «Производство из давальческого сырья» и «Переработка на стороне». Заказ оформляется документом «Заказ давальца» или «Заказ переработчику», на его основании создаются передачи сырья, отчёты о выпуске и возвраты.
Движения материалов отражаются в специальных регистрах запасов с типом «Давальческое сырьё», что исключает их попадание в стоимость собственных запасов. Отчёт «Материалы в переработке» позволяет видеть остатки сырья у каждого переработчика без построения ОСВ.
Если объём давальческих операций значительный и ведётся серийный или спецификационный учёт, ERP предпочтительнее: в Бухгалтерии приходится контролировать расход сырья по спецификациям вручную или дорабатывать конфигурацию.
Как выбрать действие
Частые вопросы
Нужно ли заказчику начислять НДС при передаче материалов в переработку?
Нет. Право собственности на сырьё не переходит, реализации не возникает, поэтому объекта по НДС нет. НДС появляется только при реализации возвратных отходов (если они остаются переработчику) и в стоимости услуг переработки, которые выставляет исполнитель.
По какой стоимости переработчик приходует давальческое сырьё на счёт 003?
По стоимости, указанной в сопроводительных документах заказчика (накладной на передачу). Эта оценка нужна для аналитического учёта и определения материальной ответственности, в баланс и расчёт налогов она не включается.
Что делать, если остатки на счёте 003 не совпадают с фактическим наличием?
Проведите инвентаризацию давальческих материалов и сверку с давальцем. Расхождения оформляются инвентаризационной описью; недостача относится на виновных лиц или в расходы по решению руководства, поскольку переработчик несёт ответственность за сохранность чужого имущества.
Можно ли в 1С:Бухгалтерии автоматически списывать давальческие материалы по нормам?
Частично: в «Отчёте производства за смену» можно заполнить материалы по спецификации продукции, если спецификации заведены в базе. Но контроль соответствия фактического расхода отчёту переработчика остаётся ручным — при больших объёмах удобнее ERP.
Как заказчику отразить брак, возникший по вине переработчика?
Стоимость испорченного сырья списывается с 10.07 на счёт 76.02 «Расчёты по претензиям» с предъявлением претензии переработчику. После возмещения задолженность закрывается. Не списывайте такой брак в себестоимость продукции — это завысит затраты и занизит налог на прибыль.
Что важно запомнить
Давальческие материалы учитываются отдельно от собственных запасов: у заказчика — на счёте 10.07, у переработчика — за балансом на счёте 003. В 1С используйте специальные виды операций, контролируйте остатки по контрагентам ежемесячно и своевременно оформляйте возвратные отходы и возврат сырья. Главный риск — ошибочное оприходование чужого сырья на баланс переработчика.