Учет и Финансы · 11 мин
Как учесть в 1С арендованные основные средства
Как отразить арендованные основные средства в 1С:Бухгалтерии 8.3 по ФСБУ 25/2018: признание ППА, начисление процентов, арендные платежи и выкуп.
Арендованные основные средства — помещения, транспорт, оборудование — теперь почти всегда отражаются в учете арендатора по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Это значит, что объект аренды попадает на баланс организации как право пользования активом (ППА), а обязательство по платежам — как арендное обязательство. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого предусмотрены специальные документы и счета, и важно настроить их правильно с самого начала.
Ошибки в учете аренды приводят к искажению баланса, неверному расчету налога на прибыль и разногласиям при сверках с арендодателем. Типичные проблемы: объект не принят к учету как ППА, проценты по арендному обязательству не начисляются, а при выкупе объект не переводится в состав собственных основных средств. Ниже разобран порядок действий от получения объекта до выкупа или возврата, а также варианты упрощенного учета для тех, кому он доступен.
Когда аренду нужно ставить на баланс, а когда можно учесть упрощенно
ФСБУ 25/2018 обязателен для всех организаций, но стандарт разрешает упрощенный учет в двух случаях. Первый — арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту). Второй — договор краткосрочный (не более 12 месяцев) или рыночная стоимость предмета аренды невелика (ориентир — не более 300 тысяч рублей за единицу). В этих случаях арендные платежи можно признавать расходами равномерно, без признания ППА и обязательства.
Проверьте условия договора до начала учета: срок, наличие выкупной цены, возможность продления. Если договор формально на 11 месяцев, но стороны заведомо планируют его продлевать, упрощенный учет применять рискованно — налоговый орган и аудиторы смотрят на экономическую суть, а не на формальный срок.
Как выбрать способ учета
Подготовка программы: учетная политика и счета
Перед отражением первого договора откройте раздел «Главное — Учетная политика» и убедитесь, что применение ФСБУ 25 включено (в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии оно действует по умолчанию). Если организация вправе вести упрощенный учет и решила им пользоваться, выберите соответствующий вариант в настройках — от этого зависит, какие документы и проводки будет формировать программа.
Для учета аренды используются счета: 01.03 «Арендованное имущество» — для права пользования активом, 02.03 — амортизация ППА, 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», 76.07.5 «Проценты по аренде». В налоговом учете применяется счет 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» — программа закрывает его автоматически при выполнении регламентных операций. Создавать или изменять эти счета вручную не нужно.
Отражение получения объекта в аренду
Получение объекта оформляется документом «Поступление в аренду (лизинг)» в разделе «ОС и НМА». В документе указывают контрагента-арендодателя, договор с видом «Аренда», предмет аренды (создается в справочнике «Основные средства»), срок аренды в месяцах и график платежей. Срок полезного использования ППА обычно принимается равным сроку аренды, если нет перехода права собственности.
Ключевое поле — способ отражения расходов по арендным платежам и счет затрат для амортизации. Проверьте, что выбран правильный счет затрат (20, 25, 26, 44 и т. д.) и аналитика: ошибка здесь приведет к тому, что амортизация и проценты уйдут не в то подразделение или не на ту статью затрат.
После проведения документа программа формирует проводки по признанию ППА (Дт 01.03) и арендного обязательства (Кт 76.07.1) на приведенную стоимость будущих платежей. Если по договору предусмотрен аванс или обеспечительный платеж, он отражается отдельно и уменьшает сумму обязательства.
- 1Создайте договор с контрагентом с видом «Аренда»
- 2Заведите предмет аренды в справочнике «Основные средства»
- 3Создайте документ «Поступление в аренду (лизинг)», заполните срок и график платежей
- 4Укажите способ отражения расходов и счет затрат
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
Ежемесячные операции: платежи, амортизация и проценты
Оплата арендодателю отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата арендодателю» (в некоторых релизах — «Прочие расчеты с контрагентами» с указанием счета 76.07.2). При проведении задолженность по платежам закрывается в счет арендного обязательства. Важно выбирать именно предусмотренный вид операции, чтобы программа корректно разносила суммы между основным долгом и процентами.
Амортизация ППА и проценты по арендному обязательству начисляются автоматически при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца». Амортизация списывается проводкой Дт счета затрат — Кт 02.03, проценты — Дт 91.02 (или счета затрат по настройке) — Кт 76.07.5. Перед закрытием месяца убедитесь, что все платежи месяца внесены, иначе проценты и задолженность посчитаются от неактуальных данных.
В налоговом учете арендные платежи признаются расходами в полной сумме, а амортизация ППА в НУ не начисляется — из-за этого возникают временные разницы, которые программа отражает на счете 01.К и через отложенные налоговые активы и обязательства. Не пытайтесь «исправить» эти разницы ручными операциями — это штатное поведение при применении ПБУ 18/02.
Как проверить результат за месяц
Остаток по 76.07.1 соответствует графику платежей с учетом дисконтирования
Отрицательные остатки или суммы, не связанные с графиком
По ППА начислена амортизация за месяц
Объект отсутствует в справке при наличии проведенного поступления
Обороты закрываются при закрытии месяца
Накапливается остаток, который не уменьшается
Изменение условий договора и досрочное расторжение
Если меняется срок аренды, сумма платежей или график, в 1С оформляется документ «Изменение условий аренды (лизинга)» в разделе «ОС и НМА». Программа пересчитывает приведенную стоимость обязательства и корректирует стоимость ППА. Вносить изменения ручными операциями по счетам 01.03 и 76.07 не следует — при следующем закрытии месяца расчеты разойдутся.
При досрочном возврате объекта используется документ выбытия (возврата предмета аренды). Программа списывает остаточную стоимость ППА, накопленную амортизацию и остаток арендного обязательства, разница отражается в прочих доходах или расходах. Если по договору предусмотрены неустойки за досрочное расторжение, они учитываются отдельно как прочие расходы.
Выкуп арендованного имущества
При выкупе объекта оформляется документ «Выкуп предметов аренды» (или «Выкуп арендованных ОС» в зависимости от релиза). Программа переводит объект с учета ППА в состав собственных основных средств: списывает остаточную стоимость с 01.03 и амортизацию с 02.03, принимает объект на 01.01 с новым сроком полезного использования. Выкупная цена закрывает остаток арендного обязательства.
Проверьте после выкупа три момента: объект числится на счете 01.01, остатки по счетам 76.07 и 01.03 по данному договору равны нулю, а в карточке ОС корректно заполнен оставшийся срок полезного использования. Если выкупная цена выделялась в составе арендных платежей постепенно, убедитесь, что она накапливалась на правильном счете расчетов, иначе при выкупе образуется необъяснимая разница.
Отчеты для контроля и сверки с арендодателем
Для контроля используйте оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01.03, 02.03 и 76.07 с детализацией по договорам, а также стандартные отчеты «Анализ счета» и «Карточка счета». Справка-расчет «Амортизация» при закрытии месяца показывает начисленные суммы по каждому ППА. Для сверки с арендодателем удобен акт сверки в разрезе договора аренды — он формируется стандартным документом «Акт сверки расчетов».
Периодически сопоставляйте остаток арендного обязательства с графиком платежей из договора: сумма будущих платежей за вычетом еще не начисленных процентов должна соответствовать сальдо 76.07.1. Существенное расхождение — признак того, что какой-то платеж проведен не тем документом или изменение условий не отражено.
Что важно запомнить
Арендованные ОС учитываются через документ «Поступление в аренду»: признается ППА на 01.03 и обязательство на 76.07.1. Амортизация и проценты начисляются при закрытии месяца автоматически, платежи проводятся видом «Оплата арендодателю». Изменения условий и выкуп оформляются только специальными документами, без ручных проводок.
Частые вопросы
Можно ли в 1С учесть аренду без дисконтирования платежей?
Да, если организация вправе применять упрощенные способы учета и закрепила это в учетной политике. Тогда обязательство отражается в номинальной сумме будущих платежей без дисконтирования, а при краткосрочной или малоценной аренде ППА вообще не признается — платежи идут в расходы равномерно. Настройка выбирается в учетной политике и в документе поступления в аренду.
Что делать, если аренда началась до перехода на ФСБУ 25?
Для таких договоров стандарт допускал перспективный переход без пересчета сравнительных показателей: ППА и обязательство признавались на дату начала применения стандарта. В 1С для этого выполнялись специальные операции перехода. Если переход не был оформлен, потребуется корректировка вступительных остатков — эту работу лучше выполнять на копии базы и с участием специалиста.
Как отразить обеспечительный платеж по договору аренды?
Обеспечительный платеж не является арендным платежом и не включается в расчет обязательства. Он отражается как депозит на счете 76.07.6 «Обеспечительные платежи по аренде» документом оплаты с соответствующим видом операции. При возврате или зачете в счет последних платежей сумма списывается с этого счета.
Почему в налоговом учете суммы отличаются от бухгалтерского?
Это нормально: в бухгалтерском учете расходами признаются амортизация ППА и проценты, а в налоговом — фактические арендные платежи. Разница между ними формирует временные разницы, которые программа учитывает на счете 01.К и через отложенные налоги по ПБУ 18/02. Вмешиваться в этот расчет вручную не нужно.
Как учесть неотделимые улучшения арендованного помещения?
Капитальные вложения в арендованный объект учитываются как отдельный инвентарный объект основных средств и амортизируются в течение срока аренды, если арендодатель не возмещает их стоимость. В 1С затраты сначала собираются на счете 08.03 документами поступления, затем объект принимается к учету документом «Принятие к учету ОС» с указанием срока, равного оставшемуся сроку аренды.
Нужно ли отражать аренду на забалансовом счете 001?
При применении ФСБУ 25 с признанием ППА объект уже отражен на балансе, поэтому дублировать его на 001 не требуется. Счет 001 используется при упрощенном учете, когда ППА не признается, — тогда объект числится за балансом в оценке по договору. Счет 001 в 1С при необходимости добавляется вручную в план счетов.